何利华

摘要：在诸多发达国家，由于其法律体系完善程度相对较高，因此税收筹划的相关研究已经开展了20余年，而对于法律体制近些年才得以逐步完善的我国而言，税收筹划依旧属于一个比较新颖的名词，在近些年才得到了相关领域专家的研究，且更偏向于理论研究层面，实际企业财务管理中的应用方法研究相对较少。

关键词：税收筹划;财务管理;竞争力;税务成本

引言

在企业可持续经营发展中，财务管理工作发挥着重要的价值和作用，也是企业规范自身内部管理，提高经营管理水平，在激烈的市场竞争中占据一定地位和优势的重要保障。但是，很多企业并没有建立起完善的财务管理体系，导致企业财务在税收筹划方面存在着很大的缺陷。所以，企业需要重视财务管理中的税收筹划，通过科学合理的方式来提高税收筹划效率和质量，对企业中的各种资产进行科学合理的分配和利用，提高企业经营管理效率，减少企业税务成本，从而为企业的健康发展提供重要的物质和资金基础。

1税收筹划的内涵及应用原则

税收筹划主要是通过合理的方式合理地分配公司的财务，降低企业的纳税负担。因此，税收筹划也被称作“合理避税”，其可以使公司的经济效益达到最大，降低企业的财政开支，从而在市场上建立起较好的竞争优势，并且能够提高企业的运营效率。因此，在企业的财务管理中，应进一步完善税收筹划，运用科学的税收筹划制度提高税收筹划质量，使其在法律法规的框架下形成规范。税收筹划在企业中的运用有四个基本原则，只有做到这四个基本原则，税收筹划的科学性和合法性才能真正体现出来，从而使企业的经济效益最大化。

第一，税收筹划的正当性原则需要得到保障。通过税收筹划进行合理的税务减免，期间需要在有关的法律法规的制约下进行依法的管理，防止在企业中发生偷税漏税的现象。第二，整体性原则。整体性原则也是现代企业进行税务筹划应该遵循的重要原则之一。具体而言，税收筹划的最终目的是通过对企业经营活动进行调整，最终达到企业价值的最大化。因此，税收筹划绝不仅是降低企业的税负，这一整体性要求主要体现在以下两个方面：①税负降低的整体性。即相关税收筹划人员在进行计划设计时不能仅局限于某一税种金额的高低，必须着眼于整体税负，从整体上进行判断。②企业效益的整体性。从手段上讲，企业进行税收筹划一定会涉及到企业经营政策、管理模式的变动，税收筹划必须对经营方式变动后的企业效益进行权衡，如果政策变动导致的利润降低数额远远高于所节省的税金，那么税收筹划的目的则无法实现。另外，市场、利率、汇率等因素都是税务筹划人员应该充分考虑的内容。第三，在税收筹划中应当遵循利益优先的原则。企业通过税收筹划进行合理的税务减免，其目的是提高经济效益，降低税费负担。因此，在进行经济活动的税收筹划时，应当尽量降低总体税负，而不应仅限于个体税负，从而使企业的经济效益最大化。第四，税收筹划应当有明确的目的。企业税收筹划是一种与公司财务管理目标相一致的制度。由于税收筹划的最终目的是减轻企业的税负压力，但是其并不能保证公司的经济效益和发展效益，因此，税收筹划需要明确目标，通过适当的方式对其进行深化和优化，进而为构建高质量的税收筹划体系奠定良好基础[1]。

2财务管理中实施税收筹划的重要意义

首先，税收筹划的有效实施，可以使企业进行生产运营时产生的风险得以减小，展开税收筹划时，相关人员能够基于多个方面针对企业制定的经营决策是否具有合理性进行比较分析，使企业选择科学经营规划，预防企业在经营过程中面临潜在风险。并且税收筹划的科学实施，可以及时了解企业经济结构存在的问题与不足，促进经济结构更为完善，使企业获得更高经济效益。其次，缴税支出属于企业支出一部分，会对企业整体经济利润的实现产生一定积极影响。开展财务管理工作过程中，税收筹划的顺利实施能够使企业实现法律允许范围的合理避税，减少自身税负压力，从而达到节流目的，节约企业成本，进而使企业尽可能获得更高利润[2]。

