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一、引言

所谓低碳经济主要是指以低污染、低排放为特点，利用高科技创新来减少温室气体的排放，使百姓生活及企业生产经营向着低碳的方向开展，实现经济的绿色、健康发展。在开展低碳经济发展的背景下，国有企业因其特殊的非盈利、社会效益特点决定了其必须适应市场经济的发展，保证国家低碳经济的快速发展，并通过内部控制来提升国有企业内部管理效率与水平。因此，国有企业应高度重视内部控制在实现低碳经济发展方面的重要意义，梳理在低碳经济背景下，国有企业内部控制中存在的问题，强化内部控制应用，确保国有企业的可持续发展。

二、低碳经济背景下国有企业强化内部控制管理的重要意义

(一)帮助国有企业实现战略规划目标

内部控制的开展将围绕着企业制定的战略发展目标，将战略目标与控制手段结合，帮助企业业务部门积极地按照战略目标、预算指标开展业务，避免了企业经济业务活动与战略目标相背，确保了国有企业战略目标的实现。

(二)促使国有企业进一步提升财务管理效率

内部控制中的内部监管职责可以及时地发现国有企业会计核算中、经营管理中存在的漏洞及潜在的风险，为下一步国有企业完善制度、改进流程、降低财务风险提供依据。

(三)确保了国有企业可持续地发展

国有企业通过开展内部会计控制制度后，可通过制度规范国有企业经济业务活动，特别是保证了国有企业经济业务活动在法律范围内开展，避免国有企业承担法律责任。同时，实施内部控制还可以提高国有企业会计信息的质量，这也有助于财务人员在为国有企业管理层提供决策依据时获得正确的参与数据，既保证了国有企业经济利益的实施，又确保了国有资产保值增值。

三、在低碳经济背景下，我国国有企业内控管理中存在的问题

低碳经济被认为是我国未来发展的趋势之一，但在我国，低碳经济的研究至今仍停留在概念层面，在这个背景下，国有企业实施内部控制的过程中存在着一些不足，主要表现在以下几个方面：

(一)国有企业内部对低碳经济观念重视不够

我国一些国有企业管理层对低碳经济概念缺少了解，一些国有企业管理层只关注经济利益的实现，错误地认为低碳经济是阻碍经济利益实现的主要因素。个别的国有企业认为实现低碳经济发展需要在工艺创新、产品研发及环境设备等方面投入大量的资金，这无疑会给国有企业雪上加霜。

(二)国有企业低碳技术较国外落后

低碳经济发展的关键就是需要企业具有核心的技术与绿色环保工艺，先进的工艺技术是决定内部控制发挥作用的关键。在西方发达国家，工业化的发展已经经历了一个多世纪，其在技术创新与理论实践方面较国内具有较大优势。同时，我国高校在培养技术型人才时多倾向于数量的增加，没有针对不同行业类型培养专业性的人才，使我国技术创新、绿色工艺创新方面与西方国家有一定的差距。此外，发达国家缺少推动技术转让和转移的政治意愿和经济意愿，还以保护知识产权为名设置技术壁垒，这样一来，低碳技术从发达国家向我国的引进困难重重。

(三)国有企业内部控制制度不完善

一些国有企业虽然能够按照财政、国资等部门要求建立起内部控制制度体系，但由于内部控制制度在设计、建立前没有征求业务部门、工作人员的意见与建议，使得制定的内部控制制度与国有企业实际情况不符，特别是没有符合低碳经济发展要求，从而无法形成一个有效的内部控制系统。此外，还有些企业的内部控制制度设计不合理、不科学，不能和企业其他制度相融合，甚至出现了相互排斥的现象，这样就增加了企业内部协调的成本，导致企业内部控制效率低下。

