常欢

摘要：在经济持续增长的同时，我国企业面临着新的发展机遇与挑战，对于很多现代企业来说，如何通过对企业内部控制来有效地预防企业的财务风险，从而提高企业的经济效益和市场竞争力，已经成为企业所要面对的一个重大问题。在内部控制的执行和财务风险的预防等方面，是现代企业管理的一个主要内容，但内部控制的执行和财务风险的预防尚有不足之处，严重地影响到了工作的效率，有的还可能会引起企业的财务风险，导致企业的财务损失。所以，在推动现代企业可持续发展的进程中，企业管理层应该对此方面的工作给予足够重视，利用内控管理的方式，加强内部控制和财务风险的预防，有效识别、衡量、分析和考核企业潜在的财务风险问题，并对其进行有效的处理，使公司的各项经济活动更加安全可靠，公司的经营更加有序，降低财务風险带来的冲击和损失，提升公司的经济效益。基于此，文章从企业内部控制管理与财务风险预防的概念和意义出发，对存在的问题和解决策略进行了详细阐述。

关键词：企业治理；内控管理；财务风险；风险防范

一、引言

在我国日益完善的社会主义市场经济体制下，现代企业的成长要求提升企业的永续竞争能力，并以提升企业在技术、产品、服务及管理上的革新与最佳化来应对不同的风险与挑战。企业在发展的过程中，投资风险、经营风险、股票风险、流动性风险等，这些风险将会对企业的经营业绩、经营发展及利润造成直接影响，而强化企业的内部控制管理，可以有效地预防并降低企业的财务风险。在市场经济不断改进的情况下，为维持良好的治理和获取更大的经济效益，企业必须努力强化自身的管理架构，改进内控管理制度，并以保证自身的活动不会受到影响为基础。在这个过程当中，还要对预算管理、财务内部控制、内部审计、风险识别、风险预警和控制进行严格落实，不断完善企业的内控管理框架和财务风险管理体系框架，促进企业可持续、健康发展。

二、企业内控管理和财务风险防范的概述

（一）内控管理概念

财务内控管理主要是从企业的经营情况入手，通过对各环节当前经营情况的了解，制定相应的管理制度，从而对各环节进行约束，为企业的高效经营奠定基础。实施内部控制，提高企业的竞争力，保障企业的正常运转。并在此基础上，加强企业内部管理，以保证公司的正常运转。这样既能提高企业的经营效率，又能满足市场的发展需要。内控管理还能为企业的决策提供很好的基础，保证企业的资金安全、降低成本，使企业的财务效益最大化，并增强企业的执行力。

（二）财务风险概念

财务风险是企业在其经营过程中以及在其财务运作过程中所发生的风险。总体而言，企业在运营期间从事财务活动具有很高的风险，这些风险不但是制约企业成长的主要原因，也会对企业的经营战略产生一定影响。所以，企业要防范和控制财务风险，才能使企业健康发展。

三、企业内控管理与财务风险管理的关系

企业的内控管理和财务风险管理是紧密相关的，从某种意义上说，内部控制能够对企业的经营、财务风险起到一定的防范作用。所以，针对完善内控管理制度，对企业的相关程序进行更多的限定和规范，特别是在如下几个方面：第一，完善的内控工作可以确保企业会计资料的准确性，进而可以更客观地反映企业的财政情况，并为有关部门管理企业的金融风险奠定了坚实的数据基础。第二，在财务风险管理中建立内部控制体系，形成互相监督、互相配合的财务风险管理格局，使各风险管理机构的职责与义务更加清晰，进而达到减少财务风险的目的。企业应该对自身经营状况和投资业务特点进行认真分析，对企业治理结构进行完善，强化内部控制，优化内部管理体系，保证内部组织结构达到科学有效的管理，为营造良好的财务风险管理环境做出自己的努力。第三，加强企业内部管控工作，可以使企业资金得到更好的利用，比如：提高资金的使用效率，降低财务风险，加快资金的周转速度。这主要是由于内部控制通常更注重对企业库存的管理及对应收账款的催收，这样就能极大降低企业因经营不当而造成的资金运用效率低下，达到企业资金的最大化利用，进而提升企业的总体经济效率。同时，通过对企业财务风险的监控与审计，进一步证明企业已建立起一套较为完善的财务风险监控与审计体系，能够保障企业的资金安全与稳定。同时，通过对企业资产进行经常性的审计，可以更快地发现企业经营中存在的问题，并针对企业经营中存在的问题，提供有效对策，以防止企业经营中出现的财务风险。

