朱先淳

摘 要：在我国，国有企业作为社会机构的主体部门，其运行状况将对我国的经济发展产生重大的影响。但是，在激烈的市场竞争中，国有企业的体制改革也遇到了一系列的问题。近年来，我国一些国有企业出现了重大违法违规案件，原因是其内部控制管理松散，财务风险意识薄弱，产权制度不完善。要有效地解决发展中的风险，对国有企业的资金加强集中管理迫在眉睫。国有企业财务管理作为资金管理重要组成部分，一旦发生问题，将会影响到国有企业的可持续发展。文章着重对于加强国有企业资金控制分析的重要性，提出了我国国有企业资本经营中的一些问题，并对如何优化我国国有企业融资问题进行了讨论。

关键词：国有企业；资金管理；国有企业融资

中图分类号：F830.45文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）09-0115-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.115

1 引言

在当前的经济形势下，我国国有企业有待解决的重要课题是如何提高当前的企业经济效益，国有企业的重要组成部分是国有企业的资金管理，它涵盖了国有企业的计划、控制、监督和考核等方面的工作，而国有企业改制的目的在于加强企业资本的管理、资源的合理分配、国有资产的保值增值和提高企业的竞争能力。然而，在我国国有企业的资产经营中，却出现了一系列问题。如管理上的疏忽、资金管理的不完善等问题，导致了国有企业的资产大量流失，经营困难。本期刊就如何使目前存在的问题得到有效地改善，提出了以下几项对策，希望对有关部门有所参考。

2 国有企业资金管理的现状

2.1 产权制度现状

在公司发展的进程中，建立健全的财产权体系，是保证公司有序发展的根本保证。当前，我国国有企业的产权结构仍然不明朗，产权主体尚未形成。许多国有企业的董事、经理人员之间存在着高度重叠、权力不能互相制约、公司治理结构不健全等问题，使得一些国有企业的领导者可以通过手中的职权来谋取私利，导致国有企业资金的外流，从而加大企业投资、资金回收等财务风险。

2.2 风险意识现状

目前，一些国有企业的财务人员，仅限于会计核算，对财务风险的认识不足，对财务风险的客观性、必然性和不确定性认识不足，只顾着获得高回报，忽略了潜在的损失，忽略了财务管理的基本工作，对财务风险的管理缺乏责任心，对财务风险的防范意识薄弱，导致了国有企业财务管理与市场经济不相符的局面。

2.3 管理机制现状

我国国有企业的财务风险也是由于缺少一套行之有效的经营机制。因为不完善的风险管理机制，导致财务管理工作的操作性下降，难以及时发现和控制财务风险。风险管理与全面预算管理密切相关，而风险管理体系的缺陷常常是因为缺乏一套完整的预算管理体系，一旦出现资金使用失误，将对公司的内部控制产生很大的影响，进而使公司的财务管理能力降低，从而给企业带来经济上的损失。

3 现阶段企业资金管理中的突出问题

3.1 企业资金管理理念的缺乏

在市场经济条件下，国有企业既具有社会公益性质，又是一种商业性质的经营组织。因此，我国大部分的国有企业在发展过程中只注重经济效益的提高，而忽略了资金的管理。在没有进行财政预算的情况下，就擅自投入，资金使用缺乏计划性，资金筹集意识薄弱，导致资金周转缓慢，一些项目被暂时搁置，对公司的经营造成了很大的影响。有些公司甚至与银行建立了债务关系，资金难以支撑正常运转。甚至在资产的购置、维护和管理上，由于缺少人员对资产的管理，导致资产的长期闲置和重复购置，造成了大量的资金浪费。由于我国国有企业存在大量的控股子公司，其资本管理观念不够成熟，导致资本的规模分布比较分散，因此，在资本配置上，子公司在决策方面具有很高的话语权。在企业的运作中，往往会出现资金紧张、子公司拥有巨额资本储备的情况，从而使其财务风险增大。此外，企业财务经理的资金管理意识不强，整体素质不高，对企业财务信息的分析与处理能力也不强。有些财务人员受其领导的施压而伪造了财务数据，导致财务信息不够准确，管理层不能了解公司的实际情况，从而导致决策失误，影响了公司的正常发展。