(四)国有企业缺少财务风险防范意识

目前，随着市场经济的快速发展，地方政府为了促进地方经济发展，一些国有企业为了融资需要开展金融投资、借贷与担保业务，增加了国有企业无法偿还贷款的风险。同时，一些国有企业在生产经营过程中没有树立风险防范的意识，再加上并未建立风险管控机制，将使国有企业面对风险时不知如何应对，采取对策不够合理，对于国有企业来说是灾难性破坏，严重则会导致国有企业被收购，甚至影响国有企业直接融资能力和外部信用评级。

四、在低碳经济背景下我国国有企业强化内部控制管理的具体措施

(一)树立正确的低碳经济管理意识

在一些制造业国有企业当中，低碳经济的发展与运用不仅关系到国有企业生产经济流程、成本控制流程的创新与改善方面，还关系到国有企业经济利益能否实现。例如，某些企业按照环境保护相关政策规定，需要投资建造冷却塔来减少污染物排放，虽然短期增加了国有企业固定资产成本的投入、增加成本费用中固定资产设备的折旧，但却每年降低单位产品成本的30%。因此，国有企业管理层首先要树立起低碳经济发展的观念，避免只关注短期成本增加而忽视未来环境保护成本降低短视行为。同时，需要当地政府向辖区内企业宣传环境保护、低碳发展的重要性，使国有企业内部工作人员了解低碳经济相关知识，将低碳模式与企业内部控制等管理工作相结合。

(二)国有企业提高低碳技术的创新能力

国有企业是否拥有低碳技术创新的能力是决定国有企业低碳经济发展水平的关键。建议国有企业应将现有的低碳技术进行整合，组织相关科研人员对低碳技术进行研发，促使国有企业掌握先进的生产技术，并通过与国际、国内同行进行沟通、交流，不断提升国有企业自身产品研发能力。

(三)建立完善的国有企业内部控制制度体系

首先，国有企业应该在战略层面对内部控制进行规划与设计，为内部控制工作提供良好的运行环境，使国有企业内部形成相互牵制与监督的环境，避免内部工作人员恶意串通侵害国有企业合法经济利益及国有资产流失。其次，国有企业应将内部控制制度渗入到企业所有生产经营流程当中，形成一个相对完整的控制系统，同时，加大宣传力度，强调全员参与理念，使全体员工认识到内部控制不仅仅是某一个部门的事情。最后，企业内部控制还要随着新的业务和客观环境变化而不断地更新。

(四)建立低碳经济评价指标体系

低碳经济的实现与否、实现程度还需要具体的数据指标来反映，但由于不同行业之间的低碳数据标准缺少统一性，造成国有企业低碳经济发展没有建立起科学、公平的考核体系，无法调动国有企业开展低碳经济模式的积极性。同时，一些企业为了提升产品销量，将“低碳”作为炒作产品的“噱头”，随意在产品标签上张贴“低碳”字样，误导了广大消费者，也没有达到低碳经济发展的真正目的。因此，国有企业应在内部建立起统一的低碳排放相关评定指标，并从定量与定性两个方面对内部控制实施情况、实施结果进行评判与分析，及时发现国有企业内部控制中存在的问题，为下一步完善内部控制提供帮助，最终使内部控制制度的有效性和执行效果得以保障，从而保证企业低碳经济目标的实现。

(五)强化国有企业内部审计监督职能

内部审计工作是确保国有企业内部控制工作顺利开展及发挥作用的重要内容，强化内部审计首先要建立独立的内部审计机构，保持应有的独立性开展工作，规范国有企业经济业务活动与会计核算。而随着国有企业经营多元化的发展，国有企业内部审计工作也增加了复杂性与工作难度，加之，低碳经济与大数据背景下，也对国有企业内部审计工作人员的专业性提出了较高的要求。国有企业应进一步建立健全内部审计体系，明确内部审计工作人员学历、资格、经验等方面的硬性指标，以此作为招聘、引进内部审计工作人员的标准。同时，国有企业应根据低碳经济发展模式与要求，对内部审计工作流程进行完善，强化事前、事中、事后全程监管，提高国有企业风险防范的能力，对国有企业经营活动中存在的重大问题提出建设性意见，不断拓展审计领域、创新审计方法。要体现内部审计的监督职能，并充分发挥内部审计识别和防范风险的作用，需要加强国有企业内部审计人才队伍建设，增强其技能培训，提高其专业水平。此外，国有企业除了应强化内部审计工作外，还应该利用外部审计工作在独立性、专业性、实践性方面的优势，聘请注册会计师对内部控制设计与执行进行审计，及时为国有企业内部控制“把脉”。同时，国有企业也可以将内部审计工作人员与外部审计人员进行合作，共同为企业内部控制运行、风险防范、会计核算提供技术支持。