3现代企业财务管理中税收筹划的应用

3.1在事前筹划环节的应用

企业在对任何一项业务进行开展之前都要对这个业务和项目进行工作计划的详细制定，并且还要在开展之前对该项目目前的市场发展情况和市场的需求情况进行详细的调研分析，对自身的项目在生产中需要哪些原材料，需要滿足市场中的哪些需求，满足哪些受众人群，需要具备哪些特点和优势等，通过对这些方面的综合评价和分析来选择更加合适的发展计划。税收筹划的开展是要建立在企业项目发展经济成本的基础上，来让项目和产品的质量达到市场的最高需求值[3]。因此，这一过程中的税收筹划工作主要是对该项目在阶段和未来市场发展的需求情况进行提前评估和分析，并和相关的供货商建立起一种明确的合作关系，保障各供货商可以为企业提供增值税发票，这样在企业纳税时可以进行税费的抵扣，最终实现税收筹划的目的，减少企业的税务成本。

3.2税收筹划应用于投资决策方面

在公司发展过程中，当公司的资本过剩时，往往会进行投资以获得更大的收益，从而获得更好的发展。投资本身就存在一定的风险，在投资的时候，税收筹划往往需要以投资的实际方式、附属机构、机构、地址、企业注册地等为主要内容，投资的方向、行业、公司的构成以及投资的区域都是按照不同的区域来制定的。公司可以在较低税率的沿海、西北地区进行投资，既能获得国际税收的优惠，又能促进本地产业的发展。同时，我国还对高科技产业实施了更低的税收优惠，这也使公司可以更多地选择投资的领域。如采用直接投资，应留意其所涉及的财产税、所得税等税;若采用间接投资，应留意其所涉及的股息及利息所得税。企业还可以通过成立类似子公司的形式，把所得税和总公司的税收合并，如果子公司出现亏损，则可以通过弥补子公司的亏损降低纳税。有计划地掌握企业的投资方法，能够使公司的整体收益最大化。

3.3在经营管理阶段的应用

在企业的项目运行管理过程中，企业专业的财务人员的工作职责是对该项目中各种资金的流动情况和企业的固定资产使用情况进行合理分配和管理，并将这些内容通过财务报表的方式来进行记录和展现，为后期的纳税工作提供准确的数据参考，也可以将其作为企业领导者制定决策的重要依据。另外，在开展此项工作的过程中，如果出现一些资金支出数额比较大，支出存在异常情况时，可以及时地对其进行分析，找出这些问题产生的原因，并根据其分析结果来调整企业的运营管理计划，避免造成企业亏损的情况[4]。

结束语

综上所述，企业中的财务管理部门要重视税收筹划的重要价值和意义，在遵循税收筹划实施原则的基础上，对企业经营管理中各个环节的税收筹划应用进行分析，采取科学有效的应用措施和方法，提升企业税收筹划能力和水平，税收筹划可以使企业最大化实现自身整体利益，因此在制定经营决策时需对其进行统筹考虑，与财务基本目标结合在一起，并且考虑到企业经营目的、经营环境，运用税收筹划方式增强企业整体竞争力。从而为企业更好地实现其财务管理目标，以及经营发展目标提供重要保障

参考文献

[1]李彦艳.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].商讯，2020（28）：38–39.

[2]侯卓，吴东蔚.税收筹划权的理论建构及其实现路径[J].东北师大学报（哲学社会科学版），2020（04）：58–67.

[3]黄丹华.企业财务管理中税收筹划的应用[J].财务管理研究，2020（05）：85–88.

[4]杨小花.浅谈税收筹划在科技型中小企业财务管理中的应用[J].纳税，2020，14（10）：8–9.