国有企业内部控制有效性评价体系研究

2023-01-23付丽林苏州市健康养老产业发展集团有限公司

现代企业文化 2022年31期

付丽林苏州市健康养老产业发展集团有限公司

在社会发展中，不断会有企业内部控制失灵事件的发生，使得国际市场时常处于躁动、混乱的状态中。各项因为企业内部控制效力弱导致的重大刑事案件严重影响了整体市场发展的走向。而通过国有企业内部控制有效性评价体系的建立，可以为我国上市企业提供明确的发展方向，从而促进国家整体经济的发展。

一、推进国企内部实行内部控制有效性评价体系的原则

（一）全面性原则

在国企内部开展内控有效性评价体系的同时，尤其注意评价体系的整体覆盖面积，通过建立内控有效性评价系统，帮助企业的各个部门、环节、部分以彼此制衡却又共同进步的形式在企业发展过程中不断磨合成长。因此，在开展企业内部控制有效性评价体系首先要考虑全面性的原则，确保企业整体项目都被评价体系所涵盖，保证企业内部管理处于有效监督过程中，增加显露问题本质的概率，同时为提出更好的解决方法营造充足的空间。通过全面性建设国企内控有效性评价体系，可以帮助国企内部解决问题思维有所创新，引导企业整体内部的管控力度，从而提升国企对未知风险的预测和解决能力，推动国企向着流程更加规范化的方向发展。

（二）科学化标准

对于国企开展内控有效性评价体系，其自身的评价标准需严格把控，坚持以科学化作为重要方向，制定一套科学的评价标准，以科学化标准的形式积极履行内控有效性评价体系的责任。通过科学化标准的原则的设定，可以更好地规范企业内部的整体管理模式，以公平、公正、公开的方式推动内部事件的处理流程，更好地维护企业内部的高尚形象。伴随科学化标准原则的建立，可以为判断评价体系建立的成果提供宽阔的展示平台，不断结合当下社会发展的现实情况，以科学的标准对内控有效的地方给予支持和奖励，而效果不明显的地方则是提供适当的改进措施，进一步提高整体内控效果，促进企业向着科学化方向发展。

（三）适应性原则

推广国企内部控制有效性评价体系的过程中，除了全面性与科学化的原则标准，还需要考虑到企业自身管理模式与有效性评价体系之间的适应性关系。结合企业自身管理的特点与现实情况，对内控有效性评价体系进行适度的调整与规划，满足企业自身管理特点的同时以高效的适应性推动企业内部工作的开展与落实。通过结合适应性的原则标准，不同国企可以结合自身发展特点，创设出符合自身发展规律的内控有效性评价体系，使得管理企业以更灵活更高效的形式快速落实，从而促进中国特色社会主义现代化建设的进程，引导国企向着更高更远的方向发展。

二、构建国有企业内部控制评价体系的流程

（一）搭建整体内部有效性控制模板

为推动国有企业内部控制有效性评价体系的建立与完善，首先需要在企业内部搭建整体的有效性控制模板，将企业内部控制的各项维度以具体数据的形式呈现在企业管理层的面前，分别从企业内部环境、整体风险评估、内控行为活动以及整体信息反馈和监督等环节进行展开，从而推动国企内控行为措施的展开与应用。在搭建国企内部有效性控制模板的过程中，需要对企业内部整体管理系统进行熟悉和了解，创设安全舒适的企业内控管理环境，借助专业人员对企业内控进行风险检测，推动内控管理活动在企业各个环节各个项目中的稳定与落实。结合现有科技发展水平，通过网络信息技术、计算机技术与媒体大数据技术等相互联合，以最快的速度获取最新市场变动情况，并对其展开分析与讨论。最后则是从监督方面着手，通过设立独立监督团队，保障国企内部控制有效性模板的推进与落实。通过将国有企业内部控制数据化，可以更好地将内控产生的效果进行总结和归纳，也更方便国内其他企业的借鉴与学习[1]。以三九集团的内控失效事件作为案例，不难看出其造成内控失效的实质性原因是企业内部财务管理失控，整体企业过度投资导致大量负债，以至于资金链断裂，出现严重的财务危机。而在开展企业内部控制有效性评价体系时，首先将内部控制的有效模板进行制定，企业内部财务人员可以通过参考固定模板作出符合当下企业发展整体方向的战略选择。对于国企的整体发展过程而言，稳中求胜才是更符合整体发展的道路走向，盲目推进项目只会使得管理层级养成盲目的信心，从而导致企业内部控制失效，企业负债增加，出现大型财务危机。假设三九集团在出现财务危机之前，在企业内部控制管理的过程中，加强对财务的内控程度，坚持将内控有效性评价体系落实到平时的工作活动中，通过内部控制有效性模板的约束与限定，可以在一定程度上，保证三九集团的财务水平，从而避免财务危机的诞生。

