陆 瑶

（海宁市审计局，浙江 海宁 314400）

0 引 言

在信息技术高速发展的今天，大数据理念已深入各行业、各领域。同时，随着社交网络、物联网以及云计算等现代信息技术的全面发展和广泛运用，全球信息量呈爆炸式增长。面对审计数据的庞大性、形式多样性以及快速流动性，经济责任审计必须进行转型升级。在企事业单位、党政领导干部的经济责任审计中，经济责任主要包含执行国家经济政策、经济社会发展、公共资金管理的相关职责。在大数据背景下，如何实现经济责任审计工作体系的高效化，是该工作重点研究的课题。

1 大数据背景下经济责任审计管理的重要性

在大数据背景下，从审计数据采集和处理，再到计算和储存，均可实现可视化管理，极大推动了审计管理理念与组织流程的变革。

1.1 经济责任审计信息收集的渠道更加多元化

在大数据时代，对审计管理级别、数据数量要求更高，在传统经济责任审计中，主要是分析单一的财务数据，这已无法满足现代化、信息化的审计信息管理要求。所以，必须拓展审计信息的获取方式，对审计数据进行分析，根据审计对象的实际情况，有效提取审计信息数据。

1.2 非结构化数据的作用有效提升

在传统经济责任审计中，利用计算机技术，可为审计数据提供数据参考，但忽略了非结构化数据，使得审计结果很难准确、真实反映所审计对象的实际状况。而通过大数据技术，可为责任审计提供结构化和非结构化数据信息，对经济责任审计的结果进行预测、挖掘、分析、提取、论证。

1.3 有效提升了审计效率

处于传统审计管理方式下，审计人员需要消耗大量的精力和时间，对审计数据进行提取、分析，很难实现审计工作的规范化、标准化，约束了工作状态，使得数据运算真实性、准确性得不到保障。处于大数据背景下，信息技术能提升财务信息准确率，减少信息分析和计算成本，进而促进经济责任审计效率的有效提升。

1.4 复合型审计人员受到审计团队青睐

在大数据时代背景下，经济责任审计管理模式发生改变，对审计人员专业能力要求更高。为此，审计部门必须加强人才升级和引进，为审计工作提供充足的人才支撑。处于大数据环境中，审计人员不仅要具备财务的传统技能，还需掌握大数据知识，全方位了解经济责任审计的相关知识、业务、技能。

2 大数据背景下经济责任审计的变化分析

大数据时代背景下，经济责任审计发生了很大变化，审计在准备阶段、审计实施阶段、审计结果运用阶段，通过大数据技术，可有效分析、提取相关数据，进而提升工作效率。大数据技术的创新发展，对经济责任审计在人才及制度方面提出了更多要求，进而使得经济责任审计体系出现了新变化。

2.1 模式新变化

2.1.1 工作方式呈现多样化特点

在传统经济责任审计中，一般采取现场单向审计模式，审计团队在分析和提取各部门的数据资料后，再进行数据分析，然后获取审计结果。处于大数据时代，因技术创新，审计团队更为重视现场审计，立足整体对象，并非只关注抽样样本，进而获取非结构性数据，但能够与结构化数据进行综合分析，使得审计模式更为完整和清晰。

2.1.2 审计范围更为广泛

早在2015 年，我国就明确提出促进审计工作全覆盖，通过大数据技术支持，在审计各个阶段，均可实现经济责任审计的全过程化，确保审计更具针对性、高效性。与传统经济责任审计相比，主要是离任审计。而在新变化下，使得审计不局限于事后改正，更为注重事前控制。如处于审计准备阶段，通过大数据技术，使得传统审计准备工作处于完善信息系统之下，可利用大数据技术获取和筛选信息资料，使得数据更为详尽、完整。在审计执行环节，传统审计需要花费大量人力、物力，通过获取相关材料，开展考证之后，获得最后审计结果，使得审计成本增加，进而限制了审计方式、审计对象，影响了审计结果。通过大数据技术，运用信息系统，可实现审计证据的互相印证、监督，在成本较低的状况下，也可提升审计可靠性，促进审计执行流程的简化，提升审计效率。在审计结束阶段，审计团队利用大数据技术，可有效节约资料归档时间，让数据更为完整、全面，使审计报告更为可靠。

