经济新形势下税务会计在企业财务管理中的作用

2023-03-04鲁舫嘉中核坤华能源发展有限公司

现代经济信息 2023年4期

鲁舫嘉中核坤华能源发展有限公司

目前，我国税收政策在经济新形势下正在不断改进和调整，而对于企业财务管理来说，合理运用税务会计工作不但可以增强企业税务统筹管理能力，还能有效提升企业财务管理水平。因此，必须针对企业现状分析企业财务管理中存在的不足做出针对性解决措施，从而为企业长期经营和发展提供有力帮助。

一、新经济形势下税务会计工作现状

(一)管理体系不健全

现阶段，多数企业单位内部并未布设单独的税务会计管理部门，缺少相应的税务财务管理人员，还有部分企业虽已将税务会计部门单独设立，但其本身工作模式却并未顺应时代发展进行更新改革，因此并不利于现代企业财务管理。同时，缺少税务管理专职人员对企业税务的控制，极易导致企业在纳税时产生偷税漏税的不良现象，进而影响整体税务工作质量。在无法及时创新和改革企业财务管理方式的环境下，企业本身的税务会计管理工作很难得到进一步优化。而管理观念过于陈旧同样是现代企业财务管理的一大弊端，多数企业将业务盈利作为企业主要管理重心，对企业未来战略发展方面并没有一个清楚定位，故而若想切实提升企业税务管理效率，就必须及时且精准地掌握财务信息，而目前对于企业财务数据信息收集方面的缺陷，也为企业税务会计工作开展造成严重阻碍。如企业不重视税务会计管理，不将其彻底融入企业财务管理工作当中，将导致企业无法真实掌握各项税收，阻碍企业未来发展和经营。

(二)税务与财务存在矛盾

目前多数企业将内部财务会计和税务会计统一管理，对会计核算对象和核算目标并未明确划分，这将严重影响企业会计信息整理的真实性和准确性。若企业长期采用财务会计与税务会计结合的方式来处理内部资金业务，将会严重影响财务会计与税务会计工作本身的管理职能，税收工作无法得到有效保障也会在一定程度上影响企业实际经济效益。因此，对于现代企业而言，必须将财务会计和税务会计分离管理，并分别制定不同的管理机制，从而使二者在日常工作中将各自的管理职能最大限度发挥出来[1]。

(三)税务与财务难以协调

目前，在经济新形势下多数税务会计仍然无法彻底融入企业财务管理与经营当中。经过一系列调查分析得知，通常企业最终财务报告均是根据相关工作人员依靠自身经验进行编制，其主要内容并未细化编制处理，致使很多税务工作人员无法在财务信息缺失的状态下，无法计算真实的企业纳税数据，从而使税务会计数据与财务会计数据之间的差异越来越大，进而影响整体税务会计工作质量。此外，很多企业单位并未完善税务会计制度其整体工作模式过于单一化，使得税务会计和财务会计二者之间难以进行有效的工作协调。而税务稽查力度不足也是影响税务会计工作效率的关键因素，从业人员并未对企业税务稽查自检工作予以充分重视，加之企业各个部门工作沟通不及时，最终导致企业税务稽查标准与结果之间的差距越来越大，进而影响企业财务管理效率。

二、企业管理中税务会计应用优化策略

(一)完善会计管理体系

为保障税务会计工作管理效率，必须根据企业实际情况构建完善的会计管理体系，从而为税务人员构建双重保障机制，进而提升企业内部财务管理水平。企业单位应制定详细的行业制度及税务会计人员行为规范，对现有税务会计模式适当加以更新和改革，构建系统化税务会计管理制度，同时保障企业不会因制度变化而影响运营效益。完善管理体系是推动企业经营发展的基本手段，一旦税务会计工作拥有专门的工作制度和管理体系，便可将其从企业内部财务管理系统中分离出来，使企业同时做好税务与财务工作双向管理，并根据企业项目实际情况合理制定纳税规划，最大限度降低项目纳税标准，全面提升企业内部财务管理水平。简单来讲，企业单位若想真正构建税务会计管理体系，必须厘清财务管理与税务管理二者之间的工作职责，并基于相关政策法规适当调整管理内容，在最大限度上降低税务风险，为企业长期发展和经营提供有力帮助。