（二）明确内部控制有效性评价标准

对于我国的大部分国有企业来讲，企业内部控制的有效性将会直接影响企业的生产效益，甚至会关乎国家发展的进程。因此，在开展国有企业内部控制有效性评价系统建立的过程中，需要将内部控制有效性的评价标准进行明确与精确的划分。通过内部控制有效性评价标准的不断完善，可以更大限度上保证国有企业内部控制有效性评价体系的落实与推广。因此，国企内部控制有效性评价标准的划分与明确是需要通过专业人士经过多次反复地精心计算后得到的。该标准需满足当下企业的发展趋势，同时，也要保证在运转此内部控制有效性评价标准的过程中不会出现影响企业发展壮大的问题与事件，从而提高企业整体经济效益。在进行国企内部控制有效性评价标准建立的过程中，可以将标准进行多次细分，逐渐提炼出定性与定量相结合的标准体系，可以直接作用在内部控制有效性的评价上，保证整体评价体系的公平公正性，促进国企员工对于开展内部控制有效性评价体系的接纳和认可。以万科房地产公司为例，该公司在社会主义现代化建设阶段，不断以高增加的销售额成为同行业内的大部分竞争对手。万科在对自身内部进行内控管理的过程中，十分重视内控有效性评价体系的建立与健全，通过完整的内控有效性评价体系，万科领导层可以及时有效地了解管理层以及基层员工的需求和想法，从而制定相应的满足企业当下发展现状的评价系统的内部评价标准。万科公司始终坚持注重整体内控有效性，以将客户放在核心价值观首位作为人文关怀精神的体现。万科以科学、专业且符合当下企业发展规律的内部控制有效性评价标准作为评价体系开展过程中的衡量措施，使得员工的工作内容更加透明化，坚持“规范+专业+透明”的整体运行制度，不仅体现了中国特色社会主义现代化建设的核心素养，同时也传达出万科集体对企业内部控制有效性的表现程度。通过对内部控制有效性评价标准的制定与规划，万科在社会前进过程中，始终以高效率的生产氛围走在社会发展的前沿。明确、清晰的内部控制有效性评价标准的落实，不仅将企业内控管理过程以透明化的形式展现在企业员工的面前，同时也提升了企业内部整体的凝聚力和责任感，进一步促进万科企业的向前发展。

（三）划分内部控制评价指标的各项权重

在开展国有企业内部控制有效性评价体系的过程中，尤其要注意内部控制评价指标中的各个层次占比权重的划分。对于国有企业开展内部控制有效性评价体系，不同部门之间权责的比例划分一定要以清晰明确的方式指出，避免因为模糊不清导致部门之间出现对于侧重问题产生的争端。在国有企业建立内部控制有效性评价体系可以通过层次分析法和专家评分法两者相互结合互补的方式，对评价指标的各项权重进行优化和整理，通过不断细化问题的方式，找到最直接好用的解决办法，并结合专家的建议和计算结果，对不同评价指标的种类赋予不同的权重系数，并始终以保持其内部平衡作为重要导向，以此确定国有企业内部控制有效性评价系统指标的权重比例和权重系数，从而达到落实内部控制有效性评价系统对国有企业内部控制管理的掌控，进而保证企业内部控制力合适的活动范围[2]。众所周知的澳柯玛大股东资金占用事件正是企业内控评价指标权重没有及时划分清楚的重点案例。与划分企业内部控制评价指标中的各项权重相似，如果不能对企业内部各项部门权力范围进行精确的划分，则出现权利分配不均衡，利益受损导致出现冲突等问题是必然性的概率。而在国企内部进行内部控制有效性评价体系建立的过程中，明确划分各个评价标准的权重，区分不同选项之间的作用和意义，将权力划分到个人的同时避免了权利和义务的落空，使得内部控制从无效逐渐向有效转变，推动企业内部控制管理工作的落实与展开，巩固了国有企业的社会地位与经济发展。而澳柯玛事件从某一程度上给予上市企业一定警示作用，提醒企业在进行内部控制管理的过程中，坚持落实内控有效性评价体系，确保各评价指标的权重分配，以科学的方式为企业发展提供安全保障和前进助力，从而促使企业经济效益大幅上升，为企业后续进步提供欣欣向荣的蓬勃生机。

