APP下载

关于建立健全医院内部控制制度的探讨

2023-05-24尤可

理财·市场版 2023年5期
关键词:财务制度医院

尤可

医院内部控制制度的完善性和科学性是衡量医院运营发展质量和效果的关键性指标,能够帮助医院提高财务管理质量,贯彻落实国家相关政策条例,加强内部综合管理效果,从而促进医院未来发展目标的实现。建立有效的内部控制制度能够维护医院资金财产安全,保证财务信息数据的精确性和真实性,帮助医院实现自我管理、自我约束以及自我控制,从而提高医院的经济效益。当前,在医院内部控制制度的实际应用中仍然存在着一些问题,限制了医院的长效运营发展,因此对医院内控制度进行深入的探讨十分必要。

内部控制基础理论

现阶段,社会各界对于内部控制的基础概念具有不同看法,由美国COSO委员会制定提出的内部控制定义理论在社会中被广泛认可,其认为内部控制是指由组织机构的董事会、管理层以及其他职员开展实施的,为实现运营发展效果和质量,保证财务信息数据的真实性、规范性、合法性以及科学性等目标而制定的合理性管理过程。我国相关部门对国内企业发展特性进行研究后提出内部控制概念,认为内部控制是由企业董事会、管理层以及全体员工共同参与实施的,为实现企业控制规划的一整套过程,能够提高企业运营发展质量,从而帮助企业实现未来发展战略规划。

医院内部控制原则

医院在开展实施内部控制制度的过程中需要遵循以下基本原则,以保证将内部控制理论知识与实际工作相结合,从而达到提高医院运营发展质量的目的。

全面性原则:对医院运营的全过程进行有效控制,从控制时间上分析,包括事前决策、事中执行以及事后监管;从控制范围方面分析,内部控制需要包含医院工作的各个环节,无论是进行医疗活动还是开展职能部门工作,内部控制需要对医院经济管理活动进行全面覆盖;从参与者角度分析,内部控制需要涵盖医院内部全体人员,无论是单位领导者还是普通员工都需要遵循内部控制制度的要求。

重要性原则:对医院发展中的重要项目和关键环节进行重点监控管理,比如资金量较大的项目、风险较高的项目以及常规项目中的重点岗位等,内部控制对此进行风险识别,以降低医院财务风险,实现医疗系统的有效优化。

适应性原则:内部控制执行过程中需要依据医院具体发展情况、国家政策条例以及人民需求等实际情况进行不断调整优化,积极适应内外部环境,对矛盾或不合理的制度及时进行更改,从而保证各项业务活动能够有效提高医院运行效率,进而推动医院发展目标的实现。

建立健全的医院内部控制制度的现实意义

一、落实国家政策,提高医院经营管理效率

医院必须贯彻落实国家出台的医院财务管理相关政策条例,自觉接受社会群众以及国家相关部门的监督审核,在医院内部构建科学合理的内控制度,以此形成良好的自我管束机制,促进医院健康且长远发展。同时,完善的内控制度能够帮助医院各部门充分发挥自身职能作用,并在实际工作中形成良好的监督约束效果。使业务项目在发生失误后,能够在第一时间找到相应负责人,做到有理可依、有据可循,以防止出现责任划分不清、互相推诿扯皮等现象,从而实现医院业务管理流程的有效管控。

二、维护医院资产安全,增强财务信息可靠性

有效的内部控制制度,能够涵盖物品采购与销售、质量检查与验收、入库存储与出库领用及期末库存盘点等业务活动的全部流程,也能对资金流向进行严格的管控,从而提高医院资产的周转效率,维护医院资产的质量与安全,减少不必要的额外支出与资源浪费。同时,医院进行项目决策时主要依据财务部门的相关资料,因此财务信息的真实性、合理性与可靠性能够直接影响医院的决策效果。医院需要保证内部控制制度的权威性和规范性,使其在实际应用中能够对财务相关活动起到有效的控制作用,从而规避不必要的经济损失和运营失误,进一步加强财务信息数据的精确性和科学性,为医院领导者开展决策工作提供真实有效的信息数据。