(二)分离财务会计与税务会计

企业财务会计与税务会计之间通常存在较强的工作联系，如在经济新形势下，统一管理税务会计与财务会计工作，则势必影响到企业会计数据信息的合理性和准确性，进而影响企业实际运营效益。因此，为实现企业长期战略发展目标，必须将财务会计和税务会计工作分离管理。通常来讲，企业应首先将会计核算分析管理，只有彻底将核算目标分离才能通过税务会计工作，才能更加全面地掌握企业真实运营状态。故而，税务会计相关部门应基于分离管理的基本理念，通过系统分析企业财务数据，从而为企业重要决策提供最为有利的数据信息。在数据分析时，财务会计部门需准确、及时地掌握财务报表数据并做好详细记录，待确认无误后将其完整递交给上级部门，保障单位高层决策者能够在清楚掌握完成数据的前提下，制定企业业务经营方案。在相关工作交接完成之后，税务会计部门便可利用准确财务数据计算具体纳税金额，并将其呈报至纳税主体单位进行详细说明。此外，会计相关工作人员必须明确自我部门的实际工作目标，全面掌握具体核算内容，从而真正将税务会计的实际价值发挥出来。此期间，不但能够为企业未来发展目标提供重要纳税数据支持，还能在日常工作中杜绝企业漏税、偷税行为，促进企业长期发展和进步。除此之外，企业单位还应适当分离会计工作核算对象，经济活动作为主要财务会计核算对象，相比税收会计核算工作而言其核算范围相对较多，关于税收方面也是企业财务会计的主要核算组成之一。故而，必须要求企业财务会计部门在日常核算工作中，全面保持严谨、认真的工作状态，从而保障最终核算数据的真实性和准确性。鉴于不同核算对象的区别考虑，财务会计与税务会计工作核算依据普遍存在一定差异，因此必须根据企业活动形式来制定详细的核算工作内容，从而保障企业经济活动有序进行[2]。

(三)协调财务会计与税务会计

关于财务会计与税务会计之间的协调工作，应从以下几个方面实施：

第一，全面提高财务报告质量。因税务会计作为企业财务管理的关键所在，故而必须高质量呈现财务报告，才能使企业税务会计部门工作拥有最为真实、准确的信息支持，进而增强税务会计工作效率。财务报告通常包括企业资金走向及财务往来等信息，为增强报告信息质量财务工作人员必须以相关法律法规为基准，不断增强各部门之间沟通协调，增加税务会计与财务会计之间工作配合的默契程度，进而优化税务会计工作质量。只有保障高质量财务数据才能切实增强企业自身的运用能力，从而提升企业经济效益。

第二，完善企业税务会计制度。除了应在企业内部采取相关措施来增强财务会计与税务协调工作外，还需持续强化企业外部税法。通过不断完善和补充税法内容，从而为企业税务会计工作的有效实施提供更多数据支持，进而杜绝税务会计工作漏洞。通常来讲，就是通过获取和整合各项税务制度工作意见，对税务会计工作基本框架加以完善，从而保障税务制度的科学性与合理性。同时，还应充分结合现代信息技术，构建信息化税务会计管理系统，利用信息化手段全面提升税务工作效率，及时有效地处理税务工作的各种问题。除此之外，必须不断完善税务会计工作运行制度合理控制企业成本投入，进而提升企业财务管理水平。在经济新形势背景下，全面发挥税务会计在企业财务管理中的实际作用，帮助企业各种税务筹划得以有效实施。由于会计相关政策均由企业财务部门颁布，相关税务法规则是由当地税务总局实施，各部门之间拥有不同的工作内容，致使税务会计与财务管理部门存在一定的工作冲突，但二者本身无论对于国家还是企业经济发展而言，都有着无法取代的作用。因此，应增强税务总局与财政部门之间的交流与沟通，完美协调税务法规与会计准则之间的关系，进而增强财务工作效率，使财务与税务工作在不违反相关法律的前提下，充分发挥各自应有作用。