（四）建立良好企业内部约束与监督系统

对企业内部控制有效性评价体系进行监督和约束，可以避免内部控制薄弱产生企业内部争端或者内部控制过强影响企业整体管理力度。完整且合理的监督管理系统可以更好地为企业内部控制管理营造良好的环境氛围。同时，在企业内部建立良好的内部约束与监督系统，不仅保证内部控制力的有效落实，同时也维护了国有企业内部整体员工工作效率的提升。在企业内部建立完善的约束与监督系统，将责任从混乱的整体逐渐细化成零散的分支，并把责任从整体均摊转化成个人独占，以更清晰的方式将国企内部控制氛围进行整体捋清。在国企开展内控有效性评价体系建立的过程中，可以独立分离部分人员成立专有的监督管理部门，通过对日常生活和集体活动过程中各个部门的监管和约束，以更卓越的姿态迎接企业发展的崭新未来。以我国海外控股的中国航油的新加坡区域股份有限公司为例，因为企业内控管理过程中缺乏对内部管理层级人员的监督与约束系统的建立，以至于管理层级擅作主张改变企业交易业务范围，从而导致资金大量流入管理层级的口袋，同时，受约束能力弱，监督系统不全面的影响，导致石油衍生品交易出现高达5.54 亿美金的亏损，以至于被迫申请债务重组。由此可见，企业内部约束与监督系统的建立健全，不仅可以提高整体工作效率，同时也能避免对企业发展造成大量损失。在企业对内开展内部控制有效性评价系统建立的过程中，需要保证约束与监督系统的运行与完善，通过双管齐下的方式，将个人分担到的企业发展责任进一步落实，推动企业经济效益提升的同时保障了整体人员对企业发展的共同信心，提高了企业整体的内部凝聚力，促进我国社会经济运行速度的再度提升和涉及层面的多次扩展，推动我国社会主义现代化建设稳步进行。

三、推动国有企业内部控制有效性评价体系的实际意义

国有企业作为国家经济发展的重要命脉，不仅是我国市场产业发展的重要支柱，同时也是我国立足国际中的底气来源。而结合当前国企内控管理体系分析，普遍存在互相分离以及独立运行等问题，从而影响企业内控管理效果，为此需要针对国企内控管理实效性创建完善的评价体系，辅助科学、准确评价企业内控工作实施效果。国企针对内控管理工作合理创建有效评价体系不但能够促进国企自身成长发展，同时还能从外部入手提高国企综合竞争力。因此，推动国有企业内部控制有效性评价体系的建立，不仅可以进一步抢占市场份额，也能不断优化我国其他行业的企业整体结构，推动企业从生涩走向成熟，提高我国企业整体的经济效益水平，引导我国经济水平向着更高层次发展。在推动国有企业内部控制有效性评价体系建立的过程中，可以不断优化中国内部的产业结构，调整国内产业的发展方向，以更科学有效的方式在国际市场上，占领独特的一席之地。国有企业通过针对内控管理合理创建完善的评价体系能够针对企业各种经营风险进行有效管理，从内部管理层面入手针对国企内部多样资源应用进行有效约束，评价体系构建中围绕预期目标，注重经济性原则，帮助对国企内控效果进行准确计算分析，为国企内控管理进一步优化创新提供基础依据。立足于整体发展角度分析，国企实施内控评价工作是企业积极适应微观环境变化和宏观环境发展的基础要求，在针对国企内部控制开展成效评价工作中需要结合国企内控管理特征和管理需求完善各项评价指标，针对企业内控体系进行科学评价分析，做好信息反馈工作，支持国企后续发展中对自身内控管理体系进行不断改进和优化，提高国企内控管理效果。