建筑施工企业税务风险管控方法的分析及改进

2023-03-10河南洛阳吴东超

现代企业 2023年2期

□ 河南洛阳吴东超

自2016年全国推行“营改增”税务改革后，效果显著，但建筑企业在税务风险防控的弱势却不断显现出来。建筑行业税种多、纳税流程繁琐、涉税事项涉及面广等客观因素和税务管控体系落后、业务流程不规范、项目管理不专业、人员专业素质较差等自身问题同时出现，造成税务风险管控失去原有作用。对此，建筑企业应按自身差异化的不同，建立符合自身发展需求的税务管控体系，分工明确、各有专责，强化项目部税务风险管控能力，提高税务人员专业性，使企业税务风险管控能力向多元化发展。

一、建筑施工企业税务风险的定义及管控的意义

1.税务风险的定义。建筑企业在正常生产经营活动中，必须按照国家税务总局的要求按时缴纳税款，遵循企业税务管理内容要求，分析税务管理工作中潜在的风险。如有偷税漏税等情况，将面对相应处罚处理，这不仅会让企业利益有损失，征信情况和企业声誉也会受到不同程度的影响，会影响建筑企业健康稳定的发展。各行各业有不同的经营方式和计税体系，与税法之间有不适用的情况是正常的，学习更新税务优惠政策不积极也会在纳税征收期内不能合规适用减税政策，导致企业税收成本相应增加、利润降低。在我国税收政策具有鲜明的强制性、无偿性和固定性等，致使企业税务风险也伴有不稳定性及不可避免性的客观事实。如何合理采用适合建筑施工企业的税务风险管控体系就变得尤为重要，能尽少的避免税务风险发生率，保障企业加快持续稳定的发展。企业税务管理内容示意图如下。

图企业税务管理内容示意图

2.大型建筑施工企业税务风险管控的现实需求。首先，建筑企业税务缴纳是生产经营的重要组成部分，而税务风险管理措施的合理采取决定着企业健康发展，这也要求企业管理者更着重税务风险性工作的开展，加强监督管理，从而实现对企业整体发展的良好布局的作用。采用科学合理的税务风险管控方法，能为企业带来更多利益，规避不必发生的税务风险，使企业摆脱困境，最大限度的协助企业运营稳定，为企业可持续稳定发展提供内驱动力。其次，建筑企业的经营目标是通过合理手段获得利益最大化，而提高对税务风险的管理和控制是直接影响利益的关键因素，由此可见税务风险工作优先计划开展十分重要。在施工企业的经营工作中，税务风险管理和控制工作的统筹规划，能够为建筑企业创造一个良好的环境，从而带动建筑企业的平稳发展，还能够实现企业利润稳步增长。市场环境风云变幻，每当企业在市场经济变化中有决策性改革时，税务问题的改革完善是相辅相成的，风险也相应突显。建筑施工企业适时调整税务风险管理工作要及时，最大限度地降低税务风险带来的经济损失，前提是任何决策管理必须是符合国家相关法律法规的，不能越红线半步，更负责地引导企业向更高目标迈进。

二、建筑施工企业的税务风险管控体系建设中的不足

1.缺乏建设税务风险管控体系的意识。近年来，我国建筑行业发展的良好态势促使建筑企业数量与日增加，企业发展水平良莠不齐，导致一些建筑施工企业对税务风险管控意识的缺乏，重视程度并不到位，进一步制约企业税务的健康发展。身处激烈的市场竞争，许多建筑企业忽视纳税的重要性，更关注自身的经济收益，错误的认知税务风险管控是非必要的、可控的。还有一些管理者对税务风险管控工作的划分并不明确，误以为归统为财务部门，而事实是税务风险管控是专业性极强的部门，涉及面广、复杂性高，需要认真研究判断并不是片面判断。

2.建筑施工企业税务风险管控难度大。从施工企业经营现状看，为更好适应市场所需建筑施工企业的经营范围不再单一简单，而是更广泛的适应发展需求，服务功能相应增加，还有较为常见的施工工期长、成本预算流程繁杂等客观因素，所以建筑施工开展后会不可避免的采取分工联包模式共同施工，虽然是违反相关法律规定的但却是监管控制力打击不了的，最终就会是企业税务风险管控并不全面，很难达到预期目标。除此之外，建筑施工企业跨地区经验的情况是常见的，而地区税务在税金征收存在差异化，注册地与分地区的监管部门管理工作出现重复也是不可避免的，差异化管理模式无疑造成建筑施工企业在税务风险管控的风险系数提升，导致企业内部的管控工作实施阻力大且效果并不理想。

