李 颖

（山东财经大学燕山学院，济南 271100）

0 引言

内部控制是商业银行经营的根基，良好的内部控制不仅可以有效地降低不良资产率，提升银行的风险应对能力，也可以优化多种业务流程，提升银行的美誉度，增强获客能力。农村商业银行信贷业务内部控制的专项研究，不仅有利于从源头堵塞信贷风险，也将大大提高信贷业务内部控制的可操作性，进而有效提高信贷业务的管理水平，确保农村商业银行自身的有序稳健发展。

1 农村商业银行信贷业务内部控制研究的意义

农村商业银行由于业务范围窄、经营辐射短等特点，经营模式比较传统，面临的经营环境更加艰难。信贷业务作为农村商业银行的核心业务，面临着严峻的考验，关系到银行未来的生存和发展。鉴于农村商业银行信贷业务内部控制面临的严峻情形，加强农村商业银行信贷业务内部控制的研究和分析，尽早预判风险，及时控制风险，进而防范风险，并寻求建立一个创新、科学、可持续发展的内部控制链条，最大限度地提高其资产质量，提高其内部控制水平，确保其稳健发展具有重要的现实意义［1］。

2 农村商业银行信贷业务内部控制中存在的问题

2.1 内部控制重视不足，员工职责履行不到位

农村商业银行近年来由于面临较大的经营压力，行内工作的重点是业务的营销和客户拓展。工作的重心自上而下也都围绕着如何提升工作业绩，甚至有些员工还认为内部控制是业务发展的绊脚石，总想为业务的发展多次试探制度的底线，总想为业务的发展大开方便之门，进而忽略风险隐患，导致频频发生有章不循的问题，未能形成有效贯通的机制。在银行高强度的工作压力和各项任务考核接踵而来的环境下，员工潜意识里就已经疏于内部控制的管理，一门心思沉浸在业务中。内部控制带来的效益无法立刻体现，这种短浅的“业务至上”的眼光制约着农村商业银行的发展。

2.2 内部评估体系不完善，评估能力偏弱

农村商业银行普遍缺失完备的风险评估架构，对于信贷风险的识别主要依赖贷前调查、审查，贷中和贷后检查等手段，缺少量化模型，无法进行量化分析，对信贷业务中隐藏的风险明显缺少全盘的认识，风险辨识能力有待提升。农村商业银行缺乏专业的风险管理人才，未形成专业的风险管理队伍，遇到问题大多是临时抱佛脚，自身对风险管理定位有偏差［2］。

2.3 内部控制制度缺乏有效性

农村商业银行虽然按照监管要求拟定了规范信贷操作的若干制度，但距离真正执行到位还有很大的差距；对各项规章制度有章不循、有章不依，“贷款三查”流于形式，各环节形同虚设，信贷业务中存在较多的风险隐患。同时由于信贷业务中的产品不断变更，相应的制度滞后于实务操作，加之缺少监督与制约的环境，信贷制度的有效性大打折扣。

2.4 信贷业务内部控制策略单一

农村商业银行当前在信贷业务内部控制上，大部分精力都集中在了事后管理，忽略了贷款的事前与事中管理。贷款授信调查主要通过收集借款、担保人资料，只要资料齐全，风险自动忽略，并没有实地调查借款人的信息、经营等情况。事中管理停留在资料完整性的审核上，缺少一份纸质合同不行，但却没有人去核实合同所陈述内容的真实性，同时审查人员未进行实地调查，仅根据资料提出审查意见，对一些实质性的风险点发现不了，审查流于形式。为了尽快提升业绩完成指标，大部分贷款并没有进行足够的贷前调查和贷后审查，这种由于内部监管不到位而引发的问题，忽略了评估和预警的必备性，很可能造成违约贷款情况的出现［3］。且一旦出现违约的贷款，仅通过催收等手段保全资产，方法单一，既影响该行信贷业务内部控制的有效性，又给该行的声誉带来不好的影响。