第三，充分落实信息披露制度。因各地区税务标准不同，为使企业税务会计工作更加规范化和制度化，应根据地区情况适当对区域税费标准加以调整。同时，必须要求有关部门加大对各个企业单位内部税务工作的监察力度，企业本身也应重视对税务会计与财务会计的自检工作，使其在外部监察与内部自检过程中，及时掌握企业自身运营问题并在最短时间内加以纠正和处理。除此之外，在稽查税务时，企业单位必须与相关税务部门时刻保持交流和沟通，保障税务稽查工作有序进行。在获得最终稽查结果后，必须做到及时披露，从而使企业管理者充分了解企业真实财务管理状态，并对相关问题进行处理和改正。在实施信息披露工作时，企业必须对相关主体责任部门进行一系列系统培训，并构建相应的奖惩机制，从而切实提升企业内部财务管理水平[3]。

三、案例分析

(一)企业背景

以某房地产开发公司项目开发中企业财务管理方案为例，该公司至今为止已有20 年发展历史，是集房地产开发与经营为一体的二级专业房地产开发企业。本文主要从该公司一项居民安置楼盘开发项目税务会计财务管理进行分析和研究，以此为类似公司项目财务管理提供参考和借鉴。

(二)项目基本概况

该公司曾在2022 年2 月份预计开发一项安置楼盘工程，当地有关部门要求企业必须将350 户居民妥善安置，平均房屋开发面积约为85 m2，土地开发面积为10 m2左右，按照当地规划局所统计的报告显示，去除园区景观、停车场及部分绿地面积，在剩余土地上共规划开发12 栋高层住宅，每层高度为32 层，共有30 万m2建筑面积、3 万m2居民安置建筑面积，按照当地村民和村委会的要求，该企业必须优先建设居民住房。因此，企业可通过买地开发方式，也可根据当地土地实际情况与居民签订土地作价相关协议，作为土地投资或置换使用。本次案例项目共有5 400 万元土地作价，关于企业财务部门如何合理统筹进行规划纳税的问题，企业税务会计师做出了如下解决方案。

(三)项目税务管理方案

方案1 是运用开发商买地的方式实施纳税筹划，根据本次案例项目土地作价5 400 万元总价计算，其具体纳税项目如表1 所示。

表1 开发商买地纳税项目表

在上述表格中，残疾人保障金、教育附加费、城建税与营业税为村委会应交部分，其应交土地增值税为土地作价总价减掉村委会其余几项费用后的30%，也就是(5 400-5.4-5.67-18.9-270)*30-1 530.09 万元。

方案2 是运用置换方式规划纳税，根据本次案例工程5 400 万元土地作价来计算，若要使不动产成功置换，除了村委会需缴纳教育附加费、城建税、土地使用税、契税及营业税以外，企业本身在房产出售时除了需与村委会缴纳相同税目以外，还需缴纳部分企业所得税[4]。

方案3 则是运用土地作价呼吁村委会以入股投资方式进行纳税统筹规划，运用土地作价作为项目开发投资入股，在房产建设完成后以转让投资股权的方式将相应利润合理分配给村委会。其主要是以土地作价投资入股作为整体安置楼开发资金，在为350 户村民建设商品房以后，根据相关法律要求以股权投资转让的方式为村委会分配利润。如运用此种方式，企业单位便可通过土地股权方式向当地银行机构提出融资申请，再运用向银行融资所得的贷款实施整体项目工程建设，从而合理控制企业开发资金。在目前相关税务法律规定中，企业单位以无形资产和不动产方式对外投资则无需征缴营业税，而投资及项目建设完成后的股权转让同样无需征缴营业税。

通过对以上三种方案进行综合分析对比，相对而言实施方案3 进行企业纳税统筹规划具有一定的经济性与合理性，而通过税务会计工作规划来减少企业税收成本的方式，也是目前企业单位投资项目发展和运营纳税统筹的最佳方案。