党慧君 朝阳市医疗保障事务服务中心

一、引言

内部控制是近几年来广泛运用于企业管理之中的制度方法，面对现阶段日新月异的市场形势，企业要想得到持续的发展，需要结合市场发展的趋势来进行制度改革创新，特别是加强制定创新的会计内部制度，是提高企业内控效果的重要措施。会计内部控制制度的制定和实施，能够加强各个部门之间的联系，特别是加强财务部门和业务部门之间的沟通联系，使得财务部门能够及时掌握业务部门的情况，从而采取恰当的财务管理措施。各个部门在相互沟通联系中，不仅可以加强数据的传递和共享，还能加强相互之间的制约，避免违法违规行为的发生，进而保证了企业经营的合法性和规范性，进而提高企业的经营效益，确保了企业多个投资方的利益。会计内部控制制度的实施，所包含的内容是非常广泛的，不仅包含有资金监督，还会干涉企业的生产、资金的筹划以及其他管理工作，大大地加强了对企业经营全过程的监督和控制，有效地提高了企业的监督管理效果，从而更好地提升企业的管理水平，提高企业的市场竞争力。

二、企业会计内部控制在企业经营管理中的作用

(一)有助于保证企业经营目标的实现

企业个体随着经营规模和范围的扩大，经营的内容与形式也会相应变得非常复杂和广泛，在这样的环境下企业管理者想要更好地管理企业势必会投入更大的人力物力财力，要想保证企业经营目标的实现更是难上加难，在这个时候引入内部控制就显得非常有必要。内部控制的引入能够更加规范企业管理的手段和方法，并且明文的规定对企业员工来说也更加有约束性，最重要的是企业管理需要大量的经营报告分析，结合报告，经营者能够及时调整相关的经营策略，保证企业各项工作的有序开展。要发挥出会计内控制度的积极作用，必须要加强内控制度和其他管理制度之间的相互融合，才能更好地发挥出管理制度的自我调节、自我约束、自我控制的作用。

(二)有助于提高企业内部管理效率

会计内部控制除了对企业经营管理起到监控的作用外，还可以利用信息化技术手段，对各个业务部门工作任务完成情况进行量化考核，分析部分业务部门未能完成目标的真正原因，通过给予相应的奖惩，调动起企业员工经营管理的积极性。

(三)有助于对企业经济业务进行有效的监督

企业在发展的过程中，一定会需要人才、资金与固定资产的支持，无论企业哪一方面受到限制，将直接影响到企业经营目标的实现。企业会计内部控制的主要工作内容与方式就是通过建立相关内控手段或内部审计，对企业生产经营流程与内部管理中存在的问题进行监控，及时发现管理中存在的漏洞，及时为管理层改善经营管理流程与完善制度提供参考。

(四)有助于防范企业财务风险

由于在企业发展过程中会遇到很多问题和风险，例如投资风险和用人风险等。在企业的发展过程中，必须要采取有效的管理方式，来规避这些风险，或尽可能地把风险的危害降到最低。企业潜在的财务风险在一定程度上将对企业未来的发展带来一定的安全隐患，甚至将造成企业破产、清算。企业通过制定内部控制可以有效地防范财务风险的发生，使潜在的财务风险及时地被发现，通过事先制定的控制措施将风险降到最低。同时，财务人员通过对风险处置工作结果进行总结、分析，还会为管理层下一步完善流程与制度提供素材。

三、企业会计内部控制在经营管理应用中存在的问题

(一)企业内部缺少内部控制意识

在现代企业制度、大数据及管理会计应用的新时代下，仍有一些企业由于长期受到传统财务管理观念的影响，没有对现在财务管理模式进行创新，对于会计风险内部防控认知还不够深入，导致未形成完善的内控防范管理体系，可能会给企业的经济发展引起诸多的风险，同时若不能有效发挥内控防范的优势，势必会阻碍企业的进一步发展。

