云小鹏 尹学东

1.山西警察学院公安管理系 2.中国矿业大学（北京）力学与建筑工程学院 3.河北中医学院

中国计划2030 年二氧化碳排放量达到峰值，2060年实现碳中和。实现“双碳”目标，财税支持政策至关重要。2016 年12 月25 日，我国公布了《中华人民共和国环境保护税法》（自2018 年1 月1 日起施行），指出未来碳税可能作为环境税的一个税种来实施。2021 年10 月24 日，中共中央、国务院印发的《关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》明确指出，为促进实现“双碳”目标，亟需加快研究碳税等碳减排相关税收政策。

碳税，是指针对二氧化碳排放所征收的税，通过征收一定比例的碳税来削减二氧化碳排放，从而实现保护环境、减缓全球变暖的目标。目前在碳减排相关税收政策研究中，碳税比较受关注。是否应当开征碳税、征收比例、征收方式等都是学术界的热门话题。邢江波指出，碳税政策成为推动低碳经济、助力实现经济和环境可持续发展的必要手段之一，越来越受到国际社会的重视。毛小松和朱学义从博弈视角构建两个博弈模型，研究认为中国开征碳税促进碳减排是可行的。蓝海燕等认为欲实现政府财税与环境治理的“双重红利”，需要在设计碳税时纳入环境治理成本，以碳排放量与环境治理成本之间的数量关系，预测碳税水平。

文献计量可以实现对文献数据基本特征的描述统计和趋势分析，可视化知识图谱在学术文献前沿热点把握方面的作用尤其突出。张梅等基于CiteSpace 软件对CNKI 数据库中环境税这一研究主题进行了知识图谱分析。王齐齐重点分析了CSSCI 数据库中环境税的相关研究文献。冀叶芃、吴隽和徐迪以WOS 数据库为基础，对低碳供应链研究进行可视化展示。潘植强和梁保尔分析了低碳经济下的低碳旅游发展演进和研究热点。

以上研究为碳税可视化知识图谱展示提供了研究基础和有益思路。综合现有可视化知识图谱展示与分析的文献来看，已有研究在最新研究进展和前沿热点分析方面存在较明显的改进空间。一方面，已有成果多集中于对文献基础信息的可视化展示和简单描述性统计，缺少对文献核心作者、核心高产研究机构、文献共被引分析、关键词聚类和热点前沿等深层信息的挖掘和展示；另一方面，已有文献基于某一类别的数据库（如单一讨论CNKI 数据库、CSSCI 数据库、WOS 数据库），文献数据的知识图谱研究中存在中外文献共被引对比欠缺的局限性。因此，本文拟通过搜索确定2007—2021 年CNKI 和WOS 两大数据库的文献数据，系统梳理与科学分析“碳税”领域的国内外研究文献，可视化分析和展示“碳税”的研究演进、研究热点和未来前沿趋势。

一、研究方法和数据准备

（一）研究方法

为实现对碳税文献的热点及前沿趋势分析，本文采用“文献计量法+ 可视化知识图谱”相结合的方法。首先，定量描述文献数据的基本特征，包括研究趋势、发文作者和研究机构统计特征、高被引文献统计特征，从而建立对“碳税”领域已有研究和科学事实的基本认识，为展示可视化知识图谱、分析研究热点和前沿趋势做准备。其次，运用CiteSpace5.0.R1 版本和5.8.R1 版本知识可视化软件对筛选后的文献数据进行可视化知识图谱展示，呈现该研究主题的演变规律、前沿热点和未来趋势。