3.2 企业资金信息管理失真

信息化是现代企业经营的基础，企业要做到对物流和资金流进行实时的控制。但是，在当前的很多企业中，信息不透明、不对称、不整合等问题依然存在。公司的高级决策人很难获得正确的金融信息，也很难深入理解下层级的状况。更糟糕的是，企业内部各个层次的数据存在着对信息的截获是错误的，导致了数据的综合失真、会计数据不准确、报告不真实，有时还会出现财务数据造假等现象。根据财政部的审计结果，我国的财务数据质量检查结果显示，80%以上的公司都出现了财务数据失真现象。信息不真伪不仅会影响企业的科学决策，还会对政府的宏观调控产生一定的影响。

3.3 企业资金监督力度不到位

当前，国有企业对其旗下的母公司和子公司、管理层的资金监管力度不足，内部私下挪用公款，私下占为己有的现象时有发生。虽然监督体系的功能尚在，但是由于各种原因，很难在规定的时间内有效地运行。目前，很多企业还没有形成一种对重要投资等问题的有效约束和决策，这些决策都是个人说了算，不受控制。许多母公司难以及时掌握子公司的财务情况，造成企业资金周转出现问题，通过借贷来解决贷款问题，存在着巨大的财务风险。

资金监督在深化国有企业改革过程中取得了很高的自主权，而财务自主权的实现则有助于公司的影响力和健康的持续发展。但是，在此过程中，公司的法人治理結构不健全，股权分布较分散，导致股权与管理权的分离，从而出现了权利冲突。由于缺少有效的金融制约，致使企业丧失了对子公司的控制，有些企业仅拥有名义上的控制权，现实中却难以实施。

3.4 企业资金管理控制散乱

当前，我国国有企业资金管理面临着资金集中、内部资金分散的现实矛盾。一是企业账户数量过多，资金管理出现了严重的失控。二是由于投资决策具有很大的随机性，一些公司在没有考虑到自己的发展目标和能力的情况下，盲目地进行投资，急于摆出新的摊位，导致了大量的投资失误，造成了巨大的亏损，使得本已非常困难的财务状况更加恶化。盲目投资不但达不到预期的效果，而且也不能收回资金，造成了巨大的经济损失。三是导致资本的大量沉淀、高存货占比率、高债务、流动资金占用持续增加、周转迟缓、公司的信誉和利润水平降低。

3.5 企业资金内控制度执行不到位

在国有企业改制过程中，大多数国有企业都建立了一套适应自身发展的内部资本控制体系，并运用内部控制体系来强化资本的管理。但是，在实施过程中，由于企业的相关意识不强，管理体制和内部环境不够健全，效率不高，导致了一系列的问题。比如，一些国有企业为了获得更大的市场份额和占有率，在发展过程中采取了赊账的方式，但事实上对于赊账的优惠原则，资金的回收时机和额度限制等，这些都不能反映在内部控制系统中，企业不能根据内部控制系统来掌握信用交易的适用性，从而导致信用交易过量，从而影响到公司的资金周转速度。一些企业因赊销超支而被迫进行融资，增加了财务管理的压力。而在企业的内部资金管理控制系统中，对于库存资金、库存量和库存资金的总占比，对于存货的管理等缺乏清晰的管理制度，使得企业资金管理工作在一定程度上受到严重制约。

4 针对现阶段企业资金管理中问题的对策

4.1 树立企业资金管理理念

通过分析我国国有企业财务管理中存在的问题，指出了我国国有企业经营者应正确认识资本经营的重要性，强化财政预算与内部控制，合理使用经费，建立健全的财政管理体系，包括财务内部控制、风险控制、预算、审批制度等，确保会计资料标准化。加强企业内部的财务管理与培训，强化公司的资金管理意识，强化公司与各部门的协作，强化公司财务资金的精确度。在财务管理方面，应加强对财务信息的分析和处理，建立一个完善的财务收支体系，使企业的财政预算达到最佳状态。同时，通过对企业运行资金的来源、去向等信息的分析，可以使企业经理对资金来源、资金的流动状况有一个全面的认识，从而使企业的决策更加科学和有效。

