黄伟

摘要：在事业单位体制改革不断深化背景下，单位资金来源逐渐多样化，事业单位的资金管理应当作为经济管理的核心内容。近几年来虽然政府针对事业单位的资金管理工作提出改革要求，但是在实务中，单位的资金管理仍旧与实际情况契合度不高，比如资金管理制度不完善、资金管理监管缺失、资金管理措施精细程度不足等问题，仍然对事业单位的资金管理水平提升增加阻碍。本文主要围绕事业单位资金管理展开研究，从单位资金管理内涵和意义着手分析，讨论研究当前事业单位资金管理问题，并且针对问题提出相应的解决和优化策略，旨在于在现有基础上继续提升单位的资金管理水平，深化资金价值作用，迎接新环境下的挑战，助力国内基础建设。

关键词：事业单位;资金管理;策略研究

事业单位是促进文化、政治、经济、体育等事业发展进步的关键社会组织机构，社会职能作用突出，作为承担公共职能责任的机构，财政部门对事业单位的资金管理尤为重视，资金管理规范化、透明化是当前事业单位的重要目标。在财政部门的要求和指导下，事业单位必须合理使用资金，减少资金浪费，保证资金利用率。结合目前实际情况，事业单位的资金管理工作存在不足，单位需重视资金管理问题并快速解决，以规范的资金管理体系支持事业单位发挥公共职能作用，提升社会和经济效益。

一、事业单位资金管理内涵和意义

事业单位的资金管理是在经济业务中对资金运营情况进行管理的过程，具体内容有资金计划、申报、流向、监督[1]。由于事业单位的社会公益性质，其大部分运营资金来源于当地财政，而且在财政体制改革影响下，财政部门对事业单位的公共职能作用发挥情况愈加重视，并且也开始增加对事业单位的资金投入比例。事业单位加强资金管理也是规范内部管理行为、优化预算管理的重要措施。

加大资金管理力度对事业单位的发展具有积极意义，主要表现为：第一，规范的资金管理可以为单位经济决策提供有效的信息依据，资金管理在单位经济管理中地位显著，作为公益性质突出的事业单位，其在运营期间对民生问题考虑较多，而有效的资金管理工作可以为决策层提供真实的内部资金信息，协助决策层在现有资金量基础上进行协调，确保资金使用计划向民生项目倾斜，将资金用于民生发展。第二，防范内部贪污舞弊风险，事业单位加强资金管理可快速定位资金挪用、专项资金挤占等问题，并改革资金监管，对经济业务收支进行动态监督控制，保证各个预算部门严格按照计划支出资金。

二、事业单位资金管理问题

（一）资金管理制度不健全

资金管理制度不完善对事业单位资金管理透明化、规范化影响较深，比如部分事业单位在资金管理岗位设置时忽略不相容岗位相互分离原则，资金业务办理岗位由一人承担，同时负责出纳和审核工作内容，为舞弊行为留有余地，加剧资金风险。同时资金管理审批制度不完善，导致资金计划严肃性被削弱，审批程序过于精简，出现资金支配随意情况，致使事业单位的资金损失可能性增加。就目前实际情况而言，事业单位的资金管理审批制度中缺少针对资金支出类型的审批程序，而且资金审批权限划定不清晰，大额资金支出不规范风险加剧[2]。另外，针对事业单位资金管理的相关政策处于不断调整状态，以及事业单位的经济业务也不断变化，但是单位的资金管理制度并未紧跟实际情况变化进行调整，管理制度存在一定的滞后性，无法有效指导和约束单位的资金管理工作，从而降低资金管理效率。