（二）数据选择

鉴于数据库资源的科学性和权威性，本文选用CNKI数据库作为中文文献代表性数据检索源，WOS 数据库作为外文文献代表性数据检索源。

文献检索与确定按以下步骤进行：第一步，确定数据库检索基本规则，其中CNKI 数据库以“碳税”作为主题词，WOS 数据库以“carbon tax”为主题词，时间跨度设置为2021 年及以前年份，使时间维度能够更全面地涵盖碳税最新研究成果；期刊和会议论文反映的研究特征更为体系化，故将文献类型限定为期刊论文和会议论文。第二步，初步获取文献记录，其中CNKI 数据库获取1 496条文献记录，WOS 数据库获取4 655 条文献记录。第三步，数据清洗。经过去重处理和剔除书评、刊讯、导读、更正、编者按、无作者等无效记录，最终筛选得到CNKI 文献1 465 条，WOS 文献4 384 条。检索对比发现，CNKI 文献从1992 年起开始出现碳税的研究，WOS文献从1998 年开始出现碳税相关研究，因此本文的CNKI 检索和研究时间段限定为1992—2021 年，WOS 检索和研究时间段限定为1998—2021 年。

二、碳税研究的基本统计特征分析

（一）发文时间统计特征

从时间延伸的角度了解特定研究领域研究的总体发展历程和研究进展，可反映该领域研究被关注的程度。从图1 可以看出，1992—2021 年期间CNKI 和WOS 两大数据库碳税年度发文量的趋势有明显区别。

图1 发文数量对比

2010 年之前，碳税相关研究处于萌芽并逐步发展阶段，两大数据库的总体发文量均呈现不断上升趋势。联系实际可知，2010 年，国家发改委和财政部联合发布碳税专题研究报告，这份中国碳税税制框架设计提出推出碳税比较合适的时间是2012 年前后，且应当首先针对企业征收，暂不针对个人。此后关于碳税的相关研究一直是热门话题。

2010 年之后，WOS 数据表现出迅猛增长势头，而CNKI 数据库则明显呈现下降趋势。这主要是碳税尚未在中国开征，该研究议题受政策环境影响较大，对其开展研究需要基于较多假设前提。国外开征碳税的国家有助于学者开展系统研究，因此WOS 数据库的发文量一直保持增长趋势。与此同时，也需要注意，一部分原因在于较多中国学者将研究文献投稿至英文期刊所致。总体而言，从发文数量可以看出，目前“碳税”仍然是国内外学术领域关注的研究热点，对碳税的研究处于前进并逐步深入的发展状态。

（二）发文作者统计特征

1.核心作者

普赖斯定律认为，核心作者总发文数量与全部论文总量之比达到50%左右时可认为该领域形成了核心作者群。根据上式，取整后认为刊文数量在3 篇及以上的作者可视为隶属于核心作者群。由普赖斯定律，CNKI 数据库的1 465 篇文献数据中满足该条件的作者共计7 人，发表文献量共计158 篇，占所选定文献总数的10.78%。WOS 数据库的4 384 篇文献数据中满足该条件的作者共计79 人，发表文献量共计646 篇，占所选定文献总数的14.74%。很显然，两大数据库中对碳税研究还远未形成核心作者群。

2.高产作者及合作网络分布

运用CiteSpace 软件生成作者合作网络图展现碳税领域的核心作者及其团队合作情况。图中每一节点代表一位作者，节点圆半径越大说明该作者发文量越多；节点圆之间连线代表合著发文，连线粗细代表合著发文量的大小。

根据图2 可知，排名前五的张玉林（61 篇）、王娜（61篇）、庞军（11 篇）、魏守道（7 篇）、苏明（6 篇）是该领域的研究主力军；苏明、许文等与其他作者的连线较多，形成了一个小规模的合作网络，表明以他们为核心形成了合作团队。整体来看，星状和点状分布特征十分明显，同时发文量较多的作者并无合作，说明在CNKI 数据库中，碳税相关研究的发文作者较为分散，缺少跨团队合作，没有形成良好的研究网，不同研究团队、不同地域之间的研究沟通亟待加强。

图2 CNKI 作者共现知识图谱

根据图3 可知，Lin BQ（31 篇）、ZHANG Y（21 篇）、LIU Y（17 篇）、TOL RSJ（16 篇）、EDENHOFER O（16篇）等发文较多，是该领域的主要作者，并且发文较多的作者处于网状中心，内部团队合作及跨团队合作较多。就整体图谱来看，网状分布特征明显，这说明WOS 数据库中关于碳税研究有十分明显的科研团队合作发文特征。