医院内部控制制度中存在的问题

一、医院缺少内部控制意识,内控部门形同虚设

部分医院对于内部控制缺少正确的认知理解,认为内部控制仅仅是医院内部管理手段的另一种形式,难以对医院经济效益和运营质量的提升起到直接作用,医院对于内部控制的建立与运行缺少足够的重视,进而导致内部控制效果不佳。部分医院虽然设置了内部控制部门,但是其对于内部控制模式和理念存在一定误解,认为内部控制只是对医院财务相关活动进行控制管理,医院其他部门不了解自身承担的责任与任务,内控制度实施效率不佳,内控部门形同虚设,难以发挥管控作用。还有部分医院内部控制制度虽然明确了内控岗位与人员的职责分工,但是对于职工素质的培训、医院资产的保护、信息化系统的建设以及财务预算控制等工作并未制定实质性内容,缺乏针对性以及强制性,导致内控制度流于表面,难以对医院经营活动产生积极作用。

二、医院运行成本增加,制约内控发展

医院在内控制度执行过程中,需要耗费一定量的执行成本。为保证内部控制执行效果和质量,在执行过程中需要增设几个关键性控制环节,在相关部门里严格遵守岗位不兼容原则,由此增加的物力人力会导致医院执行成本提升。部分医院领导者在实际工作中不愿意对内部控制投入过多的资源,因而内部控制的建立与执行就会受到限制约束,使内控制度执行效果难以得到有效保证,最终,导致内部控制制度缺失从而对医院的运营发展造成不利影响。

三、内部控制监督与评价机制不完善

现阶段,部分医院虽然制定了内部控制制度,但是缺少相关配套的监督与评价机制,或者内控制度不够完善科学,导致医院难以获取对内控制度具体执行效率和执行效果的有效反馈,不利于对内控制度进行优化调整。部分医院的内控制度对于部门制衡方面的规定不够完善,部门关联沟通度低下、综合管理效率不高,同时对医院领导者的行为缺少有效的监督和约束,导致各部门岗位在实际工作中难以形成良性的相互制约作用。部分医院并未制定专门的监督管理岗位,或者没有严格执行岗位不兼容的规定,存在着材料采购人员兼职物资的验收保管、资金收付人員兼职记账岗位;业务系统中虽然分设了录入岗与审核岗,但实际操作人员为同一人等问题,进而导致各业务环节难以形成有效分离,也就难以保证内控制度的执行效果。

四、内部控制人员综合素质有待提升

财务人员的职业素养和综合能力会直接影响到内部控制的执行质量。但是部分医院财务人员综合能力相对较低,对当前财务、审计等相关政策规定不够了解,在具体工作中对于信息化系统和现代财务管理等技术理念缺少足够的认知理解。同时医院内部对职工的培训学习缺少足够重视,财务人员外出进修或者参加专业培训活动的机会很少,难以学习到最先进的技术理念,致使实际财务管理工作难以高效进行,严重情况下甚至出现弄虚作假、损公济私等违法行为。这会导致财务信息数据的真实性和可靠性难以得到有效保证,进而使医院内控制度的执行无法达到预期的成效。

建立健全医院内部控制制度的有效措施

一、提高思想认知,改善医院内部控制环境

医院需要改善内部控制执行环境,对内部职员的思想认知进行引导。医院领导者需要转变自身管理理念,重视内部控制制度的建设问题,以此为内控制度高效执行提供良好的环境基础。以财务相关内控制度为例,医院在资金审批流程中,从院长到基础财务人员,都需要对财务相关数据和活动进行严格把控,坚决杜绝违规或不合理的经济行为。对全部财务开支实施层级审批机制,经申请人、部门负责人、财务科科长以及主管院长审批后再由院长签字方可进行报销。对重要决策或者关键项目的资金使用问题,需要经过中高层领导及业务相关人员会议讨论研究决定,通过后方能执行。在医疗器械采购环节,需按规定执行政府采购流程,使用合规的采购方式,经过专业考察评价后方能签署合同。在医院内部构建良好的内部控制制度环境,能够在潜移默化中影响医院职工的职业思维,提高员工对于内部控制的思想认知,对自身工作不断完善优化,从而保证医院内控执行的质量。