（二）资金管理缺少有效监督

事业单位的资金来源主要有财政拨款、事业收入、上级补助、经营收入，单位资金收入类型多且支出频繁，在经济业务中资金运营容易出现缺少监督问题。首先，事业单位的财务部门未能按时盘点内部资金，资金借款台账并未及时建立，部分借款收回不及时导致单位可用资金量减少，影响民生经济项目顺利推进。其次，事业单位在实务中对资金票据管理重视不足，与银行对账不及时，在检查单位银行存款和填写余额调节表时较为疏忽，单位账本和银行存款有所出入，存在一定的资金风险。再次，事业单位忽略内部审计机构的监督审计作用，个别单位甚至缺少审计机构，审计监督工作基本交由财务部门负责，资金监管角色与资金计划使用角色全部由财务部门担任，监管结果客观性严重不足。最后，缺少外部监督，事业单位的外部监督体系不完整，外部审计人员缺少足够的资料数据对单位的资金管理进行审计和监督，单位更深层的资金问题难以被及时发现和解决。

（三）专项、固定、流动资金管理有待优化

事业单位在专项、固定、流动资金管理方面还存在一定的不足，具体体现为：第一，专项资金管理，资金使用范围界定不清晰，单位在收到专项资金后，部分资金的使用规定条件模糊，导致资金使用随意。同时上级部门对单位下达专项资金后，相应的文件未能及时下发，进而导致事业单位支出专项资金缺少严格约束，出现资金浪费现象，影响专项资金使用效率。第二，固定资金管理，在日常工作中，事业单位固定资金管理效果不佳，资金配置效益低，部分资金未能用在有效环节，并且存在固定资金被占用的问题，资金价值被弱化。第三，流动资金管理，单位的流动資金管理意识短缺，忽视流动资金管理作用，同时单位的流动资金管理结构不平衡，应收账款管理不到位，存在严重的呆账、坏账风险。

（四）资金预算管理不到位

资金预算管理是单位资金正式投入使用的前提基础，以科学的资金预算计划指导各预算部门使用资金，将单位有限的资金用到合适的经济业务中，发挥财政资金最大效益。而且事业单位资金收支和预测评价都是以预算管理为基础，资金预算管理水平对单位资金管理质量的影响颇深。但是现阶段事业单位的资金预算管理不到位，资金预算编制依据不充分，导致预算编制不全面，例如，2019年某事业单位编制预算时，对预算期内的资金需求预测不充分，仅仅是按照2018年的预算数据编制资金预算，导致基本支出预算中的伙食补助支出少编制3万元，商品服务支出少编制2万元。该单位的资金预算执行过程中产生超出预算支出行为，但是财政部门明确规定不允许超预算支出，该单位只能在年末调整预算。预算不准确严重影响单位的资金使用，尤其是与员工利益密切相关的资金预算，将直接削弱员工工作积极性，进而影响单位工作效率。另外，事业单位资金预算评价缺少反馈机制辅助，预算资金闲置问题发现不及时，资金分散问题严重制约财政资金使用效益。

（五）会计核算规范性不足

资金使用期间存在资金结余现象，比如专项资金预算编制存在预测不准确问题，导致上级部门下拨的资金超出项目实际需求，在项目结束后部分资金还在单位账户内未能及时结余，且结余资金会计处理滞后，浪费财政资金。原始凭证管理不规范也是影响会计核算的主要问题，原始凭证管理流程不合理、登记造册环节缺失、适用范围不清晰、定期缴销规定落实不到位等，不利于提升会计核算规范性。

（六）资金管理信息化程度低

传统资金管理模式在事业单位的存在周期长，单位财务人员习惯于传统财务思维，其接受新事物的能力较弱，进而无法高效利用单位的资金管理系统对经济业务中的资金进行信息化管理[3]。加之事业单位的资金管理系统开发水平有限，一般都是从外部购入，但是市场中的财务系统良莠不齐，一旦采购不成熟的财务系统，则无法助力单位提高资金管理水平，反而增加单位的经济成本。