3 农村商业银行加强内部控制的相关对策

3.1 建立风险导向的内部控制体系

农村商业银行要按照各类文件制度的有关规定，进一步完善内部控制的管理，实行权力制衡的公司治理制度，充分发挥监管层在战略治理中的主导作用。董事会、监事会下各专门委员会的设定不能仅仅是流于形式，要进一步加强各专门委员会的制度建设，确保委员会各委员充分履职。促进董事会人员的优化组成，准许相关领域的专业人士入职董事会。注明监事的尽职标准，充实监事会专职人员的工作，订立定期和上级监管机构会晤的工作机制，深入交流，实时掌握监管动向，动态调整治理方略。同时，在经营层面，明确划分各职能部门的具体职责，同时建立相互监督相互制约的控制体系，一方面要合理布局，将风险防控端口前移，另一方面要结合实际情况设置更合理的信贷组织结构，建立风险导向的内部控制体系，要明确贷款前、贷款中、贷款后的各项控制措施，力求提早识别风险，排除隐患。

3.2 建立健全内部控制相关制度

近年来，银行信贷业务发展日新月异，信贷产品种类不断丰富，与此同时，监管部门规章制度也在不断出台，农村商业银行目前应牢记内部控制目标，坚持内部控制与业务发展并重的理念，根据近年新增、变动的业务仔细梳理相关风险点，及时组织相关人员优化制度，力争制定的制度科学合理、清晰易懂，并传递到基层客户经理进行研读，提高员工自身素养，减少相关隐患。完善监督制度，定期检查制度执行情况，既可以对制度的执行形成震慑，也可以检验制度恰当与否，提出修改建议，确保农村商业银行内部控制制度发展的现状与业务发展相匹配［4］。

3.3 规范信贷业务流程，依法合规办理业务

规范信贷业务流程管理，农村商业银行应当根据内部控制基本制度和专项内部控制办法，对贷前调查、贷中审查、贷后跟踪调查、贷款清收、信贷档案管理等信贷业务环节进行完善；对贷款投放实行一致的审核制度，建立不相容岗位相互分离机制，明确岗位职责，落实职责到人的要求，确保各项信贷业务操作规范；进一步规范信贷业务操作，给信贷从业人员列明操作规范，规定前、中、后台人员应按照一致的操作程序发放贷款，对可能存在的操作风险点再细化到岗位，严格依照规程投放贷款，确保制度贯彻到位。细化流程既可以提升放贷效能，也可以明确各环节的职责，一旦贷款出现漏洞，便能及时准确地问责，这不仅可以起到较强的风险提示作用，帮助员工纠正自身工作中存在的不足，还对提高新入职员工工作能力、建立良好的行为规范具有很强的指导意义。

严格落实完整的贷前调查，对于客户提交的基本资料一定要认真审核其真实性，深入分析贷款用途、额度匹配情况；重视客户的经营信息、家庭信息、个人品行的全面调研，除去实地调查借款人经营场地、住所地获取必要信息外，还可以向借款人街坊邻居打听借款人真实家庭情况和个人品行，侧面核实借款人经营情况。审查人员一方面要能够客观地对客户经理收集的借款人的各项信息资料进行复核，另一方面要对信贷人员整理的调查资料的完善度进行核查，并完成审查报告的撰写，按流程进行审核，保证审核高效有用。要全面落实贷后管理工作，信贷人员在发放贷款后，要按信贷资金管理要求检查客户的贷款资金是否挪作他用，了解客户及其担保人盈利情况、家庭情况的变化，如果未按规定用途使用，或者客户及其担保人出现重大不利变化，影响到客户的偿债能力，要及时查明原因并上报，必要时提前收回贷款，以免造成实质性风险。

3.4 加强信贷专业人才队伍建设

金融机构竞争的本质是人才的角逐。信贷业务是农村商业银行主要收入来源，因此，加强信贷专业人才队伍建设，对提高农村商业银行的信贷风险防控水平，增强核心竞争力起着至关重要的作用。推进农村商业银行专业人才梯队组建，第一，从严把控入门路径，确保新进信贷员工的质优效高，信贷岗位的员工至少应有基层网点从事三年以上的内勤业务的工作经历，熟知行内各项制度、规范，通过笔试进行选拔后，进入为期半年的信贷岗位试用阶段，在这半年内不得作为第一责任人发放贷款，只能作为B 岗协助调查，同时业务量的考核不能少于该行新增贷款业务的加权平均数量，在试用期结束后，根据所调查贷款的质量对其进行综合评估，判定是否正式入选。第二，要加强对已入选信贷职位的存量员工进行继续教育。农村商业银行应根据当前信贷人员的实际诉求，制订对口的培养计划，根据新进员工的岗位进行分类培训。定期梳理近期规章制度及业务重点，组织信贷业务知识测试，以考促学，形成“比学赶帮超”的良好学习氛围。在人员配置上，尽量做到以老带新，新老搭配，让有经验的老员工指导年轻员工，尽快提高现有信贷人员的综合素质［5］。