4.2 建立企业资金信息管理系统

首先，利用现代电脑技术对财务进行规范调整，减少人为因素，提高企业的信息化水平。企业财务资本信息是各种信息汇集的枢纽，是企业经营决策的重要依据。运用信息管理系统对资金进行统一管理，从财务、物流、营销、生产等方面，逐步实现信息化管理，使企业的物流、资金、信息流逐渐整合。其次，要从薄弱环节着手，建立以财务资本为中心的内部信息管理体系。利用计算机网络技术和统一的财务管理软件，使以往复杂的会计数据处理、分析和人工难以完成的基本管理工作以及“人盯人”的监督方法得以实现，并积极推动企业的财务和业务的一體化。企业要根据实际情况，积极引进和开发集成的财务和业务管理系统，逐步实现信息流、物流、资金流的一体化与整个生产运营过程的数据共享，确保企业财务预算、结算、监控等工作的规范化和高效化。

4.3 加强企业资金监督力度

首先，要做完整的预算，对经费前前后后的支出进行严格的控制，确保资金的正常流通；预算范围由单项预算升级至全面的资金统筹预算，由主要经费预算升级至主次共同的全面资金统筹预算。在预算编制、审批、监督等方面，形成完整的预算系统，采取分级上报、分级审核和循环管理的原则，一旦预算确定，不能擅自变更。其次，加强内部审计、监管、事前防范和事后监控，通过对企业内部审计和监督的认识，加强事前和事中监控。同时，保证公司内部统一的财政政策能够有效地运作，对资金的使用和管理都是有益的。加强内审机构的职能，完善内部审计监督与控制体系，负责公司的各项规章制度和重大经营决策的监督及实施；把监督工作向前推进，要加大对管理审计的重视，强化项目全过程的防范，以保证各项业务的正常开展。最后，在保证基金的安全性和完整性方面，探讨了各种监管方法。实行一级对一级问责的有效监督机制，对重大财政事务实行有效的监管，防范国有资产的流失。

针对子公司的财务监督权限，要强化资金审批程序。目前，我国国有企业的资本授权审批分为特殊许可和普通许可，在经营过程中，公司要根据相关的程序来批准，譬如某公司的日常资金使用审核报告，要由各个部门的负责人签署，然后盖上印章。如遇到特殊情况又与企业担保有关的，这时管理者的责任更加突出，在进行投资时，公司的经理和财务主管都要签字，这样才能保证公司的长期发展。

4.4 加强企业资金集中管理

在集中资金管理的基础上，主动防范金融风险，健全会计核算体系。首先，严格控制账户余额，通过建立金融清算中心，确保资金的集中和统一，对企业进行集中管理、统筹安排与有效监管。其次，要设立一个投资回报计划，在进行投资时，对该计划的盈利作出预算，并对该计划的效益作出评价，以此来激励公司在进行投资时，要仔细地分析项目的效益。避免企业在投资过程中花钱而不负责任，让员工们树立“投入必有回报”的理念，在财务运作上降低了投资的无收益风险。强化对现金流的分析与预测，严格控制资金的进出，确保资金的支付和偿还能力，使公司树立“资金流向何处，管理何处”的理念，把资金流动管理渗透企业经营的每一个方面，并对其进行了重点关注。

4.5 健全企业资金内控体制机制

企业的财务管理工作需要各个部门共同努力，在合作过程中相互制约，以保证财务信息的真实。经营单位应建立一套完整的内控系统，对于资金的收入、流动等问题做登记，必须有两个以上的单位共同参与，加强对基金的监管，加强协作管理，保证资金的真实。在财务岗位分布上，要将会计、审批和经办、账目等部门分开办公，以保证资金的安全。在此期间，所有部门的职员都要严格遵守他们的登录口令，按照有关规定进行财务收支，以保证公司财务工作的质量。

5 结论

随着我国经济的快速发展，企业面临着融资困难，这对公司的长期发展是不利的。企业财务管理体制的转变，必然要求企业的资本管理发生变化，为降低资本问题对公司的风险，必须抓住机遇，制定科学的规划，加强流动资金的准备工作，制定符合市场经济发展要求的资金管理办法，以达到优化融资结构、拓宽融资渠道、盘活存量、提高资金使用效益等目的。从资金来源和使用角度，寻找最优的经济效益，加强基金的科学管理，将公司的财务管理提高到新的层次。因此，加强对资本的风险管理，可以有效地提高企业的风险防范能力，降低资本的问题，保证资金的稳定。

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