周 琳

娄底职业技术学院，湖南 娄底 417000

0 引言

随着我国高职教育的快速发展，各高职院校不断扩大招生规模。此外，高职院校人才培养的重心是培养高职学生的动手能力，实训设施建设也成为不可或缺的重要方面，相关学院也将大量的资金投入实训楼、学生宿舍等基础设施建设，进而会增加教育成本。在经费有限的情况下，利用教育资源时应尽可能做到合理、高效，提高资金使用效率，使有限的资金发挥更大的作用。

当前高职院校预算绩效管理研究成果大多在近几年形成，普遍采取以投入预算为主的预算管理模式，而缺乏对预算资金投入的监管和考评机制，不可避免地存在缺乏有效的预算编制方法、预算执行的监控机制以及预算绩效评价体系等问题，因此，做好预算绩效管理，提高财政资金使用效益尤为重要。本文针对高职院校在实施预算管理工作中出现的问题，提出改进的创新策略及内控新方法，建立健全预算绩效管理体系，达到切实提高资金的使用效益和促进高职院校事业健康发展的目的。

1 高职院校预算绩效管理现状和问题

1.1 高职院校预算绩效管理意识薄弱

高职院校在开展预算绩效管理的实际过程中仍存在“重决算、轻分析、轻考核”的问题，没有将预算绩效管理作为学校经营的重要依据。相关学校普遍存在对预算绩效管理业务重视程度不够的问题。例如，在预算绩效编制和执行过程中，预算是否合理、执行是否到位，以及后期的预算产出、效益等工作并未受到学校重视，预算绩效管理与内部控制等管理机制也存在无法融合的问题。

1.2 预算绩效目标的管理不合理

高职院校预算绩效管理包括了根据预算编制，合理地制定绩效目标，采取科学的方法分解绩效目标，对绩效目标之间的相互关系进行协调等。当前高职院校对预算绩效目标的管理并不合理，不论是对目标的制定、分解还是协调，都缺乏可行性。这就会对预算绩效的整体管理带来诸多影响，导致考核结果出现缺少公平性、客观性等弊端，无法真实地反映预算的实施情况。

1.3 预算绩效的评价体系不完善

预算绩效评价是预算绩效管理的核心环节。事实上，预算在执行过程中出现的问题、取得的效用等，必须通过预算绩效评价才能得到准确和直观的反映。但是从目前高职院校的预算绩效管理现实情况来看，预算绩效的评价体系并不完善，一是缺少专门的预算绩效评价组织，二是缺少科学的预算绩效评价方法，这都可能导致评价结果失真，无法客观反映预算执行过程中的问题和效果。

1.4 预算执行缺乏严格的控制

部分高职院校在预算绩效管理过程中，仍然未建立科学、完整的预算控制机制[1]，预算在执行过程中可能会出现各种问题，如在年中实际支出超出预算时，随意增加预算或是年终突击用钱等情况，忽视对预算执行的有效监控与跟踪，就可能导致最终的支出与预算指标相差巨大，因此，还需要采取对应的监督机制，只有在预算绩效监督下，才能准确地发现问题，并及时就问题进行分析和整改，保证预算的执行达到预期的效益。

1.5 对预算绩效评价的结果应用不全面

在高职院校预算绩效管理中，获得了预算绩效评价结果后，更重要的是对评价结果的应用。但实际上，高职院校对预算绩效评价的结果应用却并不全面，绩效评价结果和下年度预算安排缺乏有效的结合机制，对于绩效评价不达标的项目并未予以问责，出现的问题得不到改进，未发挥绩效评价的真正作用。

2 高职院校预算绩效管理创新策略

2.1 强化管理意识，完善管理制度

对于高职院校当前预算绩效管理执行力度不强、绩效约束乏力的问题，学校要给予重视，建立健全管理制度。做好预算体系改革的规划，将绩效理念融入预算编制、执行、监督的过程中，强化预算绩效管理意识。在此过程中学校需要根据国家有关文件、自身实际情况制定预算绩效管理办法和实施细则，完善预算绩效评审机制，建立有效的责任机制，将事前绩效评估和绩效目标审核结果与预算安排相结合，推进预算绩效管理制度化、规范化，进一步强化绩效评价结果的应用，作为完善政策、优化管理的依据，提高预算资金使用的规范性、安全性和有效性。

