烟叶复烤加工企业税务筹划风险与防范

2023-08-17张学宏

管理学家 2023年15期

张学宏

[摘要]在新时期发展背景下，烟叶复烤加工企业为了降低企业成本、增强风险防范能力、提高市场占有率，应狠抓企业税务筹划，从而减轻企业税负，提高企业的运营水平，帮助企业创造更大的价值。但是，烟叶复烤加工企业作为一类新兴的企业，起步较晚、发展周期较短，具有季节性生产特征，开展税务筹划存在一定的风险。因此，企业应根据业务实施特征，制定完善、有效的税务筹划策略和方法，切实提高税务筹划水平，防范各类税收风险，促进企业可持续发展。

[关键词]烟叶复烤加工；企业；税务筹划；风险防范

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）15-0025-03

一、烟叶复烤加工企业税务筹划的意义

当前，烟叶复烤加工企业在运营和发展过程中，面临的竞争压力越来越大，为了降低企业税负，防范税务风险，要高度重视税务筹划工作。烟叶复烤加工企业加强税务筹划具有十分重要的作用，主要体现在以下几个方面。

（一）减轻企业税负

烟叶复烤加工属于一类新兴的产业，是烟草行业的底层产业。烟叶复烤加工企业收入来源较为单一，缺少自主定价权。因此，烟叶复烤加工企业通过税务筹划，按照我国相关法律法规，结合企业的财务经营情况，制订可行性较高的税务筹划方案，可实现企业减少税额负担及降低税收比例的目标。同时，烟叶复烤加工企业进行税务筹划，主要目的是在增加企业现金净流的基础上，尽可能地减少税金支付。

（二）防范税务风险

税务风险是烟叶复烤加工企业运营常见的风险。烟叶复烤加工企业加强税务筹划工作，要在我国税法红线内操作，有效规避税务风险，最大程度地实现税收零风险的目标。纳税风险、税务筹划风险的存在具有一定客观性，为防范税务风险，税务筹划人员应通过学习相关税收的法律和合理的纳税筹划，防范企业在经营中的税务风险，实现税务筹划目标。

（三）提高企业会计管理水平

税务筹划工作的实施对企业会计管理具有一定的促进作用。税务筹划涵盖的内容十分广泛，如成本、利润等规划，可以全面、真实地体现企业的会计管理水平，烟叶复烤加工企业重视税务筹划，能够提高企业的会计管理水平，使其财务管理更加精细化，助力烟叶复烤加工企业健康发展。

二、烟叶复烤加工企业税务筹划的风险

（一）国家税收政策变化风险

新时期发展背景下，国家税收政策在不同时期，其表现形式及内容均存在较大的差异，特别是随着经济的高速发展，为了控制和调节经济增长，堵塞税法中存在的漏洞，国家会出台更多的税收调整政策，烟叶复烤加工企业面临着税法政策变动的风险。税收政策的变化，将会导致企业原本使用的节税、避税策略失效，以至于税务筹划失败，更有甚者会使企业面临着被税务机关查处的危险，尤其是烟草行业，更是社会、税务机关关注的焦点。如果烟叶复烤加工企业没有及时关注税收政策，不能科学、灵活地运用各类税收政策，将会面临诸多税务筹划风险，难以保证税务筹划成功。

（二）税务筹划的片面性

税务筹划除受国家政策的影响外，还受地方政府、地方法律法规的干扰，同时与决策者、税务筹划人员等密切相关，这些人员的失误都可能导致税务筹划的片面性，不能发挥税务筹划的作用，具体表现在以下几个方面。

一是决策人员缺少正确的税务筹划理念，片面地认为这项工作是财务人员的工作，与其他部门关联性较低，企业没有树立全体人员参与的理念，可能导致税务筹划失败。

二是税务筹划人员在实践过程中，由于个人原因导致税务筹划失败，如税务筹划人员对我国税收政策理解不到位，尤其是对税收优惠政策解读不到位，盲目应用税收优惠政策，导致烟叶复烤加工企业面临少缴纳税款的风险，影响企业的声誉。

