李秀芹

（临沭县工业和信息化局，山东 临沂 276700）

预算绩效管理是将预算管理与绩效管理进行结合，旨在通过规范化、科学化管理，最大限度提升预算管理的效能化水平，进而使资金的利用率更高，同时也要在防范风险方面发挥更加积极的作用。当前，绝大多数行政事业单位将预算管理纳入绩效管理工作当中，能够发挥积极作用，但个别行政事业单位对预算绩效管理的重要性和积极作用认识不到位，在组织实施的过程中不注重预算绩效管理的科学化和规范化问题，直接导致预算绩效管理的整体水平相对不高，特别是预算执行乏力的现象普遍存在。对此，行政事业单位应当深入研究预算绩效管理工作，特别是要对现有工作开展情况进行分析，找出存在的问题，并运用创新思维，积极探索预算绩效管理的实现路径，进一步提高行政事业单位整体预算工作质量，为行政事业单位可持续发展以及更有效发挥职能作用提供保障。

一、行政事业单位预算绩效管理的重要性

绝大多数行政事业单位都属于财政补助收入单位，个别的会有财务补助收入之外的收入。新政府会计制度对预算管理更加严格，要求行政事业单位必须重视预算管理工作，合理编制单位预算，使其更加科学；严格预算执行，使其得到有效控制。将预算管理纳入行政事业单位绩效管理工作当中，促进二者的有效结合，不仅能够使预算管理工作得到有效落实，而且也能够优化和完善行政事业单位整体绩效管理体系。因而，行政事业单位应当深刻理解和认识强化预算绩效管理的重要性，在此基础上采取有效措施进行优化，努力使预算绩效管理实现突破。

（一）有利于完善预算体制

众所周知，预算管理工作涉及方方面面，不只是财务部门的工作，而是预算绩效管理的整体工作，这主要是由于预算管理工作包括预算编制、执行、监督、落实等诸多环节，与行政事业单位的所有工作都息息相关。因而，将预算管理与绩效管理进行有效结合，大力推动行政事业单位预算绩效管理向纵深发展，对于进一步优化和完善预算管理体制具有很强的支撑作用。更为重要的是，由于行政事业单位的特殊性，不允许编制赤字预算，这就更需要加强预算管理绩效，进而才能构建科学的资源配置机制，进一步强化预算管理的科学性，同时也有利于提高资金合作效率，如有的事业单位更加重视预算管理体制创新，从自身实际情况入手，结合新会计制度的要求，将预算绩效管理纳入到整体工作当中，并不断进行丰富、优化和完善，预算绩效管理的功能发挥有效，形成了预算管理合力。

（二）有利于提升绩效意识

行政事业单位在开展预算管理时，需要根据行政事业单位年度事业发展目标组织实施，而且也需要对结转和结余管理、专用资金管理、支出管理、收入管理、负债管理等作出具体的规定，明确相关管理制度，加强制度执行，确保预算管理科学有效、执行到位。因而，从这个意义上来说，预算管理工作涉及行政事业单位各个部门和广大职工，而且也与他们的切身利益息息相关。行政事业单位通过大力加强、改进、提升预算绩效管理工作，能够在内部形成良好的绩效意识，进而使人人参与预算管理、人人推动预算管理、人人落实预算目标，形成良性运行机制，这对于推动行政事业单位预算管理改革、创新、发展具有十分重要的价值，更能够在行政事业单位内部形成良好的预算文化。

（三）有利于促进预算执行

尽管影响预算管理工作的因素很多，但最突出的就是预算执行不到位。经营性行政事业单位投资项目相对较多，资金的流动性大，做好预算管理工作更为重要，而将预算管理与项目绩效进行结合，能够使项目预算执行到位。随着政府对投资绩效管理越来越严格，行政事业单位需要明确投资管理目标，在此基础上强化预算执行，只有开展卓有成效的预算绩效管理工作，才能使投资目标得到落实。如行政事业单位需要对投资活动进行全面部署，并做好各个环节的预算编制与执行工作，将“降本增效”作为投资管理目标，围绕“降本增效”开展预算监督与控制工作，最大限度降低成本并保证预算执行到位，不仅能够满足社会事业发展需要，而且还能够最大限度提高经济效益。

