李 艳，房 平

(1.云南铜业房地产开发有限公司，云南 昆明 650205；2.云南铝业股份有限公司，云南 昆明 650599)

0 引 言

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。销项税销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款价款，一部分是销项税额。

1 增值税调整政策文件

根据规定：在全国范围内全面推开营业税改征增值税。并指出，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11 %。自2016年5月1日起执行。

为完善增值税制度，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17 %和11 %税率的，税率分别降低为16 %、10 %。自2018年5月1日起执行。

为推进增值税实质性减税，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16 %税率的，税率降低为13 %；原适用10 %税率的，税率降低为9 %。降低自2019年4月1日起执行。

根据以上规定，建筑业的增值税税率由11 %降低为10 %，经历2年的时间。建筑业的增值税税率由10 %降低为9 %，经历11个月的时间。……