赵妍妍

（湖北经济学院，武汉 430000）

1 引言

多数公司出现财务舞弊是由于内部控制出现了问题，进而导致管理层应对不暇，缺乏团队和整体意识，无视公司规章制度。在此背景下，应促使企业相关人员加强对内部控制的重视，协同政府等有关部门做好内部控制制度的建立，并在实施过程中查漏补缺，同时审计意见作为企业外部利益相关者重要参考意见，与内部控制紧密相连。因此，本文选取了2017-2019年深市A股上市公司为样本，对内部控制有效性与非标准无保留意见之间的关系进行分析，找出其中的关联，并为企业内部控制建设提出相关建议，促进资本市场协调有序发展。

2 文献综述

财务报告在编辑以及发布这两个阶段，内部控制所存在的风险会对审计意见产生一定的影响，因而企业要提高对内部控制有效性的重视度[1]。内部控制有效性作为企业实行内部控制的衡量指标，企业希望其得到提高，就需要对内部控制有效性的影响因素进行分析，找到企业内部控制问题所在，进而增强企业内部控制的有效性[2]。在研究内部控制与非标准审计意见的关系时，进行相关分析发现，企业内部控制存在缺陷容易被出具非标准审计意见[3-5]。

3 研究设计与模型建立

3.1 研究假设

假设1：内部控制有效性与非标准无保留意见负相关。

假设2：上期审计意见类型（LOP）与非标准无保留审计意见负相关。

假设3：公司规模（SIZE）与非标准无保留审计意见负相关。

假设4：本年利润（PROFIT）与非标准无保留审计意见负相关。……