(二)没有将经营战略目标与内部控制目标结合

一些企业在制定内部控制制度的前期，并没有将企业未来长期的战略目标与制度本身进行结合，使内部控制制度在执行中无法为管理层实现经营目标贡献力量。一些企业管理层没有去真正了解内部控制制度的作用，忽视了内部控制与企业文化结合对于提升企业市场竞争能力方面的作用，特别是没有能够调动起财务人员与业务人员参与到内部控制工作的积极性，既影响了企业内部管理工作的效率，还使企业内部存在较大的风险与管理漏洞。正是由于企业管理层对内部控制工作的漠视，使得企业内部控制出现形式化、纸面化的问题，或者是直接照搬了其他行业内部控制制度，并没有考虑到自身的经营范围、经营目标，也未将此项工作纳入企业整体的运营管理体系中，使得会计内控管理问题没有得到有效的解决，这势必会造成企业管理的效率低下和经济效益的降低，无法有效地衔接内控工作的开展，最终导致企业缺乏市场竞争能力。

(三)企业会计内部控制体系不完善

当前许多企业的会计内控工作还处于形式化的阶段，许多企业领导并没有认识到会计内控的重要性，因此并不重视该制度的实施，导致许多内控工作都流于形式，并没有发挥出真正的作用。而且许多企业的会计内控体系也不够完善，导致各个部门之间的联系不足，甚至依然存在着各自为政的现象，导致财务管理和业务管理之间出现分离的现象，难以发挥出会计监督的作用。此外，由于缺乏对会计内控重要性的正确认识，许多企业也忽略制定完善的奖惩制度，监督制度，进而限制了内控制度的落实。

(四)缺少必要的会计内部控制相关人才

由于目前企业开展的内部控制除了要求财务人员掌握必需的财经法规知识外，还需要财务人员能够了解企业生产经营流程与业务知识，并能够掌握一定的大数据、云计算等信息化应用知识。而在实际的运行中，多数企业财务人员仍受到传统思想的束缚，没有及时对自身理论知识体系进行更新，未能根据经营范围的变化对自身业务知识、管理会计理论知识进行结合，未能适应新形势下对内部控制工作的需求，势必会因自身的综合素质水平而影响企业内控管理的高质量开展。所以，会计内控人员除了掌握会计专业知识，也应对会计内控管理的工作内容和方式进行学习提升与创新，以胜任新时期的工作内容和方式。

四、强化会计内部控制在企业经营管理中应用的具体措施

(一)企业内部应树立起正确的内部控制观念

为了确保会计内部控制工作顺利实施，企业财务人员应树立起正确的内控观念与意识，摆脱传统财务管理体制的束缚，强调报表分析、风险防范等管理会计工作的意义，并对人员有针对性地就相应的工作要求和知识进行培训提升，使其逐步树立相关意识观念并能够将其执行到实际工作中，才能为进一步开展会计内控工作打下坚实的基础，发挥会计内控工作的系统性和效能性。

(二)企业管理层应重视会计内部控制工作

伴随着企业间竞争的加剧，我国企业正在面临着生存的压力与挑战，传统仅依靠单纯提高产品销售量已经无法确保企业可持续的发展，需要将内部控制等管理会计手段引入到企业经营管理当中，为企业管理层出谋划策，不断降低企业经营管理成本，以成本优势迅速地占领市场。因此，企业管理层首先应对内部控制给予必要的重视，真正了解内部控制在企业经营发展中的作用与意义，不断提高对会计内部控制工作的宣传力度，使企业财务工作人员、业务工作人员重视内部控制工作。同时，企业管理者也要及时加强对会计内控制度的研究学习，掌握真正的内涵，并结合企业的实际特点，不断加强和完善会计内部控制制度，对企业保持强盛的竞争力有着特别重要的现实作用。

(三)将信息化技术与内部控制结合

在企业经营多元化、大数据及管理会计时代背景下，企业应进一步完善、创新会计内部控制制度与控制方式，充分利用互联网等信息化技术实现企业内部数据共享。首先，企业应根据生产经营流程、管理需要及人员分工对内部控制制度进行完善，并将内部控制流程与信息化平台相结合，通过考核工作督促业务部门工作人员严格执行内部控制制度。其次，财务人员应通过大数据、云计算等信息化手段对财务数据、业务数据进行分析，揭示管理中的漏洞及内部控制有待完善的地方，为提升会计内控管理水平提供有效的信息资源和技术支持。最后，可借助管理会计工具，加强财务共享模式的运用，能定性与定量地对日常业务和经济往来进行数据分析，加强财务成本、收入等各项关键指标的可预测性。