2.2 创新管理方法，明确预算依据

高职院校需要改变早期的增量预算管理方法，实施零基预算管理方法，细化预算内容，加强预算控制，零基算法是指从零开始编制预算计划的一种方法，该方法可以有效地从源头上预测和判断各项预算支出费用标准和作用，根据各项工作的用途来分配预算资金。这种零基预算不受任何条件的限制，可以有效解决部门经费难题，可以对资金进行集中管理，有效满足基础支出和关键支出需求，便于各个部门根据自身的实际活动情况科学安排经费，确保各部门精细利用资源。零基础预算方法的编制过程也是挖掘学校人力资源和财力资源的过程，其可以有效降低办学成本，提高办学水平。另外，学校还需要加强对各种指标预算依据和方法的研究、分析，确保通过预算控制有效降低成本，减少浪费，有效调动各个部门的工作积极性。在具体编制预算时需要明确收支项目内容和定额标准，根据人数、岗位需求等分配人员经费、办公经费、其他支出费用等。学校也需要动员全体职能部门参与预算编制管理工作，确保整个预算工作和学校实际情况保持一致[2]。

2.3 规范预算绩效目标管理

一般来说，高职院校在正常运行过程中，需要编制年度预算，如果出现预算超支，还需要追加预算。根据部门职能职责及发展规划，对预算支出设定计划期内预期达到的业绩目标、预期产出效益和效果，并据此评价财政资金使用绩效。首先，学校预算工作需要测算资金的准确需求，这样才能制定预期产出的目标。其次，在编制绩效目标时应做到绩效目标指向明确，一定要将绩效目标归纳到可控制的支出范围内。绩效目标应从投入、产出、效益、效果等方向进行细化，内容需以定量表述为主。最后，学校相关部门及其专家组对预算单位提交的绩效目标进行审核，绩效目标评审内容包括两个方面：一是项目报告的完整性、实施依据的充分性、方案的可行性；二是绩效目标的完整性、准确性和可实现性[3]。

2.4 推进预算评价应用机制的实施

第一，各重大项目的承担单位以及事权部门应该在进行年度决算和项目决算的过程中编制预算绩效报告，组织自我评价，及时分析预算执行中遇到的难题和问题，并说明项目未能具体实施的原因。第二，高等职业院校应该建立绩效评价组织进行项目评价，预算领导小组进行评价结论的审核，完成审核批准后在校内相关平台上进行公示。第三，高等职业院校应该将预算评价结果，作为第二年编制预算的依据，在完成目标任务的前提下，预算结余在合理范围内的要给予一定的指标奖励，没有完成的项目或者项目实施后没有明显成效的，需要缩减相关部门的预算指标。

2.5 充分发挥领导作用

高职院校领导需要明确自身责任，精准控制预算，根据预算管理具体要求和流程开展工作，避免超预算支出问题的发生，具体可以从以下3个方面进行。第一，学校领导小组的成立增强了预算管理的权威性、规范性、专业性，预算不能随意调整、变动。第二，学校预算管理部门需要加强对预算制定的监管，构建信息化会计信息系统，将预算管理信息系统纳入高校财务信息管理平台结构中，以此搜集、整理财务信息数据。确保预算执行控制和会计核算工作同步进行，对学校各部门的预算制定情况进行监督和管理，从根本上杜绝各种无预算、超预算、随意更改预算的行为。通过信息化会计系统对预算执行情况进行记录，定期向决策层和责任部门上交预算控制报告，确保上级部门全面把握预算执行情况，根据实际情况做出科学的决策，最终保证预算工作的有效完成。第三，高职院校在构建信息化会计系统过程中，根据实际情况科学授权，确保学校领导和责任部门可以实时查询学校预算执行结果，确保信息共享的同时，提高预算管理效率。在此过程中，学校还需要对已有的预算额度进行控制，避免预算超额的情况出现。