二、设立独立的内部审计部门,保证内部审计客观性

医院应当在内部建立独立的审计部门,赋予其行使监督管理的权利,从而对内部控制形成有效制约。医院需要加大内部审计力度,对医院各项财务收支以及经济活动进行全方位审计,以保证业务活动的合法性、准确性,同时针对其中存在的问题提出相应的建议或意见,发挥内部审计的监管作用,促使内部控制制度的执行做到有据可循。针对违反财务审计相关法律法规的行为必须进行严厉整治,同时做到有法必依、执法必严、违法必究。除此之外,医院还需要注重内部审计人员的独立性,确保医院内部审计的客观性和有效性,在审计过程中坚持内部审计基本准则和工作规范。同时,内审人员应当具备相应的职业技能和良好的职业道德,针对玩忽职守或者无法胜任审计工作的审计人员应进行岗位调离,以保证内控制度的顺利执行。

三、提高内部审计人员综合素质

职工的工作能力是保证内部控制制度能够高效实施的重要因素,因此医院需要提升内部审计人员的综合素质。通过外出进修学习、进行定期网课培训和参加专家讲座等方法帮助审计人员提高自身职业素养和专业能力,同时积极利用新媒体技术开展知识教育宣传,帮助医院职工在闲暇时间开展碎片化学习,逐渐提高职工自身思想道德素质与专业技能水平,从而对内部控制以及内部审计形成正确的认知,在实际工作中能夠从容应对各种内部控制与审计问题,进一步促进医院内部控制水准的提升。

四、加强全面预算管理,实现高效化内部控制

医院应构建全面预算管理制度,不仅对财务收支进行预算,同时对经营、投资、筹资等各项业务活动进行预算管理。制定完善合理的预算编制方法,同时在医院内部设立独立的全面预算管理部门,通过零基预算、弹性预算等方法提升财务预算效果。同时严格审批预算执行费用,实现标准化控制。除此之外,医院还需要对预算执行的偏离进行监督和管理,以实现高效化与精准化的内部控制。

五、建立合理的内部控制评价机制

医院需要构建合理有效的内控评价机制,对内部控制执行进行以下几方面评价:

(一)合理性。对内部控制与医院发展目标是否一致、内部控制是否符合医院实际发展情况进行评价,判断各控制环节的关联性和精密性,以此控制相关措施的契合性和有效性,同时也要注重医院建立内控制度的可执行性,不能完全照搬其他医院的内控制度,要符合医院当前的实际需求。

(二)健全性。对内部控制制度是否健全进行评价,确认其监管范围是否涵盖业务活动的各个环节,内控的执行过程是否完整、执行结果是否真实,以此保证对医院内部系统进行全面、高效的管控。

(三)经济性。评价内控制度是否与成本效益理念相契合,在保证内部控制质量的同时,减少医院冗余的内控流程,降低医院无效或低效的运行成本,以达到医院降本增效的效果。

建立运行内部控制制度不仅是医院落实医疗卫生相关政策的重要手段,还能够加强自身财务信息的真实性和可靠性,以此提高医院资产安全程度,提高医院运营发展综合效益。在内部控制制度执行过程中需要积极调动医院全体职员共同参与,通过改善内部控制环境、提升内部控制水平、评价内部控制效果等手段对内部控制制度进行优化完善,以此保证医院各项业务活动的有效运行。

(作者单位:鸡西市中医医院)

猜你喜欢

财务制度医院
党建与财务工作深融合双提升的思考
论事业单位财务内部控制的实现
浅探辽代捺钵制度及其形成与层次
欲望不控制,财务不自由
水利财务
签约制度怎么落到实处
构建好制度 织牢保障网
一项完善中的制度
萌萌兔医院
带领县医院一路前行