图3 WOS 作者共现知识图谱

（三）研究机构统计特征

对研究机构进行合作网络分析，可以更直观和清晰地描述碳税领域高产研究机构的分布态势。运用CiteSpace 软件获得如图4 和图5 所示的高产研究机构共现图谱。图中节点圆半径越大，表明该研究机构越高产；节点之间的连线代表机构合作情况，连线越多表示合作越多，连线越粗代表合作发文量越多。

图4 CNKI 高产研究机构共现图谱

图5 WOS 高产研究机构共现图谱

从CNKI 研究机构发文量来看，东南大学经济管理学院的圆半径最大，发文达到104 篇，其次是西藏民族大学信息工程学院（62 篇）、北京科技大学能源与环境工程学院（60 篇）、暨南大学经济学院、中国人民大学环境学院，可以明显看出此领域的研究多集中于重点研究院所和重点高校，且以高校为主要研究主体。在139 个研究机构中，高校占105 个，充分表明高校在碳税领域研究中十分活跃，充当研究主力军的角色，这主要是由于高校及科研院所具备充足的学术资源和优秀的学术队伍，科研设备齐全，科研气氛浓厚，对内对外学术交流充分，另外越来越多的院校对碳税研究开始重视，采取了多种推动措施。很多高校建立了碳税研究团队，开设了碳税等相关专业和相关课程，为培养专业研究人才提供科研基础设施，营造典型的科研氛围，进一步促进了碳税相关课程和研究的落地与发展。

从研究机构合作情况来看，各研究机构的星状和点状分布特征明显，多为独立研究群体，跨领域跨团队合作较少。

从WOS 研究机构发文量来看，Chinese Acad Sci（中国科学院，79 篇）、Tsinghua Univ（清华大学，65 篇）、Vrije Univ Amsterdam（阿姆斯特丹自由大学，59 篇）、Beijing Inst Technol（北京理工大学，52 篇）、Univ Oxford（牛津大学，47 篇）是主要的发文机构，且发文量前五中中国高校占多数，再次体现出中国高校方面对碳税研究的科研实力和重视程度。

从研究机构合作情况来看，高校内部、不同高校以及高校和科研院所之间的合作十分明显，主要是由于碳税是一个与政策和经济发展密切相关的研究课题，理论与实践研究处于不断探索和逐步完善的发展阶段。随着能源消费的增长和环境问题矛盾的激化，各国均在积极探索应对之策，从国外较多实行的碳税政策对中国的适用性探讨，逐步发展演变到中国根据国情提出“碳中和”路线，碳税以及由此引发的相关低碳政策将是引导未来环保研究的主要课题。

（四）高被引论文统计特征

论文的质量、影响力和被关注度可以通过论文的被引频次体现。通过对CNKI 高被引论文分析，可以快速定位对碳税研究产生重大和关键影响的重点被引文献、作者及期刊，指导阅读者紧跟热点和前沿研究方向。表1 列出了CNKI 碳税研究中被引频次排名前10 的文献具体信息。

以CNKI 高被引研究文献进行内容分析可知，表1 中的高被引文献基本代表了国内碳税领域研究的基础知识点。从高被引文献的发展历程来看，碳税研究仍是当前的研究主题。王灿等、贺菊煌等较早运用CGE 模型，定量测算了以碳税促进减排下的经济增长、能源价格等宏观变化；高鹏飞和陈文颖则建立MARKAL- MACRO 模型，研究征收碳税对中国碳排放和宏观经济的影响；魏涛远等、魏巍贤等建立中国动态CGE 模型，认为以硫税或碳税为工具降低能源强度可有效降低温室气体排放和治理雾霾。朱永彬等、王金南等建立多种碳税情景讨论了减排效果及其对宏观经济和各产业部门的影响。石敏俊等较早对比了碳税和碳交易二者的减排效果、经济影响与减排成本的优劣性，指出应当将二者有效结合使用。姚昕和刘希颖研究了中国最优碳税，认为在保障经济增长的前提下，中国最优碳税是一个动态的渐进过程。曹静对比了排污权交易和碳税政策的宏观经济影响，并研究了碳税设计中的税基、税率、动态调整、税收返还等。以上可以看出碳税问题的研究离不开经济理论和定量模型，碳税和CGE 模型的结合是国内学者讨论的焦点。这类研究奠定了CGE、MARKAL 等模型在模拟碳税问题上的成功运用，为以后诸多学者运用和衍生更多静态、动态、区域和全国模型，讨论碳税在中国的合理设定提供了模型基础。