2.1.3 审计结果运用更为合理完善

在我国党政事业单位人事任免中，经济责任审计结果属于重要参考依据，受传统审计成本、历史条件影响，在传统经济责任审计中，以离任审计为主，所获取的审计报告更为注重各类经济责任问题。而大数据审计模式，更为注重事前防范控制，加上终身追责制度的执行，使得经济责任审计也趋于完善。依靠大数据优势，经济责任审计更为科学，可执行任中审计，通过系统数据的紧密联系，开展深层次分析，进而获得更为可靠、精准的审计结果，使审计报告满足审计对象需求。即使在审计中发现相关问题，也能够在任期内及时进行纠正、处理，消除历史遗留问题。

2.2 审计工具更为自动化和信息化

随着大数据技术的发展，审计工具由传统人工索证，逐渐朝着信息化、自动化方向发展，进而有效改善审计人员的工作状况，减少取证时间，使其能够更为集中地进行数据的分析、提取。

2.3 审计人员思想新变化

随着大数据时代的快速发展，经济社会产生新的活力。在审计体系中，新技术的应用使得人才需求更为突出，进而要求社会培养更为专业的人才。在传统经济责任审计中，受场地成本等因素影响，一般采取抽样审计方式，使得审计存在漏洞，无法及时有效发现相关审计问题，使得审计风险增加。在大数据背景下，因信息数据的爆炸式增加，审计人员能够在这些数据中全面客观地收集审计数据，在一定程度上，能够培养审计人员的大数据思维。同时，在大数据技术支持下，提升数据采集挖掘的可靠性与全面性，对审计人员的技术要求也更高。要求审计人员必须及时剔除无效信息，并对有效信息进行科学分析，对于数据管理、保密的要求也更高。大数据技术还存在一定缺陷，审计人员必须具备安全防护意识与能力。此外，采用大数据技术进行信息处理，使得结构化数据的作用更为凸显，审计人员必须具备数据分析能力，进而有效甄别数据的有用性，有效提升审计效率。

3 大数据背景下经济责任审计的优化对策

3.1 建立信息共享平台，促进审计工具优化

在经济责任审计中，财务信息共享平台的建设是审计工作的重要技术保障。通过建设信息平台，打破信息壁垒，有效串联原始凭证信息，获得更具实效的证据，确保审计结果更为直观，能够实现跨部门和跨单位合作，使审计成本减少。同时，建设大数据信息平台，需加大理论研究，促进各部门和行业之间的有效沟通，打破共享壁垒，为平台建设提供更为可靠、全面的数据来源。

3.2 培养具备大数据审计能力的团队

大数据时代背景下，财务数据处理能力是审计人员能力的重要评判标准。所以，审计部门必须具备信息技术创新、数据发掘能力，审计团队必须培养业务熟练、综合素质较高的专业化人才。同时，审计人员的专业能力高低，对审计工作效率、质量的高低有着很大的影响。为此，审计部门必须注重人才的多元化建设，促进部门资源的优化配置，促使企事业单位更为注重审计工作，吸引和培养更为专业的审计人才。

3.3 提升结果运用效能

通过大数据技术获取相关数据信息，其所涉及的范围越广泛，审计报告就越全面。必须联合相关部门，对相应问题开展问题整改、责任落实以及追责，促进企事业单位运营更为高效、廉洁，进一步提升审计成果价值。

3.4 加强经济责任审计的制度创新

在大数据时代，必须完善立法，对经济责任审计出台相关规范、标准，明确经济责任，确保审计工作有法可依。同时，依靠法律法规，进一步明确审计部门的调查权限，提高部门沟通效率，有效打破信息壁垒，促进信息沟通的畅通化。此外，提升指标建设力度，拓展审计范围，在经济责任审计中纳入环境评价指标，不再采用单一经济发展指标。有效推动审计制度创新，立足经济责任审计的全方位发展，打破传统思想限制，不断提升审计工具、系统的自动化信息化水平。

4 大数据背景下经济责任审计的创新措施

4.1 转变传统审计管理思维

传统经济责任审计更为注重审计对象的财务活动。在财务核算过程中，通过财务信息反映所审计对象的离任审计，忽视了非财务信息。同时，传统经济责任审计通过定期报告方式，处于相对稳定的状况，利用现有财务数据能够对离任审计进行预测，但会存在一定滞后性。处于大数据时代，审计人员必须深入分析、挖掘审计数据，构建财务信息集成系统，不断提升审计管理适应性、实时性，降低审计风险。

