彭齐武

（天津纺织集团（控股）有限公司）

资金对于企业运行来说是至关重要的，是保障企业正常运行的基础，国有企业也不例外。国有企业在国民经济发展中扮演着重要角色，其资金活动内部控制管理是否得当对于国民经济具有重要的影响。在现代市场竞争日趋激烈的大环境下，国有企业集团要以防范风险及控制舞弊为中心，规范内部控制制度建设，以此来提升国有企业的现代化发展水平。

一、当前我国国有企业集团资金管理的现状分析

（一）资金管理缺位严重

随着我国市场经济的不断发展完善，国有企业也在兼并重组中不断扩大规模，分支机构衍生众多，组织机构设置和交叉股权情况越来越复杂，在某种程度上增大了集中统一管理的难度。由于层级设置比较复杂，一些分支机构在遇到问题时更多是在本公司范围内处理，母公司对于各公司的掌控能力有待提升。另外，部分国有企业集团尚不具备健全的内部控制体系，缺乏资金使用的约束机制，不能对资金的来源及流向进行全程的监督，在爆发出问题时才着手调查，错过了处理问题的黄金时期。即使一些企业集团设置了相关内控制度，但只是流于形式，没有达到理想的执行效果，也可能会造成资金的流失。

（二）开设资金账户过多，管理分散

由于许多国有企业的业务范围广泛，涉及到的企业运营活动也不尽相同，面对日趋增多的业务活动，企业的未来发展也日趋复杂，集团想要对每一家下属公司进行全面且持续的管控，难度是非常大的。目前，一些国有企业集团的资金管理模式单一，已经无法适应集团的扩张速度，资金账户设置过多，资金相对较为紧张，对于长时间不用的银行账户没有及时清理，为资金的合规性管控埋下隐患。另外，集团企业还存在着财务分配不均等问题，一些企业的资金充裕，在账户上闲置，而另一些企业资金状况不佳，资金匮乏，影响了资金的综合使用收益。

（三）资金预算方案编制不到位

制定预算管理方案可以为企业集团的资金收支和使用情况进行合理的规划，实现对企业现金流的全程监督。需要注意的是，在编制企业资金预算方案时，要根据企业的战略目标，严格结合企业过去年度资金的使用情况及未来的发展规划编制资金预算。但是在目前阶段，部分国有企业集团的工作人员缺乏资金管理意识，对于相关财务指标的了解不足，在编制财务预算时显示出明显的短板，使得财务预算方案编制不合理，在实际执行过程中出现较大偏差。编制预算作为业务活动的初始环节，对于日后的资金调配与使用具有基础性作用。然而，在实践过程中，资金运算编制不够合理，即使有对应科目，但难以将每一环节的财务管控责任到人，人员与科目不能精准匹配，在资源调配上造成资金浪费。另外，在当前市场情况下缺乏对财务资金预算合理性的评判标准，评价体系不够完善，也在某种程度上造成了预算编制的困难。

（四）融资渠道较为单一

由于国有企业的性质所在，我国大部分国有企业的资金主要来源于银行融资，显示出融资渠道单一的弱点，没有考虑到企业是否具有合理的资本结构，也尚未制定其他可行的融资计划，融资选择具有局限性。另外，国有企业集团很愿意低息融资，但缺乏对于自身偿还债务能力的评估，导致出现资金链断裂，逾期偿债增加利息费用的支出。国有企业集团在规模日趋壮大的情况下，资本结构不合理，融资渠道单一，长此以往，会给企业的未来发展带来财务风险。

（五）从业人员资金管理风险意识淡薄

国有企业集团在市场经济飞速发展的大背景下，如果不能明确认识到经济环境的复杂性，未意识到国家政策的指导性，可能会给企业带来资金风险，也难以应对环境变化。有时候机遇与风险会在短时间内出现，需要立即作出反应，冗余的资金管理及员工资金安全意识淡薄的情况下，难以对市场反应进行有效应对，丧失了发展机遇。国有企业融资管理如果显示出过分的随意性，缺乏实际调研和可行性研究，可能会出现资金链断裂，影响企业的正常运行。

二、加强国有企业集团内部控制体系的必要性

（一）有利于防范企业的运营风险和财务风险

国有企业集团在运营过程中不断发展壮大，面对的风险类型也逐渐增多，若企业内部控制薄弱，可能会导致资金的使用效率不高，账实不符等问题，可能使企业承担过多的运营风险和财务风险。相反，健全的内部控制流程可以为企业运行提供风险点的把控，降低企业的运营风险和财务风险。强化内部控制，关注内部流程的监督和制约，可以将财务核算和各项资金的使用情况进行公示，强化内部审计的监督作用，提升审计执行能力，将可能出现的贪污腐败或者其他违法违规行为扼杀在摇篮中。

