大数据时代下商业银行管理会计应用研究

2023-04-05黄磊江苏紫金农商银行

品牌研究 2023年7期

文/黄磊（江苏紫金农商银行）

商业银行在实际经营过程中需要对外部经济局势变化有精准判断，并针对实际预测情况制定科学合理的应对计划。但是在实际经营发展过程中，经常因为各种不确定因素的干预以及相关人员专业技能不足等原因，导致对外部经济局势预测不准确，也无法对其制定合理可行的运营计划，以至于后续业务活动运营过程中屡屡受阻。特别是区域性中小银行，因为受区域经济影响、地方政府干预、自身管理水平和资源等影响，使得管理会计工具的应用水平较差，各项日常业务活动也无法有序开展。所以对于商业银行来说，要保障其业务运营的顺畅，内部业务活动的顺利开展，就要借助先进的管理会计工具，改善内部管理模式，提高内控水平、经济效益等，促进其实现长久发展。

一、大数据时代下商业银行管理会计应用现状

管理会计是会计学中的一大分支，一般情况下被大众认为是企业内部的会计，是对企业日常运营过程中产生的基础财务数据信息、会计类资料等的汇总、整理、分析、报告，所出具报告能够为企业中高层管理人员做决策、管理提供一定的支撑作用。再加上国家财政部门出台的推动各企业实施管理会计体系建设的相关意见文件，以及商业银行自身需要股改实现价值创造提高的需求，使得商业银行不得不进行变革，借助管理会计工具实现精细化的管控。目前，大数据时代背景为管理会计的精细化管控有了技术支撑，各种先进的信息化技术和产品的出台，使得各行各业都开始关注信息化软件系统的功能建设和开发，各商业银行要如何合理高效地应用管理会计工具已然成为备受关注的焦点，也是各银行内部经营管理者需要格外思考的问题。

二、大数据时代下商业银行管理会计应用缺陷

（一）银行信用风险管理水平低

对于我国国内商业银行在信用风险评定方面存在的缺陷，国家监督管理部门也提出了合理可靠的贷款风险评定标准，有损失类、可疑类、次级类、关注类、正常类五大类别，对于不同风险类别的贷款要采取不同的应对和防范措施，确保银行最终的损失最小，这样也能够很好地帮助银行解决信用风险贷款方面存在的计量问题。虽然国家制定了统一的信用风险管理标准，但是实际在各地商业银行中应用也会有一些弊端，不同商业银行自身经营管理水平不同，涉及的风险成本计量也不同，单纯地采用统一的计量标准并不合适，不利于精准衡量各自银行产品的风险成本[1]。

（二）管理会计转型速度慢

在市场经济持续推动下，商业银行的发展要顺应时代潮流，就要实现自身经营模式转型升级，这期间就要借助先进的管理会计工具，并要求银行内部人员都要具备岗位要求的知识技能，才能保障商业银行顺利实现转型升级改革。但是从实际商业银行运营情况和应用管理会计工具的情况看，并没有为其转型提供充足的条件，与之相匹配的信息化技术水平、人才技能等都不达标，影响了商业银行转型速度。而且在其转型过程中，相关岗位人员也缺乏创新性能力、忽略创新的重要性，以至于管理会计应用效果较小，对其推动转型也有了一定阻碍。

（三）绩效管理存在缺陷

随着我国资本市场的不断发展变化，银行内部的一切业务活动也应随之变化，但是实际上国内银行设置内部资金转移定价时，往往难以做到实时变化，使得资金成本容易出现收支倒挂的不良现象，影响银行利润考核情况。业绩分成不合理，经常会出现人为主观意识的改变、调整，可能是因为部分人员对业绩分成的理解不到位，可能是因为个人能力不足等等，最终都会损害各职能部门、各岗位人员的自身利益。久而久之，就会对优秀员工的工作积极性和工作热情造成极大损害，甚至会使员工对银行工作产生消极抵触情绪。

