徐可达 宋 玉

经济责任审计是我国独有的审计监督类型，是企业内部审计的重要组成部分，对于促进“关键少数”的权力规范运行和廉洁从业，防范化解系统性金融风险具有重要作用。本文从经济责任审计的概念、目的、原则入手，对经济责任审计的责任与作用进行了研究，对经济责任审计的具体实践，从提升经济责任审计工作规范、加强对关键少数的监督视角，构建提出了实施路径和方法。

一、经济责任审计概况

（一）经济责任审计的概念

经济责任审计是我国独有的审计监督类型，是企业内部审计的重要组成部分，对金融企业而言，是一种重要的内控机制，对于促进权力规范运行和廉洁从业，防范化解系统性金融风险具有重要作用。

1.经济责任

经济责任是指被审计人在任职期间，对其管理范围内贯彻执行党和国家经济金融方针政策、上级行决策部署，推动经营业务发展，落实内部控制及风险管理等相关活动中应履行和承担的经济职责和义务。

银行高级管理人员的经济责任具体包括：

（1）贯彻执行党和国家经济金融方针政策；

（2）执行上级行决策部署，推动经营业务发展；

（3）坚持审慎经营规则，落实银行监管规定、执行银行规章制度，承担合规管理相关责任；

（4）执行内部控制规定，弥补内部控制缺陷，承担内部控制失效的相关责任；

（5）履行风险管理职责，承担风险管理失败的相关责任。

2.经济责任审计

具体来说，经济责任审计是指审计机构对被审计人在任职期间，履行职责情况、经营决策和管理行为、所在单位经营目标完成情况等进行确认、监督，做出客观、公正的审计和评价的过程。……