◎文 孙超

成品油销售企业属于典型的资产分散型企业，具有营业网点多、分布广的特征。成品油销售企业M 公司自2000 年进入当地市场以来，经过20 多年的发展，已经形成了一定的市场规模，市场占有率达24%。不过，该企业依然存在底子薄、市场把控能力不强、经营策略不灵活等问题。着眼于企业经营决策支撑、价值创造等需求，坚持问题导向、过程导向、结果导向，进行经营活动分析显得尤为重要。

对经营活动的分析有何不足

财务人员对经营活动的认识不足M公司的财务人员没有完全把自身融入到企业发展中，对经营活动的认识不足。处于市场化竞争较为激烈的成品油销售行业，财务人员思想观念转变不够，他们过多发挥了会计核算和监督职能，没有充分认识到加快数字化转型以及财务数据共享的意义，这也造成财务助力提高经营管理水平和经济效益的能力不足。

财务人员对业务了解不充分如果财务与业务人员交流不充分，信息传递不及时，就容易出现财务与业务脱节的问题。以M公司为例，其财务人员深入业务一线不够，对市场变化、客户需求等了解不充分，主要以财务视角看待问题，分析问题理论化，与实际存在较大差距。

对经营活动的分析存在滞后性现阶段，M公司的财务人员对经营活动的分析往往基于已经发生的业务数据，通过数据的对比分析来查找问题。虽有利于事后针对问题进行整改，但往往会造成分析的时效性较弱。同时，应用这种方式对未来预期的研判不够，不利于企业做出具有前瞻性的决策。

对经营活动中出现的问题分析不深刻对经营活动分析的针对性、导向性不足，不能坚持问题导向、过程导向、结果导向。M公司的财务人员对经营活动的分析主要是以罗列已有的经营数据为主，面面俱到且大而全，重点不突出、分析不深入，尤其是对问题形成的原因挖掘不够深刻，对营销策略执行纠偏不及时，预算目标得不到切实有效的落实。

对执行力以及执行效果评价深度不够对具体管理建议、M公司营销策略的执行力以及执行效果评价不足，存在方案制定者、执行者、分析评价者的工作相互脱节的现象。由于执行力不足、工作目标不统一、对营销策略效果的分析评估不够，造成经营活动分析所体现出的管理效能不高。

解决措施

帮助员工充分认识经营活动分析的潜在价值开展系统性的引导和培训，督导财务人员重视对经营活动进行分析的作用。加强财务团队的专业知识培训，通过职称评定、工资薪酬倾斜等手段，引导财务人员主动学习。受到新冠肺炎疫情等因素影响，现阶段，企业的经营方式发生了转变，因此，要引导财务人员关注新的企业经营方式，开展财务转型与智能财务等方面的培训，系统性学习梳理管理会计与内部经营管理、提高经济效益等之间的关系，通过对经营活动的分析有侧重地解析过去、控制当下与筹划未来，强调提升以财务为核心的管理效能，不断实现价值创造。

建立业财联合分析机制财务人员要深入业务一线，了解并掌握业务开展情况，并且主动帮助业务人员了解和学习财务知识与原则。树立“业务驱动财务、财务规范业务、财务赋能管理”的理念，加大对财务人员综合性经营分析的培训力度，提升财务人员的系统性分析能力；基于以经营分析支撑决策的理念，组建以财务部门牵头的公司经营活动分析专家团队；彻底打破部门间、机关与基层间的壁垒，多角度分析查找工作中存在的问题；立足实际，深挖经营数据背后的深层次问题，提出可操作的管理建议。

建立前瞻性预测分析机制如前文所述，对经营活动的分析如若以已经发生的业务数据为基础，就会存在滞后性。财务需要走到业务前端，并且与业务紧密协作。一是与业务并肩在市场研判上下功夫，组织专人收集市场信息，针对外部因素进行分析研判，做好应对措施。二是充分发挥主观能动性，对经营活动的分析要着重在客户端下功夫，对客户进行细分管理，分级分类进行分析，针对不同客户使用不同的营销策略和服务方式。

引导全员营销 激发全员活力以预算为全年工作指引，贯穿于企业经营管理全过程。建立完善以问题导向、过程导向、结果导向贯穿全程的工作机制，事前预测分析、事中把握节奏、事后总结分析，以确保执行效果。与本行业其他市场主体进行对比，研究如何激发团队活力；开展阿米巴经营试点，通过经营活动分析总结经验；强化激励机制，尤其是在人力资源配置及二次薪酬分配方面重点着力；引导全员营销。

开展简报分析及营销策略后的评价工作日常财务经营活动分析通常以月度为周期开展，难以应对复杂多变的市场以及营销工作的需求，因此需要实时撰写灵活的分析简报。简报需要对当期热点、难点、痛点问题实时开展针对性分析和预测，在事前、事中预判各种问题的形成原因及发展趋势，有倾向性地提出解决措施和预测建议。在公司业务的开展过程中，为更好适应市场需求，根据不同地域、季节、节日等应制定差异化营销策略。

例如M 公司在2022 年4 月25 日制定的“助力抗疫，乐购五一”充值换购活动方案，就将疫情防控和五一假期出游相结合，主推防疫组合物品换购的促销，不仅响应了国家防疫政策的倡议，也保障了五一假期的防疫物资。可分析和评价其执行力和执行效果，这就要求方案的制定必须具有目标可量化、过程可操作、数据可对比、结果可考核等特性，这样就可在促销过程中精准把控节奏以提升客户的体验感，实时跟踪促销成效并予以优化调整。结束后，可根据相关指标完成情况，对比促销前后的整体指标变化，营业站点间的执行差异，深入分析问题形成原因，综合评价促销效果，为后续活动积累经验，持续提升精益管理和精准促销的水平。

综上所述，在财务转型过程中，只有坚持问题导向、过程导向、结果导向，对经营活动进行合理分析，才能实现对经营决策的有效支撑。此外，还需不断提升财务人员的信息化应用水平，深度挖掘数据价值，有机融合财务与业务活动，持续提高对经营活动分析的及时性、精准性、针对性，并且将分析过去、控制现在与筹划未来相结合，才能充分发挥财务部门支撑公司决策、创造价值的作用。