（四）管理会计信息化建设水平亟待强化

目前为止，我国工商银行、农业银行等各种系统性重要商业银行都相继建立了业绩价值管控系统、内部资金转移定价系统等会计类信息化技术平台，也确实投入使用了。尽管各大商业银行当前建设的管理会计信息化技术水平高低不同，但是在实际使用过程中，也确实帮助银行内部业务活动的顺利开展提供了一定帮助。在这些系统使用过程中，最大的缺陷在于银行内各系统间数据信息传输、整合渠道不畅，无法实现跨部门数据信息的快速、完整传输，也无法给相关部门领导人员提供数据共享服务，对管理会计技术方面的支持力度远远不够[2]。

（五）管理会计专业性人才不足

目前各银行内部具备优秀专业技能的财务人员、管理人员较少，市场缺口也较大，即使当前银行设置了管理会计岗位并安排了专门的人员，但是他们的综合技能和专业水平均有待提升，因为其个人综合能力有限，所以在实际工作中，也会受限于自身知识技能、思维意识等，从而会对各环节应用管理会计、深入贯穿先进技术等的过程不甚了解，以至于在实际工作中，会因为相关人员对管理会计工具的认识不足，无法作出正确、科学合理的决策，也无法使管理会计工具有效发挥其作用。另外，商业银行在招聘环节也没有对管理会计岗位人员的基本技能有明确要求，以至于所招聘人员并不能很好地胜任管理会计类工作，多数人员是传统的财务会计类人员。新管理会计岗位人员入职后需要花费大量培训成本，而且培训效果也无法保障，即便有管理会计相关的专业知识技能培训，也无法保障各岗位人员都能够有所收获，能够熟知先进管理会计理论和实践知识。管理会计专业性人才的不足，也体现在缺乏有效的岗位技能培训，使得各岗位员工没有忧患意识，也不会积极主动地学习先进的管理会计知识技能。

（六）数据质量影响管理会计应用效果

商业银行内部应用管理会计不仅需要基础财务类数据信息的汇总、采集、分析，还要重视其他非财务类数据信息的汇总、分析。银行日常业务活动都离不开基础业务活动数据信息，而且当前商业银行多数都会强化基础数据信息管控，实现高水平高效率的数据信息采集、分析，但是实际上在基础数据信息的采集、汇总、分类、分析过程中依旧会存在数据孤岛、基础数据质量不高等缺陷，影响最终分析结果获得的时效性、准确性、完整性等，从而使得管理会计工具应用效果也大打折扣[3]。

三、大数据时代下商业银行管理会计发展路径

（一）重视信用风险管控

商业银行要重视信用风险方面的管控，需要不断提高内部信用评级水平，创新评级方式，使现有风险评估体系更加精细化、更加科学合理可行。商业银行在进行信用风险管控时，需要建立在基础信用评级基础上，对各风险进行量化转变和管理，以便优化现有客户评级体系。

商业银行为了提高信用风险管理能力，提高风险管理水平，需要不断创新模型，可以结合我国基本国情，设置定量和定性相结合的信用风险评价模型。IFRS9文件体系的出台和落实，也成功推动了我国国内银行内部管理的发展，该文件中提到的预期损失计量方式和国内现有评级方式比较类似，相对来讲，能够适应于国内信用风险评级过程，但是该文件出台的意义更重要的是推动了银行内部重视风险管理和防范。

各大商业银行领导者要足够重视信用风险的管控，也要从战略管理角度对内部业务活动进行准确衡量，对内部产品设计、资本、交易价位、税务等进行全面筹划管控，也便于提高银行对风险的识别能力。

（二）推进管理会计转型升级

商业银行管理会计的应用关系所有业务运营活动，要想推动其管理会计转型，就要求银行内部人员对其投入足够的重视和支持力度。商业银行内部在开展各种相关工作时，要借助管理会计工具对其数据信息进行准确计量，然后制定合理可行的业务活动流程、实施方案，确保日常业务活动涉及的现金流、现行等模式能够很好地运行，也要保障内部工作人员能够正确对待管理会计的应用和转型。为了实现管理会计的转型，银行还要为各部门进行数据信息传输共享提供便利，有了数据信息共享渠道，能够极大地减少财务人员基础工作时间，也能够把财务人员从基础数据信息核对、汇总工作中解放出来，有更多精力投入到高级管理会计职能发挥中。为了推动管理会计转型升级，商业银行还要引入先进的信息化管理系统软件，在信息化技术的帮助下实现财务人员战略角度的参与、管控，为其经营管理层作决策提供合适的参考依据、资料信息，充分发挥管理会计工具作用[4]。