四、内控管理与财务风险管理的重要性

首先，有助于提高企业的经营效率。在大部分现代企业中，管理程序包括项目管理、资金和费用的收取、投资审查以及其他一些事情。若不对其进行有效的内部控制，相关的管理者与决策者就难以针对企业的实际情况进行科学、理性的决策。这也有助于企业的领导者和管理者更好地了解企业的现状并作出正确的决策，为企业的有效运营奠定了良好的基础。其次，对企业内部控制和金融风险进行了有效的控制，并建立一个完善系统来保证公司的资金安全。此外，企业内部人员也能增强对风险的防御力，并能及时发现风险，在遇到问题时也可以用相应的方法来解决。最后，还可以建立一个更全面、更健全的内部管理制度，使内部人员的职责和义务得到明确，保证把风险和责任分散到每个人身上，从而提升企业自身的综合管理水平。

五、企业内控管理与财务风险存在的问题

（一）缺乏组织的内部管理环境

第一，企业管理人员对内控的重视程度还不够高。企业经营管理部门必须根据企业的发展情况，能够完全掌握企业的经营状况，并且能够依据企业的现状提出经营策略。所以，这对于一个企业的发展方向具有非常重要的意义。但在当前情况下，部分企业的管理人员并没有把内部控制与外部环境构建放在心上，使得下级管理人员对内部控制缺乏足够重视。在实施过程中，如果出现了相关的经营问题，企业的内部控制就不能进行主动优化，其经营水平还需要进一步提升，从而给企业的内控环境造成了很大阻碍。第二，企业治理结构的不完善还受到了外部市场环境的影响。因为我国市场体系并不完善，因此，相应地，资本和人员的流通也会被体制所制约。特别是在某些重要领域，由于市场的发展比较落后，存在着一定的垄断和不规范的经营，严重影响了行业的公平竞争，有的甚至会利用不当的资金来获取高额利润。

（二）缺乏对内控制度的执行

一是对资金的管理不到位；由于其自身管理的缺陷，使得其在资产负债管理中出现了诸如没有做好应收、应付款项长期挂账的整理工作等问题，使得资产负债管理面临着诸多风险。二是合同期满后，不能及时、有效地签署合同，合同管理不到位、合同内容不完善等问题也很常见。另外，在某些企业中，因为工期关系，往往存在着“先执行，后签合同”的情况。三是在材料采购方面，有先期就进行预购的情况，很容易导致不能达到企业要求的风险。部分项目从竣工验收到报批审批之间存在着较大的差异，从而影响了完工后的资产转化进程。

（三）财务监督方面的缺失

首先，部分企业没有建立起完善的财务监管制度，相关的财务监管机构没有清晰地界定自身的职责与义务，也没有独立的能力，在某种程度上很难起到对财务监管的作用。其次，企业的监督与执法工作还不完善。企业的内部监督与外部监督是企业的两大基本内容，在实际工作中，部分财会人员常常受到上级领导胁迫提供虚假的财务信息，甚至发生舞弊。由于有关部门对财务监管的关注不够，使得财务监管的功能被削弱、被边缘化，使得其监管功能很难充分发挥。此外，由于监管体制不健全，监管效能受到限制。最后，财务人员要具备与会计合作的能力，并能在经营过程中及时处理各类问题，在新的经济环境下，对其业务水平的要求也越来越高，但部分企业的内部财务人员监管意识不强，导致财务风险预防工作难以落实。

（四）没有适当的预算考核和早期预警制度

一方面，健全的预算考核和运作体系可以为企业的预算管理任务的分配提供特定的参考依据，帮助有效执行企业内部控制，并防范财务风险的发生。然而，在目前的公司治理中，无法根据预算计划设置不同的目标，限制了经理们的工作热情，使其难以保证预算评估的准确性与有效性。另外，没有有效的薪酬与福利考核，也影响了他们的工作动力。另一方面，企业应该按照财务活动、自身经营情况及信息体系来制定财务计划，但是大部分企业都不能按照自身的经营情况和经营目标来对其有关财务活动进行动态监控与管理，使得风险预警功能不能很好地发挥作用，甚至不能及时发出预警信号，从而导致企業的财务损失。