三是单纯以降低税负为主的税务筹划目标具有片面性，过度注重降低税负、规避纳税风险，没有重视企业的非税风险，即尚未充分考虑由于税务筹划导致的生产经营、环保责任等方面的风险。

（三）税务筹划方案与企业实际情况缺乏有效关联

烟叶复烤加工企业在税务筹划过程中，存在一些痛点、难点，其中最为常见的是税务筹划方案与企业实际脱节，缺少一定的可操作性、适用性，具体表现在以下两个方面。

一方面，在制订税务筹划方案的过程中，尚未充分考虑企业的业務特征，导致税务筹划方案缺少可行性，不仅没有实现降税负的目标，反而给企业带来税务风险，导致税务筹划方案流于形式；如果对其没有进行处置，可能会对企业的发展造成不利影响。

另一方面，部分烟叶复烤企业在制订税务筹划方案时，忽视企业运营成本的实际构成，以至于制定的税务筹划成本与企业实际不符，不能体现税务筹划的价值[1]。

（四）税务筹划风险管理体系不完善

税务筹划具有一定的复杂性，烟叶复烤加工企业在开展税务筹划的过程中，仍面临着诸多风险。为了及时改善这一状况，应根据烟叶复烤加工企业的业务实施特征，构建完善、有效的税务筹划风险管理体系，及时辨识税务筹划中的各类风险，并制订完善的策略和方法，减少各类风险带来的负效应，助力企业可持续发展。

根据烟叶复烤加工企业的税务筹划现状可知，烟叶复烤加工企业税务筹划风险管理体系不完善，没有及时辨识、评估税务风险，也没有对税务风险管理进行事前防范、事中控制和事后改进，不能确定各类风险带来的不良后果，无法制订与之相匹配的税务风险应对方案，导致税务风险管理机制不能实现制度化、系统化，弱化了烟叶复烤加工企业的税务风险防范及应对能力，这不利于企业的健康长远发展。

（五）与税收机构交流、沟通不畅

在当前的税务筹划过程中，烟叶复烤加工企业税务筹划人员忽视与税收机关的沟通和交流，不能与税收机构形成良好的衔接，企业无法通过税收机关及时掌握我国相关的税收新政策，不能获得税收部门的指导和认同，使企业面临着税务筹划风险，导致税务筹划方案不合理。

尤其是在税务筹划过程中，企业、税收机关对于税法的解读存在差异。只有及时保证双方的良性互动和沟通，才能使税务筹划取得成功。但是，部分企业在实践过程中，更多地将重点放在了税务筹划本身，缺少与税收机关的沟通，不能及时获取最新的税法政策信息，导致税务筹划面临多方面的风险[2]。

（六）税务筹划人员综合素养较低

分析当前烟叶复烤加工企业税务筹划人员队伍的现状可知，部分筹划人员缺少较强的业务能力和专业素养，不能为税务筹划的实施提供人才保障，主要是由于企业对于税务筹划人员的培训执行不到位，即使制订了完善的培训计划和方案，但是其执行流于形式，筹划人员不能通过培训掌握最新的税务相关知识并将其用于实际筹划中，导致税务筹划工作流于形式，给烟叶复烤加工企业带来税务风险，不利于企业的良好发展。

三、烟叶复烤加工企业税务筹划的策略和方法

（一）密切关注税收政策变化，树立风险意识

受多重因素的影响，我国税收政策可能会发生变化，从而导致相关企业的纳税筹划失效。为了保证烟叶复烤加工企业的税务筹划取得成功，企业应实时关注税收政策的变化，全方位掌握税收各项政策及各种行业产业信息，保障后续税务筹划工作的顺利实施。

烟叶复烤加工企业在税务筹划过程中，要科学应用各类税法政策，要根据企业的实际发展情况，向税务筹划人员传输更多新的税法政策知识，给予其充足的时间深入研究税法，使其掌握国家最新修订的税收政策，在税务筹划过程中，合规、合法地应用各类税法政策。与此同时，要增强税务筹划人员的思想意识，烟叶复烤加工企业要采用合适的方法开展宣传和教育，对管理层及普通职工形成自上而下的税务筹划理念，为税务筹划工作的开展提供支持。