二、行政事业单位预算绩效管理存在的问题

当中，行政事业单位对预算绩效管理重视不断提高，使预算绩效管理的开展与过去相比已经有了相当大的进步，但仍然有个别预算绩效管理对此缺乏深入的研究、科学的设计以及系统的安排，特别是从提升行政事业单位预算管理的规范化、效能化等诸多方面来看，个别行政事业单位在开展预算绩效管理方面仍然存在一些问题和不足，需要引起重视并认真改进。深入分析行政事业单位预算绩效管理存在的问题，主要有四个方面。

（一）预算绩效管理目标不够明确

对于开展预算绩效管理工作来说，需要明确预算绩效管理目标，只有这样，才能使预算绩效管理取得更好的成效，但一些行政事业单位在这方面还比较欠缺，由于预算绩效管理目标不够明确，直接导致预算绩效管理比较混乱，甚至存在一定的形式主义现象，还没有将提高预算执行能力、有效防范预算风险、提高资金使用效率作为重要的目标。如行政事业单位预算管理还没有走出传统预算管理的老路，全面预算管理的应用没有得到重视，资金使用效率不高，审核工作不科学；有的行政事业单位则没有正确处理好收入与支出的关系，上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出、事业支出管理工作缺乏分层和分类，甚至存在混乱的现象，暴露出一定的法律风险。由于个别行政事业单位没有确立科学的预算绩效管理目标，在很大程度上制约了预算绩效管理的有效开展，同时也会制约整个财务管理工作乃至行政事业单位整体工作的健康发展。

（二）预算绩效指标设计不够科学

行政事业单位预算与自身的职能、业务、工作等具有紧密的联系，只有科学设计预算绩效指标，才能使预算绩效管理工作更加规范有序，但有的行政事业单位在这方面还没有进行科学设计，预算绩效指标设计缺乏科学性，在很大程度上制约了预算绩效管理效果。例如：有的行政事业单位不注重将“价值链”融入预算绩效指标体系建设当中，工作目标与绩效指标的结合不够紧密，直接导致预算绩效指标体系建设在推动工作方面的作用发挥有限。有的行政事业单位不注重根据自身业务变化科学设计预算绩效指标，当年预算绩效指标基本上都是套用上一年度的预算绩效指标，尽管这种方法并没有错，但却没有按照“发展的眼光”开展预算绩效指标体系建设，持续优化和完善预算绩效体系的“长效机制”尚未形成。行政事业单位预算绩效指标设计不科学，也包括有的行政事业单位不注重根据财务部门预算编制、业务部门预算执行、投资项目预算审计等科学设计预算绩效指标，针对性仍然有待于加强。

（三）预算绩效考核机制不够完善

由于重视不足，个别行政事业单位预算绩效管理的性、全面性、综合性相对比较薄弱，在很大程度上制约了预算绩效管理作用的持续、有效发挥。例如：有的行政事业单位则不注重构建预算绩效考核工作“闭环”系统，还没有将全生命周期理论应用于预算绩效考核工作当中，认为预算绩效考核就是针对“人”，还没有将“人”与“事”进行有效结合。行政事业单位预算绩效考核机制不够完善，也包括在制度建设方面相对比较薄弱，预算绩效考核制度普遍存在缺失，这就直接导致预算绩效考核的规范化水平相对较低，而且一些行政事业单位在落实预算绩效考核制度方面也缺乏执行力。预算绩效考核机制不够完善，也包括有的事业单位尽管重视制度建设，但不注重对制度进行持续优化，而且在实践中总结好的做法并融入到预算绩效管理制度当中仍然没有引起重视，导致在优化和完善预算绩效管理方面没有形成“长效机制”。

（四）预算绩效管理模式缺乏创新

创新是进步的灵魂。行政事业单位要想更有效的开展预算绩效管理工作，还要在创新预算绩效管理模式方面加大力度，但部分行政事业单位预算绩效管理工作始终按部就班，不注重将其与新发展、新业务、新载体进行有效结合，在很大程度上制约了预算绩效管理效率。例如：有的行政事业单位在开展预算绩效管理方面不注重将其与整个绩效管理工作进行有效结合，预算绩效管理尽管应当具有一定的独立性，但却不能脱离行政事业单位整体绩效管理工作。有的行政事业单位则不注重将激励机制与预算绩效管理进行有效结合，不注重采取综合性奖励措施，而是一味的将物质资源作为重点，精神奖励相对较少，如评比表彰等工作存在弱化的现象等等。此外，有的行政事业单位则不注重运用大信息技术开展预算绩效管理工作，如运用大数据收集和分析相关数据、及时调整预算绩效指标以及落实措施等相对较少。

