刘金丽 青岛市市南区湛山街道延安三路社区卫生服务中心

现阶段，社区卫生医疗中心未认识到全面预算管理的重要性，随着医改的深入，社区卫生医疗中心管理制度存在的问题被显现，实行全面预算管理制度是时代发展的必然结果。为此，社区卫生医疗中心管理人员应转变管理理念，了解全面预算管理相关概念，结合实际运营需要，在社区卫生医疗中心推行全面预算管理制度。

一、预算管理相关理念

(一)全面预算管理

全面预算管理即企业借助预算重新分配资源，制定企业运营与生产计划，提高企业现有资源的利用率，以便管理人员合理应用资源调整运营模式，降低企业实现运营目标的难度，将企业的运营成本控制在合理范围内。制定的计划作用时间有限，通常为一年或一个经营周期，企业需以该计划为运营目标，合理运用企业的资源，编制预计损益表、预计现金流等表格，展现企业未来一段时间内的财务状况，帮助管理人员做出正确的运营决策，预测经营结果。全面预算管理是现代企业发展的根基，最早提出于20 世纪20年代，逐渐形成了完整的管理体系，在企业运营与发展中的作用范围扩大，合理运用全面预算管理模式可解决企业运营过程中遇到的问题，加快企业发展速度。

(二)政府预算管理体制

政府预算管理体制是国民经济管理体制的主要组成，该体制是社会经济环境的体现，体制内容与政府分配关系有关，政府预算管理工作开展需向立法机关申请，获批后才可开展后续工作，保证政府各项工作有序开展，便于政府各级组织在社会发展中发挥应有作用。从法律角度讲，政府预算具有法律效应，同时政府预算管理体制的落实需接受民众的监督，让民众参与政府预算管理工作中，监督相关人员与部门按照制度完成工作。社区卫生医疗中心为公益性质的政府基层组织，因此该组织全面预算管理工作的开展受到政府预算管理体制的影响，管理人员在优化管理措施时需了解相关制度，借助合理的管理制度重新分配资源，提高医疗资源的利用率，为居民提供优质的服务[1]。

二、社区卫生医疗中心全面预算管理难点

(一)缺少完善的管理机构

管理机构是全面预算管理工作的主要执行者，但目前大多数社区卫生医疗中心管理机构不完善，参与全面预算管理工作的人员流动性大，且各工作人员的管理职责划分不清晰，严重影响全面预算管理工作的开展。社区卫生医疗中心预算管理小组通常为临时组建，但该小组工作内容仅为预算编制、修订与申报，完成后领导小组解散，无人监督预算管理工作的实际执行情况，不仅会降低预算管理的工作效率，还会影响预算管理质量，难以发挥预算管理工作在社区卫生医疗中心运营中的作用。这也导致预算管理工作开展中，各部门间缺少合作，配合预算管理工作开展积极性不高，是社区卫生医疗中心推行全面预算管理模式遇到的主要问题，应作为优化管理体制的重点内容。

(二)执行力不足

执行力不足是社区卫生医疗中心全面预算管理工作存在的主要问题，执行力不足便会导致预算管理工作的正常进行，预算执行过程中无法灵活调整执行方式，影响全面预算管理制度的落实效果，执行力不足原因如下所述。第一，社区卫生医疗中心缺少科学的资金使用计划，审批程序也存在漏洞，实际运营中未完全按照规定流程，可调配资金不足以支持项目完成，预期计划执行受阻。第二，多数社区卫生医疗中心对预算执行的重要性没有清晰的认知，缺少完善的监管制度与监管部门，仅在决算结算时关注预算执行情况，造成各部门工作态度不积极，为此管理人员应将执行力提升作为优化预算管理效果的目标，为全面预算管理制度落实扫清障碍，提高社区卫生医疗中心的运营水平[2]。

(三)工作流程不规范

全面预算管理工作中，预算编制是极为重要的环节，只有高质量完成预算编制工作，才能保证后续工作的顺利开展，但目前社区卫生医疗中心未重视预算编制工作的开展，工作方式不规范。第一，社区卫生医疗中心用于完成预算编制工作时间短，而短时间内无法对各部门提交的规划合理性做出准确的判断，用于预算管理数据信息质量得不到保证。第二，预算申报表中内容较少，仅包含项目名称、预算金额、预算详细构成与备注等较为笼统的内容，甚至部分卫生医疗中心预算申报表只有项目名称与预算金额。第三，编制方法不合理，许多社区卫生医疗中心预算编制原则为增量预算，这种预算编制方式不适用于事业单位，主观性较强，与运营实际情况存在较大差异。