3.5 培养内部控制企业文化

内部控制文化是某些群体一定的内部控制活动中，慢慢养成并被大家接纳的具有目标导向、品德指引、规范行为等要素的总称。它是企业文化的重要组成部分。而农村商业银行的内部控制文化，不但要具有凝心聚力、规范行为的作用，还要能帮助员工建立个人价值观、帮助银行建立品牌效应。良好的内部控制氛围是农村商业银行发展的不竭动力，有助于提升其外部形象，彰显不凡的内部控制管理理念和高超的管理能力，良好的信誉直接升级为宝贵的无形资产。首先培养良好的内部控制企业文化，农村商业银行应充分认识内部控制的重要性，树立科学、连续及可行的内部控制目标，目标要与企业整体经营方向契合。其次提高内部控制在管理层和广大员工心中的认同感，鼓励工作人员积极向上，让每位领导、职工感受到自己的合规工作对企业目标实现具有关键作用，获得归属感，像纽带一样，把基层员工、中层管理、高层决策、经营目标紧密地捆绑起来，同心同德，归属团结。再次，全力实施合规文化建设，第一是制度的建设，要不断创设细致配套的规章，规范而明朗的流程，科学而严格的问责，使用规范约束员工的行为，让他们不敢违规。让冷冰冰的岗位需求逐渐演变成鲜活灵动的员工的内在素质，完美地呈现一个普通人到合格银行人的华丽转身。第二要举行形式各异的教育活动，如组织诗歌诵读、合规知识竞赛等，无形中通过各种规范作用于员工的行为，让员工不愿违规。第三，合规文化建设要“以人为本”，需由各层级职工全力协作，深入执行，唯有如此，内部控制文化才能积厚流光。最后，合规自查的工作要常抓常新，形成自我督促的第三道防线，在自查中秉持对照他人反思自我，监督他人巩固自身，监督与被监督的双重合体，自觉打牢防线，及时劝阻和制止他人的违规事项，彻底抵制不良风俗的侵蚀［6］。

3.6 建立风险识别和预警机制

农村商业银行是在经营与风险的博弈中获利，要辨识贷款隐患，筑牢业务防线。通过风险识别机制，在风险事件发生之前，感知风险、分析风险。即运用系统方法识别所面临的各种信贷业务风险，并分析其潜在原因。一是增强一线客户经理的风险辨识能力。一线人员处于信贷操作流程的最前端，第一时间与客户打交道，责任重大。二是加强风险部等业务部室的辨识能力，业务部门的尽职履行是贷款风险的第二道关口。三是加强审计等部门的风险识别能力，提高监督的权威性、严肃追责，督促一线人员和风险管理部门尽职履责。风险识别极其复杂，每个阶段诉求不同，这也意味着风险辨识的难度较大，既需要相关的系统对必要的信息进行搜集、加工，也需要加入客户经理自己的判断经验，精准地辨识才有助于拟定科学的防范措施，及时规避风险［7］。

及时有效的风险预警可以帮助银行提前发现风险点，及时采取措施并将所面临的风险进行量化处理，当风险达到某一个标准时可及时向管理层反映，并采取相关的措施。提高农村商业银行风险预警能力，要充分考虑农村金融的复杂性和多样性，结合互联网大数据对风险指标进行评定，优化预警机制，对用户实行动态监督；提高风险预警能力，要求农村商业银行要充分考虑所有可能的风险预警信号，并针对不同风险预警信号进行等级分类，根据分类的结果设置风险级别，从而更好地辨识风险并采取相应的措施。