(四)为会计内部控制运行培养合格人才

人才的专业素养是确保会计内部控制顺利实施及发挥作用的关键，企业应强调人才在内部控制工作的中地位，建立健全公平、科学的人力资源管理制度，为内部控制培养、引进一批合格的专业人才。首先，在财务人才培养方面，企业应定期对财务人员进行业务培训，聘请软件公司、大专院校、会计师事务所相关专家对财务人员就内部控制流程、信息化操作进行培训。同时，企业应注重财务人员的职业道德建设与素养的提升，使财务人员能够在面对诱惑及胁迫时，能够按照相关法律法规开展工作。其次，面向社会广泛招聘称职的财务人才，摒弃传统“任人唯亲”的用人模式，为企业内部控制引进一批专业性较强的人才队伍。再次，企业应建立起科学、公平的绩效考核体系，将内部控制工作结果与财务人员与业务人员奖金、晋升相挂钩，调动起企业员工参与内部控制工作的积极性。最后，企业应加强相关法律方面的宣传力度，敦促工作人员知法、懂法、守法。在遵纪守法的基础之上，严格按照企业的管理制度来执行和落实会计内控制度相关工作，降低企业在生产经营过程中的风险。

(五)推动企业内部控制的创新

在市场竞争愈加强烈的今天，企业想要在激烈的竞争市场中脱颖而出，实现持续发展，必须要提高外部环境的适应能力以及提升内部资源的利用效率，而加强会计内控制度的落实，则能够有效地帮助企业适应外界环境以及提高内部资源利用率。要切实发挥好内控制度的作用，加强制度创新十分关键。企业需要加强观念创新，要正确认识到会计内控制度的重要性以及内涵，重视内控工作的落实。第一，企业需要树立以人为本的创新观念，始终围绕员工的需求来制定和创新内控制度，从而更好地满足员工的需求，进而推动企业的稳步发展。要突出以人为本的理念，企业应当为员工创造良好的内控环境，推动内控工作落实的同时，又可以为员工营造良好的工作氛围，进一步激发出员工的内控意识。第二，正确认识到会计内控制度在企业发展中的积极作用以及具体内涵。在开展内控工作之前，企业需要准确掌握内控的内涵，准确地认识到内控制度的落实，并非是简单进行文件和制度的组合，而是要结合制度的制定和落实来加强企业各个经营环节的监督，加强对企业资产的监督和保护，进而更好地保证企业经营的合法性和规范性，从而更好地促进企业的经营发展。特别是现阶段企业管理模式与会计工作内容日新月异，传统的管理方式很难进行整体的统筹规划，所以内部控制是现阶段企业发展创新的大势所趋。第三，创造主动学习新观念的氛围。终身学习在现阶段的社会并不是陌生词，面对开放的竞争环境，我国企业要想得到长远发展，并在竞争中脱颖而出就需要每个管理者与工作者进行不断的学习，树立积极的学习态度，积极学习先进的管理方法，进而更好地提升企业的管理水平。例如，企业管理者要加强学习制度创新的方法，善于分析出当前内控制度存在的问题，然后结合企业的发展情况来改进制度内容，从而更好地提高制度的时代性，更好地发挥出制度的指导作用。所以，在开展工作时，企业管理者要充分地结合企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，进行充分地分析和思考之后建立一套行之有效的内部控制制度，从而使内部控制制度更加规范，也更有现实意义。最后，内部控制的创新体现在管理创新，企业管理者需要进行管理理念的创新，在企业扩大和发展的过程中不应该存在组织结构臃肿、人员冗杂、官僚作风滋生的问题，而是应该使企业结构趋向扁平。

五、结语

总而言之，当前企业所面临的市场环境是越发恶劣，所面临的竞争压力是不断增大，企业想要实现持续的发展，必须要做好内控管理工作，加强会计内控工作的开展。因此，企业在经营发展中，要正确认识到会计内控工作的重要性，认真分析内控工作存在的问题，然后结合企业的发展情况来制定针对性的解决措施，充分发挥出内控工作的积极作用，提升企业管理水平的同时，也提升企业的市场竞争力，促进企业的持续发展。■