徐 铖

（国家税务总局税务干部学院国际税收教研部，江苏 扬州 225007）

一、简介

新冠肺炎疫情（以下简称新冠疫情）的暴发几乎引起了全球性的公共卫生、社会和经济危机。在各国政府应对危机的过程中，税收政策被认为是政府快速反应的重要工具之一。在疫情得到控制的情况下，税收制度将在消弭国家债务、实现可持续发展目标乃至后疫情时代全球经济复苏方面发挥重要作用。尽管面临诸多挑战，但国际税收协调的前景令人期待，因为所有国家特别是税收占GDP 比重较低的发展中国家，需要制定有效的协调对策，解决共同面临的收入短缺问题。

一个多世纪以来，国际税收协调主要是通过所得税领域的双边协定实现的，有效解决了因管辖权重叠和冲突而导致的双重征税和不征税，而且已经形成了由3000 多个双边条约组成的庞大的所得税协定网络。然而，在税收的另一关键领域——增值税，几乎没有任何国际性的协定。那么在增值税领域是否应该推广税收协定？

增值税自1954 年在法国开征以来，因有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被多国采用。已有170 多个国家和地区开征了增值税，征税范围基本覆盖所有货物和劳务[1]。增值税是经济合作与发展组织（OECD）国家的主要收入来源，在中低收入国家的主要收入中也具有重要作用。21 世纪以来，随着数字经济的蓬勃发展，全球在跨境交易征税上都面临重大的挑战，特别是在缺乏国际协调的情况下，过度征税和征税不足的情况经常发生。……