3.税务风险管控人员专业水平偏低。对当前建筑施工企业税务风险管控形式进行走访询问，就能发现以下问题：大部分建筑企业采用项目经理对所有项目“大包大揽”的形式进行管理，其工作职责是保证项目竣工之前的一切施工发展顺畅，在保证经济利益不受损的情况下保证自己的收益达到既定目标。这样的管理模式的弊端就是项目经理对经营发展的规划有局限，更多关注经济效益的提高而忽略工程项目税负工作的重要性，实现工程利润的扩增也并不是持续性的。这会直接将税务风险值增大，带来更多税务隐患。另外，建筑施工企业的最大特点是危险系数高、工作难度大等，因此行业需要人员数量多、流动性强，每一项目对专业技术性人才都是求贤若渴的，包括税务风险管控工作人员的专业性并不达标，还有些税务工作者没有经过正规培训学习，取得上岗证书等。所以对相关税务知识掌握水平较低，在遇到相应法律规定条例、税法变更时，工作人员很难及时调整税控风险方案，降低建筑企业税务风险，还会导致企业税收负担愈发沉重。

4.企业税务风险管控工作方式需要创新。由于建筑施工企业属于劳动密集型，工程业务种类繁多，成本控制与效益直接相关，因此加强企业内部税务风险管控工作是必要的。但受传统税控风险工作的影响，税控工作方式并未重视与时俱进的改变，导致处理方式落后且效率低。此外，我国在“营改增”政策实施前，企业税务支出以营业税为主，传统税务风险并未全面对营业项目进行分析，而且未纳入负责人员绩效考核内容，相应的税务风险不断增强。其次，税务风险管控工作忽视进一步创新，建设体系漏洞较多，就如现阶段工作方式与现代化信息技术衔接效果欠佳等。最后，综合考虑企业税务风险管控工作是一项长期工作任务，工作量大且涉及范围广，数据统计分析、核算监督都是工作重点，以人力处理的方式不可避免的有纰漏，造成风险管控工作任重而道远的局面。

三、建筑施工企业税务风险管控体系建设策略

1.强化建筑施工企业税务风险管控意识。建筑施工企业税务风险的合理可控离不开项目部门税务风险管控工作能力的提升，不能将管理工作停留在规划层面要落实到建筑施工活动的各个阶段，从而降低税务风险的危害。加强涉税工作人员的定期培训考核制度，建立工作人员技能不过关坚决不上岗的原则，对发票信息的管理、收纳、保管等知识都要涵盖在内。项目部实行税务风险管控工作责任到人，细分的工作量纳入个人考核体系，由上级管理部门考核打分，切实可行的实现税务风险管控的工作意义。项目部应该多学习借鉴优秀的税务体系建设工作，并汲取优点运用到自身发展中。例如合理分配，大型项目应安排专职的会计负责项目的税务申报及核算工作；小型项目至少应配备专人负责相关税务工作。信息现代化发展迅速对财务管控提供有利条件，借用信息技术统计合理分配审批的流程和时间节点，以加大对项目税务风险的管控能力。与此同时，相关税务检查工作力度加强，尽早发现税务风险工作的不足，做好税务风险的预警、控制、整改工作。

2.建设科学完善的税务风险管控体系。建筑施工企业保持可持续发展是长期目标，实现目标的途径就是合理规避各种风险，包括税务风险，对此建立健全完善的税务风险管控体系是必要的。税务风险管控体系建设有基本的措施步骤，首先，针对性要强。建筑施工企业业务多且杂，面对的税务标准并不相同，适时根据业务需求制定符合业务流程的管控方法，有效控制风险等级。其次，清除盲区。税务风险管控制度涉及面广，难免有工作薄弱面，尽可能多学习渗入把管控风险盲区面积清除、缩小。再其次，建立必备的流程制度。人事制度、基本台账、薪酬制度等相应健全，对涉及税金缴纳的业务要详细记录，为建筑施工企业提高管控税务风险的水平起到良好的推进作用，防范税务风险工作于未然。

