郭家鑫，高严,2

（1.新疆财经大学会计学院，乌鲁木齐 830012；2.新疆科技学院会计学院，新疆 库尔勒 841000）

1 引言

预算作为企业计划和控制系统的关键元素得到了广泛传播，它是衡量管理绩效的标准，也因此成为了控制系统的基础。事实上，虽然预算有作为计划和绩效标准的双重作用，但学者们普遍将其视为控制而不是计划的手段，也正是因为如此行为学家们将其看作是高层强制组织参与者对其目标“执行”的一种工具，从而使预算成为了批评的焦点。虽然褒贬不一，但就目前来说，预算仍是应用最为普遍的一种管理控制方法。由于社会中的经济人是有限理性的，不能获取有关交易的全部信息以及不能预知到未来环境可能发生的所有情况，因而存在着信息不对称和环境不确定性，二者共同导致了交易过程中费用的增加，委托代理问题便由此出现，即拥有信息优势的一方往往会因自利动机损害信息劣势一方的利益。由于预算的制定和执行必然涉及到参与人，因此其中存在的机会主义行为是预算的一种必然缺陷，严重降低了预算效率，极大制约了企业的健康发展。其中预算卸责作为一种“事后”的机会主义行为，是预算执行人对本应承担责任的一种逃避，难以观测和度量。国内外众多学者都对预算机会主义行为展开了研究，提出了一定的治理方法，其中一种就是薪酬激励机制。员工作为企业最基本的生产力，在企业复苏和竞争中起着十分突出的作用。……