三、事業单位资金管理优化策略

（一）完善资金管理制度

资金管理制度是规范事业单位资金计划、使用等管理内容的重要保证，事业单位领导人员应当指导员工强化资金管理意识，在新会计准则、内部控制规范等文件纲领的指导下，改革资金管理模式，构建资金管理制度体系，并督促各部门贯彻落实制度内容。完善的资金管理制度体系应囊括资金审批、资金预算编制、会计核算、现金收支、报销等多个方面的内容，事业单位资金管理制度设计负责人，需要准确解读政府颁布的相关政策文件，了解当前事业单位的资金管理现状和具体问题，及时更新管理制度内容，确保制度体系与单位的实际需求高度契合，有效促进事业单位的资金管理实现透明化和规范化。

在完善资金管理制度过程中，事业单位需要注意以下几点：第一，按照财会法规和内部控制规范要求，细化资金管理制度体系，对经济业务各个流程中的资金管理细节要求进行明确。第二，设置资金管理相关岗位遵循不相容岗位相互分离原则，准确划分资金管理权责，明确管理边界，减少权责冲突导致的舞弊贪污风险。第三，核心资金管理岗位必须实行轮岗机制，由不同人员相互接替，轮流负责资金管理工作，从源头防范腐败风险[4]。第四，规范资金审批程序，不同类型的资金支出审批需要由相关业务负责人监督审批，明确具体的审批权限，控制资金使用。

（二）加强资金管理监督

事业单位的资金管理工作中需要严格的监督机制辅助，资金计划、资金使用等都应该处于监督机制约束下，方可保证资金管理效率和资金使用效率。建议事业单位以下几方面入手加强资金管理监督：第一，合理扩大监督范围，对经济业务中涉及资金支出和收入的环节进行严格监督，对照资金管理制度要求，监督资金收支行为是否规范，对比资金预算绩效目标，监督资金使用效率是否达标。同时监督财务人员定期盘点内部资金余量和使用情况，检查资金相关台账是否建立完整，掌握单位资金分布情况，并且及时向单位领导反馈具体的资金监督数据。第二，重点检查财务人员的票据管理工作，督促其尽快与银行对账，检查银行存款，及时调整单位资金管理计划。第三，重视内部审计监督，强调内部审计机构的地位，同时吸收和培养优质的审计人才，由专业的审计人员对资金管理工作进行动态监督，及时反馈资金浪费和资金短缺问题。第四，持续细化资金监督考核机制，针对资金特点、规模、经济业务流程设计考核指标。第五，引入外部审计监督，与内部审计结合共同监督单位的资金管理过程，从客观和主观层面监督资金管理规范性。

（三）细化资金管理措施

事业单位在资金管理期间需要持续细化管理措施，做好资金风险防范准备工作，减少单位的资金损耗，充分发挥资金价值作用。

第一，专项资金管理措施，一方面事业单位要按照上级部门下发的专项资金使用文件，合理支出专项资金，落实专款专用，避免模糊资金支出界限，规避专项资金占用和挪用风险。另一方面，安排专人监管专项资金流向，实时掌握专项资金使用进度和具体的效益，减少资金浪费情况。

第二，固定资金管理措施，事业单位应该针对现有的管理问题制定相应的解决措施，提高固定资金管理质量。事业单位需定期梳理固定资金审批、执行流程，监控固定资金项目，规避资金占用风险。单位财务部门需要掌握真实的固定资金数量和实际用途，基于准确的数据合理配置固定资金，比如大型设备可在不同部门之间调拨使用，减少资产闲置而导致资产价值贬值[5]。此外，事业单位应该建立固定资金使用标准，明确使用不规范需要承担的责任和处罚方式，进一步保证固定资金合理高效使用。

第三，流动资金管理措施，强化单位全员流动资金管理意识，在单位内部不断强调流动资金管理必要性和重要性，重视管理应收账款和预付账款，建立催收机制和财务检查机制，监督应收账款进度，控制呆账、坏账风险，平衡单位资产结构。