(四)不重视预算考评

完整的预算考评体系是全面预算管理工作顺利开展的保障制度，但在社区卫生医疗中心预算管理中，预算考评未受到管理人员的重视，不利于保证预算管理工作质量。第一，尽管社区卫生医疗中心开展预算的差异分析工作，但分析内容局限于预算差异率，并未深入研究造成差异的原因，且计算差异率方法单一，分析结果不具有参考价值。第二，实际运营中只关注预算考评结果，而不重视预算管理工作过程，这也使得社区卫生医疗中心相关人员工作积极性不高，同时奖惩制度不健全造成制度难以发挥激励作用，预算执行未受到各部门及工作人员的重视，全面预算管理制度落实达不到预期效果[3]。

三、社区卫生医疗中心全面预算管理对策

(一)调整管理机构

为提高全面预算管理制度在社区卫生医疗中心的落实效果，相关人员应重视管理机构的优化，使预算管理部门长期存在，全程指导预算管理工作的开展，根据社区卫生医疗中心的运营特点，完善的全面预算管理机构应由以下三部分组成。第一，决策层，包括企业主任与预算管理领导小组，主任在管理机构中主要负责预算报告编制，小组成员承担预算报告调整、差异分析等职责，同时负责审批各部门的预算，相互配合共同制定预算决策，全面预算管理工作开展全程以决策层工作成果为依据。第二，管理层，由财务部门负责人、人事部负责人以及财务部预算管理人员组成，财务部门负责人主要职责为审核相关资料，预算管理人员全程参与工作开展，协助各部门高质量完成预算管理工作，人事部为绩效考核工作开展提供参考资料。第三，执行层，各部门负责人与预算制定人员，预算制定人员负责编制预算报告，综合考虑多种因素对预算结果的影响，形成用于上报的问价资料，部门负责人审核预算制定人员提交的材料，审核文件内容的真实性与合理性。

(二)优化预算执行体系

为保证预算执行效果，社区卫生医疗中心相关人员应优化预算执行体系，按照控制对象分别规范预算管理工作的执行方式。第一，资金控制优化，针对社区卫生医疗中心的运营模式，建立现金流管理机制，要求各部门以月为单位在月末提交现金收入与支出计划，提交的计划获批后严格执行计划，随时掌握各部门的资金使用情况，督促工作人员执行预算。第二，成本费用控制，预算执行的主要内容，管理人员需明确各类运营成本的控制标准，保证人员经费、卫生材料采购费与公用设施建设费在合理范围内，避免企业资源浪费，充分发挥全面预算管理理念用于社区卫生医疗中心运营的优势，体现卫生医疗中心的社会职能。第三，采购控制，社区卫生医疗中心运营大量消耗卫生资源，因此管理人员应优化采购制度，推行集中采购模式，完整收集供应商相关资料，为物资采购挑选最佳供应商。第四，存货控制，运营过程中确保单位拥有的存货量合理，既能够满足卫生医疗中心的日常运营需要，又可以避免资源浪费，同时定期盘点库存，查明盈利或亏损的原因，追究相关人员的责任，监督预算执行情况[4]。

(三)规范预算管理方式

1.经营预算

经营预算管理是全面预算管理的主要内容，为保证预算管理工作的开展质量，社区卫生医疗中心管理人员应规范经营预算的编制方式，要求相关人员严格按照规范完成预算管理工作，社区卫生医疗中心的经营预算编制包括以下内容。第一，收入预算编制，社区卫生医疗中心的收入包括医疗收入、财政补贴与其他收入，分析各类收入的特点，明确各类收入预算公式，根据计算结果编制收入预算报告，提升收入预算报告内容的合理性，以便管理人员制定业务拓展计划。第二，支出预算编制，依据社区卫生医疗中心的运营模式，预测规定时间内单位的支出预算，报告编制中使用最新信息，降低预算管理工作的开展难度，以便管理人员对支出预算的科学性做出正确的判断，合理分配资金的利用方式，以免运营中出现资金短缺的问题。第三，单位总预算编制，整合收支预算报告内容，制成收支预算总表，找出预算总表中存在的问题，分析问题形成原因，与相关部门沟通并协助其调整预算，调整后重新上报收支预算表，提高预算编制工作质量。