（三）加强绩效管控

商业银行绩效管理水平的提高，可以借助FTP定价方式和业绩分成模式，为银行内部战略管理目标的实现提供一定的保障。关于FTP定价方式，与实现利率、流动性、期限错配等交易规模相互匹配，把银行利率风险进行集中管理，该方式的应用能够实现科学合理的绩效考核、资源配合、产品定价等活动。关于业绩分成模式，是为了避免实际业务活动中对各种业绩分成模式进行随意改变，所以需要对实际业绩分成提前制定操作流程，实现对各环节人员的行为意识约束、引导，便于银行内部形成良好的工作氛围。

（四）加大管理会计信息化建设力度

商业银行需要借助先进的信息化软件系统实现内部不同部门间数据信息的共享，也能从海量的基础数据信息中有条件地筛选相关信息，进行汇总整理分析，这是帮助银行实现稳定快速发展的基础前提，也是管理会计工具应用的基础保障。对于银行同样如此，为了更好地服务于大众，就要不断进行软件系统的功能开发、建设。商业银行在日常业务活动进行中，还要把战略规划精细化至日常业务活动中，同时强化与各职能部门间的相互配合，实现系统功能的整合管控，比如银行要把资产管理、负债统计、预算管理、风险管理、绩效管理、信贷管理等各个系统实现对接，为后期实现数据共享奠定了基础，也为了银行实现统一的数据处理，提高内部全面预算管理质量、实现资金的合理使用、加强成本控制、提高绩效管理评价等带来了一定支持，更好地发挥了管理会计工具的效用[5]。

（五）强化管理会计专业性人才建设

大数据时代下的管理会计应用是结合了基础数理统计学科、运筹学的产物，是把相对较复杂的业务经营活动进行梳理简化、处理，并把各活动借助数学模型进行表述。在实际应用时，需要有与之相匹配的技术手段、方式，才能使其效果更加显著。这些环节的操作都离不开优秀的管理会计人员，为此，各银行要重视新型管理会计人员的培养和引进。可以加大提高银行薪酬待遇水平，吸引更多行业尖端管理会计人才加入，也可以定期邀请行业专家为内部管理人员进行专业技能培训，对其日常业务活动行为进行适当指导，实现业务活动结合管理会计工具的合理规划和模型建设。在管理会计建设过程中，还要不断进行专业性人才培训，制定长效学习机制，鼓励内部人员自觉主动学习各种先进知识理念。

（六）增强数据治理，提高管理会计应用效果

商业银行管理会计工具的应用需要以全部基础信息为基础，有财务类、非财务类，应用管理会计过程同样牵扯到所有业务活动环节，总之，银行管理会计工具的应用对基础数据信息的真实性、完整性等要求很高，基础信息的及时完整获得是管理会计工具发挥作用的扎实基础。如果基础无法保障，后续一系列工作都会受到影响，为此，银行需要把数据分析、数据治理等工作纳入战略管理范围，要从战略角度分析所有基础数据信息。战略层面的管控，首先要明确银行董事会机构、中高层管理人员、各职能部门人员等的岗位职责和权利，并制定合理可行的制度体系、流程，保障银行能够实现数据信息的统一管控。银行内部数据治理工作并非单和各业务部门人员有关，还需要有技术部门提供技术保障，从而实现上下一条线人员的联动[6]。

四、总结

综上所述，在当前金融市场不断变革过程中，商业银行在市场体制内的发展也会受到一定影响，面临着各种未知的经营困境和不确定因素阻碍，使得商业银行自身发展受到了严重局限性。所以商业银行要保障自身在市场中的竞争优势，就要从内部做起，提高应对这些突发问题的能力，借助管理会计工具对各数据信息、市场因素等地进行全面分析，然后制定合理的运营方案。上文中详细分析了大数据时代背景下，商业银行在应用管理会计期间普遍存在的缺陷，后文也相对应地提出了合理的改进建议，具体建议有：重视信用风险管控、推进管理会计转型升级、加强绩效管控、加大管理会计信息化建设力度、增强数据治理，提高管理会计应用效果等。最后希望通过本文的详细研究能够为更多类似银行高效应用管理会计工具提供一定的参考价值，促进各银行能够更好地发展、进步。