3 高职院校预算绩效管理内部控制的新方法

3.1 绩效目标实施方法

学校需要创建以党委为核心的评估体系，根据相关文件要求和学校评估指标制定高职人才培养目标，将目标细分到年度教育教学任务中，并将任务进一步细分到二级学院、职能部门中，以教学工作为核心，加强预算绩效控制，确保各个部门根据实际要求完成各项工作。高职院校需要明确计划目标数量，根据学校基础设施建设情况等制定预算绩效评估考核体系，在该体系下设置一级、二级指标，采用科学的方法明确指标数量。此外，学校评估领导小组还需要根据办学规模和办学水平等对指标进行统计，将各项指标落实到各二级学院、职能部门中。高职院校还需要加强计划目标的时间和空间控制，确保预算绩效考核工作可以高效率完成，在此过程中就需要将预算绩效考核纳入学校战略目标中，通过奖惩激励机制等调动学校全体工作人员的积极性，通过新思维有效实现计划目标[4]。另外，高职院校还需要加强计划目标的质量控制。对预算绩效目标落实情况需要加强监督和控制，提高质量水平，确保目标有效，指标保持一致，在此过程中需要领导小组定期评估计划目标的完成情况[2]。

3.2 制定绩效质量追踪检测方法

（1）成立教学督导组。督导组应按教学一线工作进行督查，划分为4个方面的内容，一是负责教师教学质量的检查，包括对教师出勤、教学资料准备、课堂教学组织、课后下班辅导以及期末学生考核等各项情况的检查。二是负责学生课堂纪律的检查，包括对学生早晚自习出勤、学生日常上课出勤、课堂表现以及期末考试纪律等各项情况的检查。三是负责教职工及学生公共区域卫生的检查，包括对学生教室、公寓、公共区，教职工的办公楼等各区域的卫生检查。四是负责教职工及学生公共区域行为的检查[5]，包括对学生在教室、公寓、公共区域，教职工在办公楼等各区域的行为检查。

以上检查结果应定期公布，对于检查结果较好的教职工和学生要给予表扬和绩效奖励，结果不好的给予批评和扣除绩效工资。

（2）绩效质量跟踪检测法。各种指标的质量检查应通过一定的途径和方法，例如，毕业生质量检查和跟踪调查，应通过多种方法调查毕业生对学校印象的评价和自我评价，了解毕业生的情况，以此作为学校预算绩效管理的数据依据。高职院校绩效管理部门在分析绩效相关的数据时，毕业生提供的数据也应该采纳。为了明确调查时间和目标方法，了解毕业生的就业方向，学校还需要对工作后状态稳定的毕业生设立质量监测点，以此明确监测范围。此外，学校还需要选择科学的预算绩效考核实施方法，由预算绩效考核委员会负责，设立二级考核层次，第一级主要由学校领导组成预算绩效考核领导小组，具体对考核体系进行确定，对负责人的任务情况进行考核；第二级主要由系部门责任人组成绩效考核管理小组[6]。

3.3 预算绩效实施考核方法

第一，设立绩效预算委员会。第二，明确预算指标审核方法。预算指标需要根据学校年度任务制定，将预算绩效考核结果和任务目标完成结果挂钩，通过预算绩效考核改革结果加强预算支出控制，科学编制年度预算，提高资金利用率，有效实现科学理财的目标。构建一种以精细化管理为依托、结果为目标、过程为监控要点、预算结果定期评估的预算绩效管理体系。第三，加强对预算和绩效方案的控制。当前高职院校已经制定了多个预算绩效管理方案，从多种方案中选择最佳方案。第四，设立内部审计委员会。高职院校需要动员审计、纪检、计划财务等部门积极参与预算绩效管理考核工作，形成内部审计委员会，系统化地开展预算绩效审核工作，将预算绩效审核结果和财务审计结果进行对比，并将其融入学校院系审计报告中[7]。

4 结语

高职院校预算绩效管理工作是一项复杂、长期、涉及范围广、专业要求高的工作，其具体包括指标制定、计划编制、考核等内容，是一个系统化的整体，在此过程中会因为高职院校各方面因素导致各种问题，严重影响预算绩效执行效果。对此需要学校加强重视，一方面需要加强理论分析；另一方面需要加强实践研究，从学校财务管理、内部控制和内部审计工作实际情况出发，创建一个科学、可行的预算绩效管理体系。通过该体系对学校教育教学工作、职能部门工作等完成情况进行考核、评估，以此科学配置各项经费、财务资金，提高资金利用率。通过绩效管理工作调动教师、学校管理人员、各部门人员的工作积极性，最终有效提高办学水平和质量。