陈威名

引言：随着科技社会的不断发展，大数据技术已经被各行各业广泛应用。由于我国现阶段的客观因素限制，导致大数据审计工作在实际开展中面临诸多难题，比如对数据的采集、处理、分析以及应用都需要不断地进行完善，在技术以及组织方法都需要不断进行创新，才能更好地推动大数据审计工作的发展。

一、大数据在审计工作中所起到的作用

1.大数据在扶贫资金审计中的应用。在当前部分基层地区审计的过程中，为了避免扶贫资金被人挪用或浪费情况的出现，通过采集转换财政以及民政、地税等相关部门的数据，然后再根据所掌握的信息开展数据对比，通过智能化软件发现其中所存在的疑点并进行核实，从而大幅度提高了工作效率。

2.加大大数据在经济责任审计中的应用。在经济责任审计的应用中，要不断提升现代信息技术审核查问题的能力。充分利用大数据审计技术以“一卡通”为例，采集民政地税等相关部门的各项数据，通过应用专业的软件，比如AO、SERVER 进行采集分析，能够及时发现不符合补贴标准的人员享受补助资金的现象。

3.利用大数据审计开展基本养老保险基金的审核。基本养老保险基金在筹集支付发放和管理中，不可避免存在违法以及违规的问题。利用大数据审计有助于推动基金实现足额征收规范发放，实现更加高效有序的管理，这对于建立健全养老保险制度起到了非常重要的作用。

二、新形势下大数据审计工作中所面临的问题

1. 系统审计线索易缺失。随着科学技术的快速发展，以及各地区对于网络基础设施建设力度的不断加强，在客观层面上，也让大数据技术在诸多行业的应用不断加深，更好地帮助基层单位建立起了信息化审计系统。在该系统的支持下，作为审计人员，能够对相应的线索开展实时监控，根据某项业务进行检查，查看是否存在风险。但传统的方法主要是针对经济业务开展的，因为在每一项交易的过程中都存在明确的线索链，基于此，审计人员就可以根据其中的环节进行记录，甚至还可以直接追溯到原始凭证，然后再查询到相关的各项审计信息。随着信息系统应用的不断加深，虽然大幅度提升了工作效率，但一切的所有行为全部都是通过网络，导致原始纸质凭证无法查询，而工作当中的大多数信息全部都是以数据的形式储存于硬盘，这就容易导致重要信息链条存在缺失线索不清晰，对后续的取证工作带来了难度，客观方面也增加了审计人员的工作量。为避免这种情况的出现，对此有必要建立专业的数据与信息储存中心，然而一旦数据库因为固件出现故障，有可能会导致相关重要消息不复存在，从而导致审计人员无法开展工作。

2.缺乏专业化的审计人才。人才已经成为任何行业在发展过程中不可或缺的战略性资源，尤其是优秀的人才能够更好地推动各项工作的开展，圆满地完成各项任务安排。但就目前来看，虽然众多单位也非常重视大数据审计工作的开展，也在加大相关基础设施的建设，但是却忽略了人才因素。在目前审计人员按照传统工作模式，已经无法适应当前新形势要求的需要，从而导致审计工作开展存在效率低质量不高的特点，在很大程度上也就影响到了正常业务的开展，从表面上来看缺乏专业人才是事实。而从内部因素分析原因就是在于人才培训体系建立不完善，根本原因就在于缺乏相应的体系，从而忽略了人才培训的积极作用。并没有根据大数据审计工作特点，建立与之相适应的人才培训中心，从而导致相关专业人员业务素养仍然维持在原有水平，并没有得到相应提升，考虑到该项工作还需具备对信息处理技术的了解。因此，在不重视人才培训系统体系建设背景下，相关工作的开展也就无法得到优秀专业人才的支持。

3.审计信息系统本身存在缺陷。无论是任何系统，都需要在应用的过程中不断地进行更新，以此弥补漏洞。此外网络病毒也容易对系统造成影响，在严重情况下很有可能会导致整个系统处于崩溃状态，相关工作也就无法得以正常开展。此外还有系统故障问题，只重视对系统的使用和利用，但是对于维护却存在忽略，从而导致后期系统各项程序出现冲突，导致工作人员无法及时查阅相关数据，这对于正常业务活动的开展带来了明显影响。

4.大数据在平台层面带来的挑战。工作的开展是从各部门收集数据，然而在此过程当中会不可避免地接触到较为敏感的信息以及个人隐私。除此以外，在收集以及保存的过程当中，假如出现了信息泄露，或者是被他人恶意破坏，很有可能会导致审计部门的公信力受到影响。因此在构建审计平台的过程当中，就需要高度重视数据安全的风险问题。虽然在目前大多数审计单位以及相关部门都建立了数据库，但最重要的还是需要采用专业的人才进行数据分析，这样才能更好发挥平台的作用。如果数据库的建立，只是为了便于相关数据储存以及统计，但如果缺乏专业的人才，那么数据也就不能够发挥其应有的作用，很容易导致存在漏洞以及部分重要线索被隐藏的现象。然而作为基层审计单位要不要建大数据审计平台，以及该如何建，到目前为止并没有统一的规定，从而导致在基层地区大数据平台建设处于较为落后状态。