（二）有效确保国有资产的安全性

国有企业集团加强资金活动内部控制管理，可以有效防止国有资产流失，保障国有资产的完善性。企业在开展业务之前会制定运营计划，缺乏内部控制管理的企业容易受到外界因素的干扰，导致企业经营活动偏离既定计划，无法充分发挥计划的作用。另外，国有企业集团加强资金内部控制能够进一步规范相关工作人员的行为，增强对国有资产的重视程度，加强监督管理力度，定期盘点，及时清查，关注各环节资产的去向，实现企业资产安全的目标。对于员工可以设立合理的绩效考核和薪酬激励机制，提升员工对于国有资产保护的积极性，减少因为内外勾结，造成国有资产流失的情况。

（三）有利于兼顾社会效益和经济效益

国有企业的运行需要兼顾社会效益和经济效益。国有企业集团的财务内部控制管理致力于在相关法律法规和会计准则的指导下，坚持正确的经营方针和经营计划，使企业的日常运营顺畅且科学化，各项资产的购入和处置，各项费用的发生和分摊，各项收入的记录都具有完整的流程，保障准确性。在比较科学完备的财务内部控制系统下，可以合理配置企业的各项资源，对资金运用有一个比较正确的把握，兼顾社会效益和经济效益，为企业的可持续发展奠定良好的基础。

三、加强我国国有企业集团内控管理的对策

（一）必须加强财务制度建设

国有企业集团应当建立规范有效的财务内部控制制度，当然这是要建立在实际业务情况及自身发展目标的基础上的。具体而言，要制定基本财务管理制度、集团企业内部审计制度、财务人员管理办法等，明确各项规章制度的具体实施办法，对于员工与银行等金融机构可能出现的勾结现象予以杜绝。还要制定集团对内、对外的担保管理办法，国有企业担保具有特殊性，需要向国资委报批，严格控制可能存在的预计风险。只有规章制度文本还远远不够，更重要的是将规章制度落地，有效执行集团内部控制与监督流程。比如，可以由集团总部牵头，随机抽查下属公司的财务内部监管的状况，在年终进行总结，发现问题并及时提出整改方案，责令相关人员将整改方案落实到位，提升员工的风险意识和合规意识，保障各项内部控制制度落实到位。

（二）集中资金收支、融资及闲置资金管理

在收支管理方面，采用收入与支出两条线的资金管控方式，对各公司的银行账户进行严格监管，开设账户和注销账户时需要通过集团母公司的财务审核，不得擅自广泛开设银行账户，造成账户资金过于分散，不利于资金监管。各子公司按照年度预算与经营的实际状况按月度进行资金使用的额度申报，在结点上的领导批准后方可以实施。在融资管理方面，要在企业内部强化风险意识，由风险控制部门进行宣传，向员工普及风控的相关知识，进行事前预备，将风险控制在可以承受的范围之内。另外，需要注意融资的必要性论证及融资方式的选择，并不是所有情况都需要立即融资来补充现金流，企业要加强融资必要性的论证程序，在融资后进行跟踪报告管理，保证资金用到相对应的项目上，禁止擅自挪作他用。在闲置资金管理方面，可以通过询价的方式将短期资金进行投资，通过稳健的方式增加资金收益。在结算管理方面，要充分发挥集团的管控功能，实行集中统一结算，降低资金风险。

（三）创建良好的内部控制环境

首先，基于董事会、监事会及经理层的决策体系下，需要创造良好的内部控制环境，各项事务决策或者人事任免等都要经过严格的内部决策审批流程，防止“一言堂”现象的出现。其次，国有企业集团为了保障内部控制流程的精准落实，需要从各方面提升内部沟通效率，对于重复且不合理的内部流程进行适当优化，推进集团内各公司各部门的良好协作。再次，要建立健全企业的风险评估制度，根据最新的政策指导意见完善企业风险评估程序，对各个投资项目履行完整的决策程序，在进行全面的尽职调查之后由决策机构进行民主决策，将决策失误的风险降到最低。最后，为了从根本上促进集团内部控制工作的有效开展，应当创建良好的工作环境，激发员工参与内控的积极性和热情，充分发挥自身的聪明才智，积极建言献策，为推动本集团企业的健康良性发展助力。