3.强化税务风险管控人才队伍的建设。建筑施工企业面临的税务风险是客观存在的，根据自身发展情况聘用专业过硬的专业人才是必要的，这项工作的意义非凡，直接与企业经济效益相联系，所以人员的配备更是关键性的。与此同时，双管齐下的开展管控税务风险工作，将原有的税务核算工作融入到新的税务风险工作中，互补不足、吸取经验。

税务风险管控工作贯穿于工程项目始末，根据每个阶段的需求及时分析风险数据，以保障建筑施工企业通过正规手段获取合理的经济效益，将风险系数规避到最小值。同时，我国税务政策改革也在不断深化，除了“营改增”等已实行的措施，改革工作或多或少在某些程度上会改变原会计核算、工程造价等模式，税务人员经验的积累和对新知识的尽快掌握能直接影响建筑企业的税务发展工作。其中比较突出的内容企业适用的在建筑工程造价中纳入“工程税金”以及是否属于竞争性费用等。假若存在的方式为竞争性费用，那么建筑施工企业就必须要对在投标环节中明确工程税金费率标准极度重视、合理规划。

4.做好合同管理与税务风险影响成正比。建筑施工企业对待商谈及签署工程合同的过程必须有专业人士参与，对协议相关条例完全理解明白，避免不必要的纠纷。在签到合同之前的洽谈中，应该讲税负问题上引起重视，有所相关的条款细则考量明确，职责划分合情合理，将税务风险系数降至最低。正常情况下可以使用以下几种方式来开展。第一，选取最合适的计税方法加以运用，达到节税减税的预期目标。如果建筑施工企业采用的计税方式可行性、专业性较高，那就要在承建工程的始末清楚了解所使用的清包工方式，而选择简易或者是普通的计税方法，就要科学合理地演算二者的税负成本变化，选取经济效益符合自身需求的，再建立优秀方案，从而达到利益、节税的双赢效果。第二，对合同结构不妥之处加以调整，实现节税的目标。常见的总承包制合同是普遍应用在建筑企业中的，由于合同是由多方分别签署，业务范围也就涉及多种方面，例如：施工作业、采购物资、设计工程等。我国税法体系税种较多，仅在增值税中不同内容税率都不尽相同。因此，缴税依据与某种销售行为成正相关，如果同货物以及服务有所涉及，会划分成混合销售的行为，必须要对主营业务参考借鉴，进而对实际增值税率的确定提供依据。根据以上所涉及的情况，在不变动任何工程合同总价的条件下，减少总承包合同当中存在混合销售的行为就要弄清合同条例，对不同合同中的销售行为予以不同方式的税率分析及内容调整。

5.加强现代化技术手段的应用。

我国现代化信息技术已发展成熟，各行各业及生产生活不断融入现代化技术，而建筑施工企业运行税务风险管控体系是工作核心，加强现代化技术融合是必经之路。因为现代信息技术的加入有助于在激烈的市场竞争中提高自身实力，加强企业风控意识的推广，形成企业内部自有的内驱力，构建精细化管控策略布局，从而协助财税风控工作效率和安全性的全面提升。以上所述的相关工作可从以下几点深入。首先，岗位人员的信息化培训是根本，以专业性角度分析税务风险更具有权威性，尽管相关工作人员的信息化思维体系建立有所欠缺，但企业可以加大投入力度、借鉴国内外优秀案例，潜移默化地引导税务工作者信息化思维的建设和税务风险意识的形成。其次，信息化设备资本的投入力度增强。由于税务风险管控的实施要依赖专业的交流平台，以满足信息集成、数据分析、核算等功能的需求，为工作人员提供查阅、参考信息的交互平台，并对已完结项目信息进行详细录入，与企业发展情况相平行，保证所有数据信息的安全可靠。除此之外，还要考虑到税务工作涉及各个方面的综合性和兼容性要强，而且信息录入要进行安全保护，平台也要设置安全联网系统，执行权限访问和安全监测要求，保证内部网络不受恶意软件攻击。