5.在技术层面上所带来的挑战。在审计工作开展阶段，也会面临诸多问题，首先就是在于数据的采集。考虑到不同部门的软件在使用过程中是存在一定的区别，而这就容易导致对数据收集的工作量也在不断增大。在工作开展过程当中，每一秒都会产生海量的数据，如果不能够及时进行整理和归类或者是消除无效的数据，必然会对后续工作的开展带来较大难题。最后，数据分析对于审计工作开展，质量高低是起到了极其重要的影响，而与此同时分析模型建立，则会直接影响到大数据审计工作的成效。然而计算机语言对于非计算机专业的审计工作人员而言，在进行解读的过程当中，势必会存在一定的困难，而这也容易导致最终的结果存在偏差。

三、在新形势下做好审计工作的策略

1.加大复合型人才培养力度。在信息技术发展日新月异的今天，各行各业为了能够更加适应当前时代发展的脉络，为进一步推动社会经济的发展，就需要培养审计人员的知识涵养以及能力。需要将其培养为符合社会所需的复合型审计人才，因此在平时就需要主动学习大数据审计的相关方法和手段，不仅需要掌握传统的方法，还需要将现有的多种手段进行有效的深度融合。需要注意的是，对于各种数据的采集渠道也要不断地拓宽，提取其中有效的数据并加以整合，为下一步的分析和挖掘打下坚实基础。其次，在平时除了需要组织外出培训方式以外，非常有必要积极开展技术培训工作，通过参与大型数据审计项目，有助于让工作人员充分了解数据整合流程，掌握采集信息的基本方法，从而有利于在实践的过程中逐渐摸索，数据建模和搜索的方法。对于不懂的知识或者是相关问题，应当主动向该领域的专家或优秀人才进行询问，在交流中让专业能力得到提升，通过沟通有利于积累大量经验，以此提升个人综合素养，有利于在工作中更好地发挥出审计职能的作用。作为审计人员，除了需要具备丰富的审计知识与经验以外，还需要在工作开展期间，不断吸取优秀的方法，提高解决问题的能力，创新思路。而传统主要是依靠工作人员的经验进行判断，然而在大数据时代就需要通过对海量的数据进行分析，整理出有用的资讯和数据，有利于审计思路的创新。此外还需要掌握以及应用跨专业知识的能力，由于数据纷繁复杂，因此就需要具备多方面的专业知识，然而大多数审计人员无外乎财会或工程专业，但面对不熟悉的业务部门，不仅需要及时掌握对方的资金流，更需要熟悉其业务的开展情况，只有掌握被审计单位业务的具体操作流程，才能提出具有针对性的审计思路，因此作为审计部门，不仅需要具有一批跨专业背景以及过硬的审计核查人员，更需要具备对资源、生态环境的相关知识的复合型人才。

2.创新审计方法，转变审计实效。在技术不断革新的今天，通过大数据开展审计工作，不仅有助于提高监督质量，并且工作的有效性也得到了大幅度提升。对于审计机关可以重点关注当前地方政府所存在的债务问题，以及当前比较严重的房地产行业的整体负债率。为进一步保障我国经济的稳步发展，因此就需要加强对重大风险的防范；除此以外，还需要重点关注，对部分落后地区扶贫资金的使用情况，需要将审计全方位地覆盖于该地区，要避免出现资金滥用或贪污的现象，一旦发现就需要追究其责任。需要指出的是，在传统模式下开展该项工作，也只能是对部分项目进行逐个检查，原来的方法已经不能够满足现实需要，作为审计机关就必须要加大创新，在此基础上就可以充分利用大数据技术的优点实现全覆盖，才能更好地履行监督职责。此外传统审计并不能够做到事前约束更多的是在于事后监督，但通过信息化技术就能够实现全过程的监督作用。

3.积极做好审计大数据风险管理。数据采集风险主要集中于审计数据的真实性和完整性，同时又面临了大数据丰富但不精准的矛盾，数据的真实性则是其价值的基础，而被审计单位的结构化数据是具备较高的真实性，但不可避免的存在因主客观因素而导致的缺失和误差。至于从第三方渠道所获得的相关数据，比如网络以及视频，那么就需要采用合理的方法进行验证和甄别。此外储存使用风险主要是在于数据安全，虽然从安全角度来看在一定程度上是限制了数据的使用频率和价值的发挥，然而在很大程度上也有效保证了数据的安全性。此外还有数据分析风险，其含义就是在于要快速提升分析的质量。在此过程中就包含了审计人员的主观态度以及在审核过程中的严谨性和个人能力，虽然大数据给工作人员巨大而丰富的数据空间，但在一定程度上也影响到了数据发现的精神，因此就需要结合经验和评估分析模型。