（四）严格完善审计监督机制

企业的内部管理制度不健全可能会直接导致金融机构无法对企业进行全面的信用风险评价，直接增加企业的融资难度。因此，国有企业集团需要严格重视内部治理的重要性，不断完善财务管理制度，健全内部监督机制，减少财务人员舞弊的发生，将财务体系展示在阳光下。企业还应当结合自身发展的实际情况，加强内部监督，通过各种监督机制制约不和谐因素的产生。我们都知道，内部监督制度建设是一项具有长远意义的工作，兼顾宏观层面和微观层面，需要在制度构建的过程中秉承二者兼顾的工作理念，使得内部控制流程更加精细化，每个控制结点都具有存在的合理性。比如，高价值的国有设备的管理需要形成审核闭环，将关键人员的把控放置在节点上，不能只有一人做主或者一人知悉，对于没有权限的工作人员设置保密管理，保障企业重大财产的安全。还要定期或者随时选定时间对于相关设备进行盘点，掌握设备运行状况，对折旧年限和折旧方法适时评估其合理性，在盘点过程中做好记录。对于设备的日常使用也要设置台账，保证每一个环节都纳入到内部控制之中，减少疏漏和不可控因素的发生，最大限度保障国有资产的安全。

（五）加强企业资金管理人才队伍建设

现阶段，国有企业在发展过程中，面临着越来越多的风险与冲击，为了应对这些风险，必须加强内部控制人员的风险意识，树立正确的风险观念，提升对于风险点的敏感程度，加大员工综合素质的培训力度，在发现风险后及时上报并处理。财务内部控制工作对于从业人员的要求比较严格，不但需要掌握财务专业知识并且随着会计准则的变更而持续更新知识，对于国有企业从事所在业务领域的财务专业知识要有深挖精神，并保持持续学习的能力，对于相关领域的政策和指导方针需要非常清楚，对于财务数据中不合理的地方要有基本判断。国有企业集团要不断加强企业资金管理人才队伍建设，在聘用人才方面严格把关，选拔聘用具有良好专业能力和专业精神的员工。在员工的日常培训方面也不能放松，对内部控制人员进行抽检，考察专业知识的储备情况及更新情况，包括专业胜任能力、综合素质、道德水平等，使他们能够规范个人行为表现，树立正确的价值观念，全身心投入到工作中去，按照标准的流程工作，形成良好的学习氛围，促进企业财务内部控制的标准化发展。

（六）重视信息化技术运用，提升风险管理效率

在国有集团企业内部控制方面，需要善于利用信息化的优势，构建大数据平台，加强资金风险预警，嵌入财务风险管控程序。金融科技在财务风险控制过程中具有不可替代的作用，可以精准进行财务流程画像，优化财务控制的风险结点，在关键节点设置关键人员复合审核，降低决策失误的概率。企业还需要财务核算软件进行成本控制，核算收入支出明细，将财务系统的钩稽关系合理化，对于信息加工的逻辑关系与基础数据相匹配，并进行动态监测，如果出现异常情况及时查验，保持内部控制系统的稳定性。信息化大数据系统可以对员工的绩效考核进行动态评估，量化员工对企业集团的贡献，在评价员工的工作成果及考虑人员晋升方面具有参考意义。现代社会已经是数据信息化的社会，只有善于利用大数据的优势并辅助企业进行人员管理和资金风险控制，才能最大限度促进企业健康向上发展。

四、结束语

综上所述，当前我国国有企业集团资金管理及内部控制仍然存在一些问题，资金管理缺位严重，缺乏资金使用的约束机制，不能对资金的来源及流向进行全程的监督。开设资金账户过多，资金管理分散，为资金的合规性管控埋下隐患。资金预算方案编制不到位，融资渠道较为单一，没有考虑到企业是否具有合理的资本结构，也尚未制定其他可行的融资计划。另外，一些从业人员资金管理风险意识淡薄，未意识到国家政策的指导性，可能会给企业带来资金管控风险。

为此，首先，国有企业集团需要建立规范有效的财务内部控制制度，将规章制度落地，有效执行集团内部控制与监督流程。其次，集中资金收支、融资及闲置资金管理，充分发挥集团的管控功能，实行集中统一结算，降低资金风险。再次，企业还需要创造良好的内部控制环境，各项事务决策或者人事任免等都要经过严格的内部决策审批流程。要重视内部治理的重要性，不断完善财务管理制度，健全内部监督机制，减少财务人员舞弊的发生。另外，必须加强内部控制人员的风险意识，树立正确的风险观念，提升对于风险点的敏感程度，加大员工综合素质的培训力度。最后，需要善于利用信息化的优势，构建大数据平台，加强资金风险预警，提升内部控制管理效率。