(六)不断提升国有企业内部控制专业人才的业务能力

内部控制工作的主要职责就是帮助企业管理层查找风险点，并提供防范风险的有效措施。内部控制作用的发挥除了应建立完善的制度外，还要求国有企业建立一支具有专业技能的财务人才队伍。一是国有企业应为财务人员提供培训机会，使内部控制工作人员积极地与其他企业进行沟通，学习先进的内部控制管理经验，并注重将低碳经济与内部控制工作相结合。二是在大数据背景下，国有企业应注重对财务人员在大数据、互联网、云计算方面的应用，引进一些具有计算机操作技能的信息化人才，使国有企业内部控制工作能够符合信息化时代要求。三是由于一些大型国有企业的经营业务十分复杂，内控管理复杂、面临的风险面多，可以让内控管理人员在集团内部进行频率更高、更深入的风险排查，使其在实践中锻炼、成长。在必要时可以内控管理人员到其他相关国有企业中学习，提高其业务能力。

(七)优化国有企业法人治理结构

国有企业的法人治理结构是否健全是决定内部控制效果的关键。在国有企业之中，应将经营权与监督权、所有权进行清晰地地划分，使内部审计、内部控制等工作能够发挥监控作用。同时，国有企业应通过优化法人治理结构来限制部门经理的一些投机行为、机会主义，运用内部控制中的授权审批来对部门领导的决策进行审核。一是将内部控制作为董事会直属机构，对各级管理干部进行有效的监督；二是通过内部控制来对国有企业领导干部进行履职、业绩考核，调动国有企业管理层参与内部控制工作的积极性；三是国有企业行使出资人权限和行政监督权限的是各级国资委，国资委可以通过委派董事、任命监事会和经理层成员来促进国有企业法人治理结构的完善。

(八)在国有企业内部树立起正确的内部控制观念

内部控制工作是现代企业制度、国有企业深化改革及管理会计工作的重要内容，为了确保内部控制工作顺利实施及作用的发挥，国有企业应在内部为内控制度运行提供良好的工作环境。首先，工作人员的职业道德素养、价值观是影响内部控制工作的重要因素，工作人员的内部控制意识与低碳经济观念将渗入到企业生产、销售、产品研发等所有流程当中，国有企业应在内部强调内控意识的养成。其次，国有企业应成立内部控制委员会，由企业一把手担任内部控制委员会主任，由业务部门负责人担任委员会委员，并强调管理层对内部控制意识的重要性，督促管理层带头执行内部控制制度。同时，强调国有企业内部各业务部门对财务部门开展内部控制工作的配合，积极为财务人员提供改善内控流程与制度的相关意见与建议。再次，内部控制已经成为了企业文化建设中的一个重要内容，它是一个企业持续健康发展的灵魂，企业文化的缔造者是企业的管理者，企业高层管理的一言一行都对企业文化的形成起着至关重要的作用。

五、结语

综上所述，在国家未来的发展规划中，低碳经济是每个企业必须贯彻执行的发展要求。因此，我国国有企业应将低碳经济与内部控制工作相结合，不断加大低碳技术研发的投入，不断地完善内部控制制度。同时，对企业内部控制管理中存在的问题进行梳理，采取具有针对性的解决措施，确保国有企业经济利益、社会效益目标的最终实现。