4.2 转变经济责任审计职能，由技术服务逐渐转变为价值导向

处于大数据时代，转变传统职能定位，由技术方法逐渐转变为支持决策的服务价值管理，为审计对象创造更为全面的业务环境，拓展审计管理效能。同时，经济责任审计不再是传统的技术服务活动，更不是为了追责，而是通过信息化、自动化的责任审计，促进人财物配置的最优化。

4.3 转变传统的数据储存方式，由关系数据库逐渐转变为大数据仓库管理

随着大数据技术的发展，审计数据的数量更加庞大，传统的审计数据库主要是用于财务数据的查询统计和处理分析，无法满足审计管理的扩展性、可用性以及存储容量需求。在较短时间内，为实现对数量庞大的审计数据的有效集成、处理，必须构建大型数据仓库，利用仓库提取财务数据，并充分挖掘审计数据价值。同时，在传统的数据管理中，无法实现各部门之间的财务信息共享，使得各业务部门应用系统成为信息孤岛，导致审计数据预测与实际相脱离。处于大数据时代，必须打破传统的封闭式审计管理方式，构建内部信息网络，促进信息自由流动、传递，实现财务信息共享，为经济责任审计提供有力的数据支撑。

4.4 转变传统的数据处理方式，由单一结构技术逐渐转变为数据挖掘技术

通过对大数据仓库进行管理，有效整合海量财务数据，审计人员可以直接提取、分析财务数据。在传统审计管理中，由于数据处理方式较为单一，采样时间较长，使得审计信息数据及时性减弱，引起数据分析不准确、不完善等问题。而通过大数据技术，可以对数据进行过程性和整体性处理，实时挖掘有价值的审计信息数据。在数据系统中，能够快速提取有效数据，识别出可能存在的审计问题、审计风险。在大数据平台的支持下，可实现数据服务的统一化和元数据的规范管理，建立审计模型。此外，通过大数据平台，实现审计数据的科学储存、准确处理，能够提升数据储存容量，提高数据分析效率。

4.5 转变管理方式，由审计数据分析逐渐转变为全过程管理

在传统经济责任审计中，只一味注重审计数据分析结果，忽略了外部因素，不能有效反映所审计对象的实际状况。通过大数据技术，利用全新的审计管理模式，实现财务、非财务信息的有效融合，不再一味重视数据结果，而是更注重审计管理。大数据实现了人工审计管理向信息化审计管理模式的转变，审计人员利用大数据技术，可动态、全面地分析审计数据信息，为经济责任审计提供数据保障，促进信息、资金、资源的有效融合，促进审计数据的全过程、全覆盖管理。

4.6 转变管理报告方式，由标准化报告逐渐转变为个性化报告，由历史数据逐渐转变为实时数据

在传统经济责任审计中，一般是按照成本结构进行管理报告分析，主要注重各比率之间的因果关系，通过这种报告，在某种程度上能够反映审计对象的实际状况，但也存在一定的滞后性，内部标准简单化，外部和内部之间缺乏对比数据。大数据技术可对数据信息进行充分挖掘，为经济责任审计提供针对性报告，有效提升内部报告质量，使审计作用得以充分发挥。此外，大数据平台使得审计信息数据更具时效性和权威性，实现审计信息数据管理的实时性。

4.7 提升审计人员素质

在现行的经济责任审计体制下，加强复合型审计人才的培养，可提升整体审计效率。①建立审计学科体系，在现有基础上加强与高校、相关企业的实践培训合作，提升审计人员整体素质。②在企事业单位中，对于高级审计人才，必须进行定期培训，在现有业务基础上进行纵深发展，培养复合型人才。③加强审计管理的人才引进，可从外部引入优秀的审计技术人才，在内部挖掘有潜力的审计人员，通过多种方式培养，提升审计人员的综合素质，更好地提升审计工作效率、质量。

5 结 语

综上所述，在我国审计监督体系中，经济责任审计属于重要内容之一。随着大数据技术的快速发展，我国审计工作模式正在发生新变化，审计工具更为自动化和信息化，审计人员思想产生新变化。为此，我们必须建立信息共享平台，优化审计工具，培养具备大数据审计能力的团队，提升结果运用效能，加强经济责任审计的制度创新，对审计数据进行自动化挖掘、分析，让经济责任审计更好地为审计对象服务，也让审计工作更能跟上时代发展的步伐。