三、行政事业单位预算绩效管理的优化对策

（一）明确预算绩效管理目标

行政事业单位在开展预算绩效管理方面，要想使其更具有针对性和实效性，首先要明确预算绩效管理目标，在此基础上采取有效措施认真加以优化和完善，只有这样，才能使预算绩效管理实现更大突破。对此，行政事业单位应当从促进整体发展和战略发展的角度入手，将预算绩效管理的目标确定为“提高预算执行能力、有效防范预算风险、提高资金使用效率”。在此基础上，行政事业单位需要对预算绩效管理进行科学设计和系统安排，充分发挥财务部门和业务部门的协同作用，切实加强调查研究，深入了解各个部门的工作职能、业务情况以及人员构成情况，在此基础上制定有针对性的预算绩效管理政策。要将“促发展”与“防风险”进行有效结合，把预算管理工作的各个环节、各项内容全部纳入预算绩效管理工作当中，同时还要建立相应的“预算绩效管理协调机制”，强化各个部门的综合作用，构建预算绩效管理合力。

（二）科学设计预算绩效指标

只有制定科学的预算绩效指标，才能确保预算绩效管理取得实效。因而，从这个意义上来说，科学设计预算绩效指标对于促进预算绩效管理工作向纵深开展具有十分重要的基础性作用。要正确处理好“量”与“质”的关系，坚持定量与定性相结合、整体推进与分类指导相结合，建立各个部门“预算绩效档案”，并通过数字化处理，将其上传统到相应的管理平台，不仅单位可以掌握职工绩效完成情况，而且各个部门也可以查阅，并根据实际情况对各项工作作出调整，确保预算执行到位。在设计预算绩效指标的过程中，还要将预算绩效指标与教育培训指标、工作考核指标、岗位能力指标、岗位职责指标、工作创新指标等进行结合，进一步强化预算绩效指标的融合性，确保各项工作能够稳步推进，同时还能够在加强绩效管理方面取得更好的成效。

（三）完善预算绩效考核机制

科学设计预算绩效考核方案，特别是通过采取科学的方法和措施认真加以推进和落实，能够使预算绩效管理实现更大突破。行政事业单位要进一步强化预算绩效考核工作的客观性、公正性、公开性，将“全生命周期理论”应用于预算绩效考核当中，对于行政事业单位中的重大项目、重大支出、重大预算，都应当建立从预算编制到预算执行的“全过程”绩效考核机制，综合考虑重大项目、重大支出、重大预算的经济效益、社会效益、可持续发展、预算执行、成本管理、风险控制等诸多方面工作，开展全过程审计。在完善预算绩效考核机制方面，还要将考核与整改进行有效结合，实施月度、季度、年度考核，对于发现的问题和不足，应当及时进行纠正，确保行政事业单位预算管理工作更加科学有效。

（四）创新预算绩效管理模式

创新是进步的灵魂。行政事业单位要积极创新预算绩效管理模式，最大限度提高效率。工作中至关重要的就是要强化预算绩效管理的持续性、全面性、综合性。在具体的实施过程中，应当将激励机制建设与预算绩效管理进行有效结合，建立科学和完善的奖惩政策，对于那些无法设计定量指标的业务或者项目，需要从定性方面进行优化和完善，将定性作为重点、定量作为补充，以此引领广大职工积极推动创新发展。创新预算绩效管理模式也需要更加高度重视信息技术的应用，推动“互联网+预算绩效管理”模式，提高工作效率。如将数据挖掘技术应用于预算绩效管理工作当中，加强对与预算绩效管理相关数据、信息的收集，并进行科学的分析，如在出具预算分析报告方面可以融入大量的数据分析，能够使预算分析报告更具有精准性。

要想使预算管理工作实现更大突破，需要将其融入绩效管理工作当中，大力加强和改进预算绩效管理，努力使其发挥综合效应。当前，行政事业单位尽管已经对预算绩效管理有了一定的认识，但在组织实施方面仍然存在诸多问题，需要行政事业单位采取有效措施加以优化。在具体的实施过程中，需要深刻认识到预算绩效管理的积极作用，同时也要对现有的预算绩效管理制度进行优化和完善，并切实发挥财务部门的协调作用，推动预算绩效管理深入开展。对于其他相关部门来说，应当树立责任意识，着眼于提升预算执行能力，最大限度降低成本，积极参与到预算绩效管理工作中，立足部门实际和岗位实际，既要多提出合理化建议，也要认真完善预算绩效指标。