2.资本预算

社区卫生医疗中心的资本包括固定资产预算、工程类项目预算两种，预算编制结果会影响全面预算管理工作的开展效果，为此管理人员应规范用于资本预算编制的报表，保持资本预算编制的独立性。第一，组织资本预算编制人员学习国家相关法律政策，提高工作人员的法律意识，资本预算编制工作中严格遵守法律规定，不可出现违法行为，保证预算管理工作的顺利开展。第二，将复式预算形式用于资本预算，重视预算管理人员培训工作开展，确保参与资本预算管理的人员熟练掌握复式预算形式的应用方式，提高社区卫生医疗中心资产利用率，避免各项预算出现冲突。第三，关注市场发展趋势，结合自身的运营模式特点，建立适应于社区卫生医疗中心运营需要的全面预算管理体系，转变预算管理人员的思想观念，使其认识到资本预算管理的重要意义，工作中主动学习相关知识，提升自身工作水平。

3.财务预算

财务预算即某一方面财务活动的预算，社区卫生医疗中心推行全面预算管理模式时，要重视财务预算编制，财务预算是预算体系中综合性最强的内容，对工作人员的能力水平要求较高，编制流程如下所述。第一，社区卫生医疗中心预算管理负责人分析相关制度内涵，综合考虑多种因素对财务预算结果的影响，合理设置预算目标，并将预算目标告知各部门负责人，要求各部门按照确定的目标编制预算草案。第二，预算管理负责人审核各部门编写的预算草案，分析预算草案的科学性，并与各部门协商对草案中不合理之处作出调整，调整后收集各部门的预算方案。第三，将修正后的预算方案上交上级管理部门，审查预算方案的质量，决定是否批准各部门的财务预算，审批结果反馈至社区卫生医疗中心预算管理人员与相关工作人员。第四，各部门严格按照审批通过的预算方案，执行财务预算，财务预算管理人员应全程参与预算执行，监督工作人员的工作开展情况，结合社区卫生医疗中心实际运营情况，灵活调整财务预算执行方式。

(四)健全预算考评体系

1.明确考核方法

科学的预算考评体系有助于提升工作人员的工作热情，促使其积极参与全面预算管理制度的落实，充分体现全面预算管理理念在社区卫生医疗中心中的应用价值，提高预算管理工作质量，为社区卫生医疗中心快速发展奠定基础。首先，构建适用于社区卫生医疗中心的预算考评制度，确定预算考评工作的负责人，保证预算考评制度的公平性，提升社区卫生医疗中心工作人员对制度的认可度，发挥考评制度的作用。其次，结合社区卫生医疗中心的全面预算管理需要，设置预算考评指标与考核标准，使考核结果能够真实反映工作人员的水平、预算管理工作开展情况，以便工作人员了解自身能力欠缺之处，针对性强化自身工作能力。最后，确定预算考核方法，建立专门负责预算考评工作的小组，保证考评小组在社区卫生医疗中心的独立性，要求考评小组依据统一标准评价各工作人员在考评工作中的表现，最后统计并分析考评小组各评委的评分，得出最客观且合理的考评结果[5]。

2.完善奖惩制度

为调动工作人员在社区卫生医疗中心预算管理工作中的积极性，相关人员应完善奖惩制度，为工作人员营造良好的竞争环境，鼓励工作人员在工作中不断提升自身工作能力，社区卫生医疗中心的预算考评制度建立方式如下。第一，将考评结果用于奖惩制度制定，提高工作人员对预算考评制度的重视，以考评结果为依据确定工作人员获取奖励的标准，引导工作人员日常努力工作，保持良好的工作状态，并设置工作人员需接受惩罚的标准，通过惩罚措施使工作人员保持良好的学习习惯。第二，提升工作人员的竞争意识，使其拥有想要获取奖励的意愿，比对自身与获奖工作人员的考评结果之间的差异，分析自身能力不足之处，借此帮助工作人员明确职业发展规划，针对性学习全面预算管理相关知识。第三，奖惩制度的实施需公开，在社区卫生医疗中心展示获奖人员相关信息，接受其他工作人员的监督，避免预算考评制度执行中出现徇私舞弊现象，影响工作人员的工作积极性，奖惩措施无法发挥其应有作用。

四、结语

综上所述，全面预算管理模式可用于社区卫生医疗中心运营，凸显社区卫生医疗中心在社会发展中的作用，提高基层医疗系统的建设水平。社区卫生医疗中心管理人员需关注行业发展，借鉴其他卫生医疗中心全面预算管理工作开展经验，不断调整预算管理模式，消除现行预算管理制度的弊端，提升运营效果，促进我国基层医疗系统快速发展。■