六、加强企业内控管理与财务风险管理的具体措施

（一）完善企业内部控制体系

近年来，随着我国经济法的修订、税收制度的改革及会计电算化的发展，企业在财务管理与会计业务方面都有了很大改变，在强化企业会计与财务管理的过程中，不仅要继续健全内控管理制度，更要健全企业会计与财务管理制度。要在市场经济体制下立足，企业就必须建立起完善的企业内部控制体系。为了解决企业在会计和财务管理内部控制方面缺乏灵活性的问题，企业可以在新的管理理念指导下，结合外部环境和市场的变化，利用先进的理念和现代技术，建立新的会计及财务管理的内控系统，以提高公司的会计及财务管理的内控系统的效率。同时，企业要保证其财务管理内控制度的具体内容与时代的需要及企业的发展状况相一致。

（二）提高公司内部控制管理层次

一方面，对公司的内控管理进行改进，并以业务活动、业务发展和管理工作的要求为依据，对公司的体制和组织架构进行改进，使有关部门和人员有清晰的责任，有清晰的工作目标，对其实施动态的管理，并在事前、事中、事后的全过程展开监督，防止出现经营上的混乱局面。责任不清，执行不力，为公司的发展提供良好的环境和条件，防止公司出现财务风险。公司可以建立一个完善的岗位轮换制度，并对员工的工作进行明确的安排，对不熟练的员工进行经常性淘汰，并设立专责机构，这样才能保证合适的人员能被委派到这个岗位上，从而增强企业的内在力量，推动企业的成长。另一方面，要实施企业的内部控制工作，就必须对各项业务和经营活动展开有效监督，确保相关工作的正规化与秩序化，并尽量防范与控制各类会对公司的运营造成影响的危险因素。加强公司内部控制，能够对人员、财务、材料、资产、工作流程等进行有效的监管与控制，并且能够迅速找到和化解各类不稳定的因素与风险，从而维持并确保企业财产的安全及财务的透明性。要实施企业内部控制，就必须要对企业内外部环境条件展开全面分析和准确认识，对风险问题的存在进行考核，并对风险进行防范，对内部审计、内部财务控制和内部会计控制进行规范。

（三）加强企业内部审计

在企业内部控制中，要强化内控管理，防止财务风险，还必须重视对内部审计工作的规范与执行，对企业的生产经营情况进行正确的认识与反映，以及企业在经营效率与财务状况上存在的各类风险问题进行分析与控制，并针对这些问题，给出了相关的看法和建议。在我国上市公司的发展和运营中，必须加强对上市公司的内部审计工作，以确保上市公司财务报告的质量。为使公司的内审工作取得较好的效果，保证审计工作的独立性，企业应加强对内部审计的了解，成立一个独立的审计机构，并指定专门的人员来发展和实施一系列的审计监督工作；聘请对财务、审计、监督及企业经营有一定了解的人加入审计队伍，以保证企业审计人员具备丰富的业务经验；正确地把握审计的范围、重点、程序和方法，并对企业财务报告、会计账簿、会计凭证等进行审查和监督，对企业的内部管理水平及实施效果进行评价与分析，以查找和弥补缺陷，预防违法和各类财务风险。企业应该进行以风险为基础的审计，对企业的战略目标和商业发展的决定、内部控制环境、业务发展环境、风险管理和组织管理，以及财务、会计资料等进行了系统的审查和分析，使企业在出现问题时，能够将问题及时反馈和汇报到企业的有关部门和人员，并对相关的问题进行整改，帮助企业纠正各种不规范不正当的做法，降低公司的财务风险。