（二）以力借力，规避税务筹划片面性风险

为避免税务筹划的片面性风险，可根据企业的实际情况，制订完善、可靠的实施方案，使税务筹划更加科学、合理。

一是增强决策人员的税务筹划意识，使其认识到税务筹划需要全体人员参与，要及时与各部门做好沟通，使各部门做好配合和沟通，保证税务筹划工作的有序开展。

二是税务筹划人员要避免依据主观经验实施税务筹划，而应深入、全面地研究我国税法相关政策，尤其对于各类优惠政策，要了解其应用的条件和范围，保证合规、合法地利用各类优惠政策，使税务筹划方案具有较强的可操作性。

三是税务筹划并非强调某特定税种，烟叶复烤加工企业要从宏观层面考虑，考虑各方面的影响因素，保证税务筹划的整体性和全面性，在降低企业税负的同时，也避免各类税务风险[3]。

（三）构建完善的税务筹划风险管理体系

烟叶复烤加工企业在开展税务筹划工作的过程中，仍存在诸多的风险，因此要根据企业当前的情况，了解各类税务筹划风险，构建完善的税务筹划风险管理体系，准确辨识、分析各类风险，在此基础上制订完善的控制措施，最大程度地避免风险带来的不良影响。

特别是在“营改增”背景下，烟叶复烤加工企业涉税种类较多，税务管理难度、复杂性加大，企业应及时构建完善的税务风险管控体系，及时辨识和评估各类风险，使税务筹划各项操作符合税法相关规定，合法降低企业涉税成本支出，帮助企业按照税法规定按时申报纳税、缴纳税款，依法履行纳税的义务[4]。

（四）与税收部门及时沟通和交流

烟叶复烤加工企业为成功实施税务筹划，应及时与税收部门做好沟通和交流，借助先进的信息技术，搭建完善的业税信息平台，将其与税务机构的管理平台衔接，获取较佳的沟通效果。一是及时通过税务部门获取最新、准确的税收政策信息，从而保障企业税务筹划的正确性，使得税务筹划更加科学、合理。二是能够获取税务部门的指导和认同，由于税务筹划很多是在法律边界运作的，企业在开展税务筹划时难以准确把控合法、违规的界限。企业通过与税务机构交流和沟通，能够获得税务部门的指导和认可，进而大幅度降低税务筹划风险。三是树立良好的纳税企业形象，获得税务部门的信任，降低因认定差异而造成的税务筹划风险[5]。

（五）提升税务筹划人员的专业素养

为了保证税务筹划成功，需要有专业的税务筹划人员的参与。因此，烟叶复烤加工企业要不断提升税务筹划人员的素养，注重人员培训，制订完善、可行性较高的培训计划和方案，创新培训方法，通过微信群、公众号及时将国家最新的税法政策、理念予以展示，不定期发送优秀的稅务筹划案例，为财务人员开展各项工作提供新思路，持续优化税务筹划方案，保证各项工作科学、合理。

除此之外，烟叶复烤加工企业应根据当前税务筹划工作对于财务人员的要求，使其既要掌握各类税收法律政策及财务相关知识，又能够熟练操作税务软件等。企业在引进人才的过程中应系统考察人才的素养，并引入岗位胜任力模型，系统分析税务筹划人员与岗位要求是否匹配，为税务筹划工作的开展提供人才保障。

四、结语

税务筹划是降低企业税负、防范税务风险、提高会计管理水平的重要方法。烟叶复烤加工企业在运营和发展过程中涉及税务种类较多，因而面临较多的税务风险，需要烟叶复烤加工企业根据自身的业务特征，制定完善的策略和方法，防范和应对各类税务风险，有计划、有组织地开展税务筹划工作，在降低企业税负的同时，助力企业健康发展。