高严　郭家鑫

【摘要】由于预算松弛可能会对组织的利益带来损害， 导致组织人员能力不匹配、 绩效标准不明确、 资源分配不均匀等问题， 越来越多的学者对如何控制和治理预算松弛进行了一系列研究， 旨在找出有效治理预算松弛的方式。大部分学者基于委托代理理论在预算管理机制层面对预算松弛的产生原因进行了探讨， 近年来也有不少学者基于行为学、 心理学和社会学对预算松弛的成因进行了进一步研究。控制预算松弛的方式主要分为两种， 一种是成文的、 基于明面规章制度的正式控制， 另一种是不成文的、 基于内在影响内涵的非正式控制， 而现有关于预算松弛的研究中对非正式控制阐述得较少， 因而本文基于非正式控制中的文化、 信任、 道德以及团队控制对预算松弛的影响进行阐述， 揭示非正式控制在治理预算松弛方面的作用， 扩展了预算松弛治理相关文献， 并从非正式控制内涵角度出发为预算松弛的控制和治理提出建议。

【关键词】预算松弛；文化控制；信任控制；道德控制；团队控制

【中图分类号】 F275     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2023）14-0086-6

一、 引言

尽管预算涉及管理会计的方方面面， 是管理会计研究最为深广的主题（Covaleski，2003）， 而且自21世纪初财政部颁布《企业会计制度》以来， 从实践看预算大大推进了企业预测决策的有效性， 从理论看预算始终是管理会计的热点问题之一， 但是很少能够发现预算成功的范例， 而对它的质疑和非议却始终不断。……