表1 CNKI 高频被引论文

从WOS 共被引共现网络来看，图6 中高被引文献主要集中在2011—2018 年，Benjaafar 等将碳排放参数与各种决策变量相关联，修改传统模型以支持考虑成本和碳足迹的决策。Liu 等建立CASIPM- GE 模型探讨碳税和不同税收循环计划对中国经济的影响。Guo 等使用CGE 模型探索碳税对中国经济的影响。Chen 等利用EOQ 模型讨论了影响减排和成本增加幅度差异的因素，包括严格的碳排放限额、碳税、限额—补偿和限额—价格。Hua 等研究了碳交易、碳价格和碳限额对订单决策、碳排放和总成本的影响。根据以上共被引文献主体研究内容可知，外文文献也在大量运用模型讨论碳税问题。

图6 WOS 文献共被引时区

经过对比可以看出，中文文献和外文文献在运用模型解决问题上存在一致性，即发挥定量模型的模拟和优化作用有助于解决实际问题，分多种情景讨论实施碳税政策的可行性、步骤及影响。

三、碳税研究热点及前沿趋势分析

（一）碳税研究热点分析

通过对碳税研究关键词的聚类，绘制关键词聚类图谱，提取碳税研究中学术界最为关注和反复讨论的研究热点。

1.国内碳税研究热点

设置节点类型“Keyword”，得到碳税领域研究的主要关键词，并在关键词共现分析的基础上，进一步采用LLR算法，对关键词进行聚类分析，进而整理出如表2 所示的关键词聚类分析表。

根据表2 中关键词聚类及包含的主要关键词可知，CNKI 数据库中碳税、碳排放、低碳经济、碳减排是最为突出的研究热点。“碳税”一词在1992 年首次出现，至今仍然是学术界热门研究关键词。1992 年赵忠民发表的论文《二氧化碳税简介》中提出二氧化碳税是一种目的税也是国际税，在荷兰、瑞典、美国、德国和日本已有应用。通过对CNKI 关键词进行聚类，共得到7 个聚类标签，国内外学者围绕碳税、碳关税、环境税、节能减排、闭环供应链、低碳技术、碳定价和低碳技术创新方面进行了深入研究。

表2 CNKI 关键词聚类

2.国外碳税研究热点

根据表3 关键词聚类及包含的主要关键词可知，WOS 数据库中“carbon tax”“impact”“climate change”“climate policy”是最为突出的研究热点。由图7 可知，WOS 数据库文献重点研究optimization、environmental taxes、global warming、carbon tax policy、global climate change、carbon pric-ing、computable general equilibrium models，即最优化、环境税、全球变暖、碳税政策、全球气候变化、碳定价、可计算一般均衡模型等方面的问题。与CNKI 文献的研究相比，二者具有一定相似性，如都研究了碳税对碳排放的影响、碳税等环境政策对减缓气候变化的作用、碳定价的合理区间、碳税政策的合理优化等问题。

表3 WOS 关键词聚类

（二）碳税研究前沿趋势分析

突现词是对现有文献挖掘前沿热点的重要方法之一。由突现词的变化，可以识别碳税领域的近期及前沿研究方向。

1.国内碳税研究前沿趋势

突现词，即突然出现的关键词，是指在一定时间内突然出现且其热度呈现急剧上升趋势的关键词。在关键词聚类基础上，利用CiteSpace 中的突现方法进一步展现关键词出现与结束的时间和强度，进而分析国内外碳税研究的前沿趋势。