（四）建立健全的财务风险管理体系

企业财务风险的预防与控制是一件十分繁琐的工作，必须从企业本身着手，建立一个健全的企业财务风险管理系统，以减少企业的财务风险管理问题。例如，不断改进和优化金融风险的预警系统。首先，在经营工作中，要正确认识和分析企业在发展中潜在的金融风险，并对风险进行归类与管理，明确风险因素、风险种类、风险规模以及损失的可能性与范围，并制定相应的防范与控制方案，以便能够提前解决和处理这些问题。其次，要加强对企业财务风险的防范，加强对企业投资、融资、资金风险、运营风险等方面的监管，使企业财务风险得到有效控制。在进行融资的时候，要对企业的经营范围、经营活动、盈利能力、发展空间、财务和债务状况等方面进行综合的考量和分析，不断地对企业的筹资与筹资结构进行优化，并对筹资金额与筹资模式进行科学的选择。在对公司进行投资的时候，应该对实体的风险问题、投资回报率、投资回报、投资回报和净现值等进行科学计算和分析，并对实体的投资能力、投资额和投资规模展开评估和分析。不断对企业投资计划进行改进和完善，确保企业投资计划在经济上是可行、安全可靠的。在管理工作中，要对企业资金的操作风险进行预防和控制，对所有资金的支出和收入进行准确了解，以及资金的用途、流向、金额和数额进行清晰认识，对企业的应收账款进行科学管理，企业在经营、发展和内部控制中的内外部环境进行清晰认识，对市场价格的变化进行全面的认识，对企业的再生产和长期盈利能力进行分析和预测，对企业下一阶段的生产情况、资金来源、偿债能力等进行准确的认识，从而作出更加科学合理的经营决策和资金管理计划。最后，企业还应该持续对反馈制度进行改进，对财务风险状况进行考核和分析，对风险管理措施和方法进行落实，对在内控管理和财务风险防范中发现的缺陷和问题及时反馈和报告，并对有关部门和人员展开整改，以避免对企业的健康发展造成影响。

（五）加强财务信息化建设

要对财务风险进行内部控制与防范，就必须依托于信息技术与平台，持续强化企业的财务信息结构，使企业的财务管理更加精细，降低金融风险和损失。例如，在企业中建立统一、标准化的平台，全面收集并分析财务信息和数据，对企业中的财务风险问题进行有效识别和考核。通过此平台能够对企业在一段时期内的财务状况、资金状况、生产经营状况进行全面、准确地反映，同时还能方便企业各部门之间的沟通与交流，有利于及时发现并对可能存在的财务风险问题进行管理。在企业中，对企业进行统一的会计核算和财务管理，财务会计人员应该遵循共同的会计政策和标准，以防止由于不统一的财务制度和不标准的业务流程造成的财务账目混淆，进而造成财务信息的不科学、不准确。同时，在企业的发展与运作过程中，也要注重建立一个财务信息分享中心，推动企业的财务与内控的整合，从而提升企业的财务与内控的效能。另外，还利用金融共用服务中心对企业经营状况、经营目标、经营内容、经营范围、财务状况等进行准确把握，并对其进行调整与优化；财务共享服务中心的建设，使企业财务会计准则、资金支出流程、会计处理流程达到了一个统一、规范的水平，有利于企业财务会计处理水平的提高，推动企业财务体系与业务体系的協调。

（六）健全财务监督制度及财务预警机制

首先，要在企业内部构建完善的内控与监管体系，通过监督、审核、考核、审批等方式对企业的经营效率进行考核，保证企业的财务资料真实可靠，同时要对企业经营活动进行经常性的体系性审核，最大限度地保证企业的资金安全。其次，要对财务部的会计与管理功能进行持续改进，将企业的会计与监管工作落实到具体的管理工作中，从而有效提升企业的管理层次。除此之外，还应当对不相容的岗位实施严格的分离，员工应当互相制约，充分发挥自己的会计和监督功能，使其最大程度地发挥作用，以尽量避免偏袒和欺骗的情况。在当前的金融风险管理工作中，健全的财务预算机制是非常关键的，能够在一定程度上保证企业的财产安全。最后，在建立早期预警制度时，重点是要把风险归类，并且可以按照预算阈值和超支的程度来进行不同程度的早期预警。比如，在资金短缺的情况下，对资金外流进行控制，在资金充裕的情况下，对资金的外流进行调整，从而达到预防和控制财务风险的目的。此外，企业可以根据国家有关的税收、法律法规，并结合各个行业的运作特点，建立起完善的财务审计制度，使财务审计工作对公司的各种经营活动的基础和管理支持活动进行全方位的覆盖，并对各种经营活动决策、实施、监督管理的整个过程进行全方位覆盖。

七、结语

企业的内控管理与财务风险防范是一个复杂、动态的工作，企业在经营与发展过程中存在着不同风险，即便是面对相同的风险，在企业运营的各个时期，也要有相应的预防和控制手段。目前，我国企业在内控制度、风险防范等方面仍有很多不足之处，针对这一现状，我国企业必须以建立现代化的经营制度为前提，健全企业的内部治理结构，使企业更好地认识到内控与风险防范的关系，加强对财务风险的防范，并持续改进内控环境，使企业的内控管理与财务监管制度逐渐趋于完善，从而推动企业健康、可持续、稳定地发展，使企业价值最大化。

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（作者单位：秦皇岛市博裕房地产开发有限公司）