4.创建配套平台系统，充分挖掘隐藏数据。当前随着数据量的不断急速增加，信息体系也变得愈加复杂。为了能够更加高效地开展审计工作，需要将传统的审计与现有的网络审计进行结合，从而有利于突破时间和地点限制，大幅度提升工作效率，也有利于及时采集并进行分析。及时了解被审计单位重点关注的各项数据的变动，大幅度提升数据核查效率。通过创建审计指挥中心，有利于各级机关内部实现资源共享，逐步形成各环节的审计信息化。通过搭建内部审计智能化平台，可以自动实现对疑点收集与排查，将工作的思路与方法转化为计算机逻辑语言并嵌入到平台中。此外通过OCR 技术可以实现更加高效的对图片中各项文字信息的提取，此外，制作数据接口有助于实现各系统之间的互联互通，有利于加速各项信息的流通提高工作效率，通过云计算可以实现对海量数据信息的筛选，并通过该平台实现智能化的提取和处理。分析数据的过程就需要通过相关数据库的连接采用多种方法和手段，比如模糊匹配、趋势分析等，以此了解资金业务的具体流向，通过从不同角度层面进行分析，能够有助于帮助工作人员了解，数据报表下面的相关联系以及规律，从而能够获得精准度更高的分析结果。需要注意的是，在社会不断进步的今天，虽然各行各业都非常注重数据，然而数据参假的现象也变得越来越严重，因此就有必要对所收集到的相关数据开展详细分析，这对于审计工作的正常开展是起到了非常重要的作用。

5.创新理念，树立大数据意识。审计工作质量要得到提升，首先就需要积极转变理念。因为思想观念的转变是先决条件，这就需要高度重视宣传教育活动。有必要向相关工作者大力宣传，应用大数据技术的重要性，能够让广大员工正确了解该项技术的理念，要摒弃传统粗放式的管理方式。在强化对该项技术认识的基础上，才能够创新审计工作的理念，如今审计数据容量呈快速上涨的态势，虽然丰富的数据在很大程度上是满足了当前工作的需要，但与此同时在客观上也存在数据风险，坚持就有必要加强这方面的安全管理工作，通过对数据的分析有助于发现日常生产、经营、管理当中所存在的问题。在数据发掘方面需要更加深入且全面，在注重风险的同时，也需要构建完善的网络信息安全管理体系，有助于该项技术的大规模应用，创造良好的客观条件。此外在信息方式上也需要进行转变，可以从多层面多渠道开展，要灵活利用各项数据分析工具，保障审计数据的精准性。

6. 优化大数据下审计软件功能。时代在不断地发展，对于审计软件的相关功能，也需要根据工作的需求不断地进行优化和调整，才能够满足现实需求。通常情况下，该软件都具备了用户登录权限，而为了保障应用的安全性，需要对登录权限开展针对性设置，有必要给予不同岗位员工，设置相对应的登录模式，然后再根据其工作职责划分相应的权限。在自身职责范围内开展匹配的工作，保证平台各模块的安全性。其次，应当在权限范畴之内积极开展数据挖掘和检索，对职责不同的内审人员，应当确保具有数据挖掘和检索范围内的权限，有利于保证人员的互动交流，开展高效合作。要充分保障各环节审计质量，因此就有必要通过软件开展动态监控，因此也需要嵌入该项功能。人员针对相关的审计数据，开展实时监管并进行定时扫描，优点在于能够在第一时间及时发现并分析问题，工作人员能够及时采取相应的措施并加以解决。

7.构建以数据为主导的审计工作模式。虽然大数据审计对于提高整体工作的质量和效率起到了积极的作用，对于促进社会进一步发展也有着重要的意义。然而该项工作的开展，其重难点就在于如何才能够从海量的数据中进行筛选，然后再对所掌握的各项数据进行整理提取。而审计的思路就是通过建立行之有效的数据模型，通过对数据的采集整理分析取证，以此确定审计的目标，有利于大幅度缩短整体的审核时间提高了效率。在此过程中总共可以分为4 个阶段，首先就需要向相关部门申请关于获取业务相关的电子数据并加以整理并制定好合理的实施方案，为深入挖掘各项数据打下坚实基础。第2 步这是在于现场工作，在初步整理当中所发现疑点问题要做详细审核，在进行验证对比以后提出科学的结论。第3 步，对审计证据资料开展二次审理也就是再复核阶段。最后，对整个过程进行总结，对于工作中所存在的问题和相关环节要进行分析，避免下一次出现同样的错误。

结束语：在大数据时代背景下，审计工作通过充分应用该项技术，能够全面提高对经济风险方面的预警能力。社会经济快速发展，数据量呈现爆炸式增长。而面对这一变化，就要求审计工作必须要结合大数据技术，改变传统审计工作所存在的不足。由于大数据审计工作的漏洞是客观存在的，因此就需要在新形势下及时查找不足之处，并采用针对性的方案进行改进和完善。