根据图8 对突现词的提取可知，CNKI 数据库的研究文献共出现了14 个研究前沿，分别为stackelberg 博弈、生产决策、博弈论、闭环供应链、碳交易机制、低碳供应链、全国碳市场、CGE 模型、低碳偏好、碳定价、碳市场、路径优化、碳达峰、碳中和。

图8 CNKI 关键词突现分布

14 个研究前沿方向中，“碳定价”的突现强度最大，数值达到6.1975，表明“碳定价”是WOS 数据库碳税文献中最前沿的研究方向。碳定价是通过对煤炭等主要化石燃料的碳含量或者其CO排放量征税来实施的，是现行燃油税的一种延伸，实践操作中更易于管理。碳定价是推动不同发展阶段国家脱碳较为有效的工具。

2.国外碳税研究前沿趋势

根据图7 对突现词的提取可知，WOS 数据库的研究文献共出现了9 个研究前沿，分别为CGE model、carbon footprint、competition、energy efficiency、sustainability、energy consumption、COcapture、strategy、carbon pricing。

图7 WOS 关键词突现分布

9 个研究前沿方向中，“carbon pricing”的突现强度最大，数值达到14.8864，表明“carbon pricing”是WOS数据库碳税文献研究领域中最前沿的研究方向，与CNKI数据库的结果是一致的，再次说明了碳税定价是碳税研究中比较核心和前沿的议题。

四、结论及启示

本研究从CNKI 和WOS 数据库筛选碳税研究文献，借助CiteSpace 软件，结合“知识图谱可视化＋文献计量”方法，定量分析碳税相关研究文献的期刊分布、作者群及研究机构特征，绘制国内外碳税研究关键词聚类图，科学揭示碳税研究热点和前沿趋势，得出如下结论。

第一，CNKI 和WOS 年度文献发文量总体趋势有明显区别，WOS 碳税年度发文量在研究期间呈现持续上升趋势，而CNKI 碳税年度发文量则经历了2010 年之前的上涨和2010 年之后的下降趋势。

第二，CNKI 和WOS 碳税研究文献均未形成核心作者群。CNKI 碳税研究多呈星状和点状分布，张玉林、王娜、庞军、魏守道、苏明是需要重点关注的作者，WOS 碳税研究多呈网状分布，Lin BQ、ZHANG Y、LIU Y、TOL RSJ、EDENHOFER O 是需要重点关注的作者。

第三，CNKI 研究团队多为星状、点状分布，而WOS 研究团队网状分布特征明显。CNKI 文献需重点关注东南大学、西藏民族大学、北京科技大学、暨南大学、中国人民大学，WOS 文献需重点关注中国科学院、清华大学、阿姆斯特丹自由大学、北京理工大学、牛津大学。

第四，CNKI 和WOS 碳税高被引文献均重点运用CGE 等模型讨论碳税税种、税率等对宏观经济变量的作用机制和影响程度，因此，讨论碳税问题需基于科学合理的模型运用，重点关注高被引文献中对模型的设定、机理分析和影响路径模拟，将碳税和先进模型有效结合，运用定量分析工具分析政策意义，解决实际问题。

第五，碳税、碳排放、低碳经济、碳减排是CNKI 数据库的研究热点。carbon tax、impact、climate change、climate policy 是WOS 数据库的研究热点。CNKI 和WOS 数据库文献的前沿研究是一致的，均重点研究碳定价问题。

碳税开征需要优化和权衡好“双碳”目标与碳税经济社会影响之间的关系，科学合理选择改革时机。此外，还需做好碳税与当前推行的碳交易试点、碳排放权交易调控力度的协调，为实现“双碳”目标，降低碳排放提供相对明确的碳价，使不同碳减排政策调控下的碳排放主体能够更合理地定价，并对碳排放进行全面有效的宏观调控，贯彻落实习近平总书记关于“双碳”重要指示要求与党中央关于实现“双碳”目标的重大决策部署，为实现全球碳减排贡献中国力量。