（四）优化资金预算管理

优化资金预算管理是事业单位加强资金管理的重要举措，通过资金预算管理，事业单位可实现资金配置效率提升以及资金价值最大化。事业单位应当在现有的资金预算管理体系基础上，继续优化资金预算编制、执行以及绩效评价反馈，第一，资金预算编制，单位可适当参考上一期预算执行结果和评价结果，同时对预算期内的单位经济业务资金需求进行预测分析，并且结合上级部门的工作指导建议，和专项资金划分额度上限，合理编制资金预算，单位可以适度保留一定的资金预算弹性空间，但是不能超出实际项目需求，尽可能减少项目结束后资金结余过多问题。第二，资金预算执行，执行过程中的监督控制机制必不可少，事业单位财务人员必须全程跟踪指导预算单位，要求其按照预算计划支出资金，杜绝出现预算超支以及预算外支出现象，同时不允许随意调整预算行为，保证预算严肃性。单位财务部门可将预算指标细化分解至各个预算单位，从而提高预算执行效率。第三，预算绩效考核评价工作应当得到高度重视，相关人员对预算执行过程和结果进行评价考核，向预算负责人反馈预算资金闲置情况，便于其及时集中分散的闲置预算资金。

（五）规范会计核算工作

资金结余、账户资金沉淀的会计处理滞后是影响事业单位资金使用效益的主要因素，事业单位必须高度重视资金结余和沉淀问题，做好会计处理，在监督机制约束下分配资金。根据预算计划安排，针对经济业务项目设置资金定额，并优化资金支付程序，跟踪资金支付进度，定期检查核对账户资金结余情况，处理资金回收问题。单位财务人员定期分析业务活动和经济决策，检查财务账户，清理财务款，通过账本數据了解和反馈单位真实的资金往来情况。前文提到单位应当重点监督票据管理工作，除过监督机制约束之外，财务人员也需要进行自我约束，按照资金管理制度要求，妥善处理票据问题，收集所有经济事项中产生的原始凭证，对票据登记造册，为单位资金往来结算工作提供依据[6]。

（六）加快资金管理信息化建设步伐

在信息技术高速发展背景下，财务管理信息化、智能化已经成为现实，事业单位应当积极响应上级部门的信息化办公号召，改变传统财务思维，接受新事物、新技术，主动了解信息技术对财务工作的优势作用。在实务中，事业单位需要从外部引进信息系统，单位可根据上级部门的意见选择合适的软件供应商，与之展开合作，将系统建设开发、维护工作外包给软件供应商，单位向其提供具体的管理需求。在引进信息系统之后，则需要对相关人员进行信息技术操作培训，提高其信息技术水平，确保其能够熟练应用信息系统完成资金管理工作内容。另外，事业单位需重视系统安全防护问题，在软件供应商开发建设系统时，明确提出系统安保等级问题，反复强调信息安全问题，防止系统运行期间出现资金数据丢失、篡改风险。

四、结束语

综上所述，在社会经济建设期间，事业单位扮演重要角色，财政部门和上级部门对事业单位的资金投入数额逐渐增加，事业单位资金管理的必要性愈加突出。单位必须立足于实际情况对资金管理情况进行评估，针对资金管理问题制定有效策略，并且不断调整资金管理方案，全面提升单位的资金管理水平，提高资金利用率，以有限的资金投入民生经济项目中，为社会群众提供优质公共服务。

参考文献：

[1]毛慧琳.事业单位加强专项资金管理的分析[J].财会学习，2020 （32）：52-53.

[2]游文婷.行政事业单位资金管理的困境及对策探讨[J].纳税，2020，14 （31）：165-166.

[3]潘玉玲.事业单位资金管理存在的问题及对策[J].财会学习，2020 （29）：123-124.

[4]吴婷.基层行政事业单位项目资金管理的困境及对策[J].行政事业资产与财务，2020 （18）：33-34.

[5]付栋.经济新常态下事业单位资金管理的挑战与突破[J].商讯，2020 （24）：171-172.

[6]魏张彬.事业单位资金管理存在的问题及对策探讨[J].现代经济信息，2020 （11）：102+104.