杨龙

摘  要：现阶段，随着社会经济发展，企业集团的资金活动变得更加活跃，在企业运营发展中，资金活动在其中发挥着重要的作用，除了能够对企业的发展带来重要影响，也与企业的内控管理和所取得的经济效益有着密切的关联。从目前的情况来看，在企业集团的资金活动内控管理工作中，仍然有着一些问题，需要针对这些问题来制定合理的内控管理对策，从而促进企业的良好发展。本文首先对于企业集团资金管理模式进行概述，同时对于企业集团资金活动内控管理存在的问题进行分析，最后对于企业集团加强资金活动内控管理的对策进行研究。希望通过本文，能够为企业集团资金管理工作的开展提供一些参考和帮助。

关键词：企业集团;资金管理;问题;

由于经济市场上的相关机制体制与制度建设不断完善，我国的社会性经济水平也在不断提高，越来越多的公司、商家逐渐壮大，发展成为更大规模的经济体。所以这些集体内部的资金流动与资金预算等方面的管理也成为很多集团在发展壮大过程中最受关注的部分。资金管理作为企业财务管理的核心部分，渗透企业经营发展的各个环节，资金成本将影响企业的经营能力。企业重视资金管理，主动采取有效措施强化资金管理，拓宽资金来源渠道，满足各种经济活动的资金需求，科学控制资金分配，企业的各项经济活动将得到有效管控。在掌握企业资金实力、资金运转效率的基础上，明确内部资金的使用范围、使用方式，在现有基础上对企业资金管理方案进行优化，科学规划投资活动，让企业提高资金使用率，从而创造更高经济效益。所以，强化企业资金管理，保证这项工作始终处于较高水平，确保有限的资金发挥出最大的应用效果，规避资金风险，将为企业集团的未来发展提供夯实的资金基础。

1 企业集团资金管理模式概述

目前在我国经济发展过程中，大多数企业在日常管理过程中通常采用的资金管理形式大致分为两种，一种是将资金运转和资金调配的权力集中在一人或者一个部门的集权形式，另一种就是将内部资金管理的权力分散开的分权形式。相对来说，集中性的管理模式在运转过程中更加协调快速，因为资金怎样使用不用通过很多手续，所以整体上资金的运转会更加流畅，运转效率更高。但权力分散的资金管理形式，又会在日常工作中通过权力分散来提高员工对于工作的热情和积极性，而且由于权力的分散，资金的使用过程更加严谨，会大大减少由于个人决策失误导致的市场性风险。由于集权和分权这两种财务管理模式各有优缺点，所以在大多数企业的发展过程中，很少会有公司仅选择一种管理模式，在大多数情况下，是这两种基本模式的组合。因此，绝对的集权或权力下放是不现实和不必要的。本文讨论了集中和分散的概念，如果集中度大于分散度，则视为集权，反之则为分权。

2 企业集团资金管理存在的问题

2.1 资金不集中，资金使用无法发挥最大效率

目前，企业资金管理需要解决资金被多法人分散占用的问题，这种行为造成了企业资金过于分散，无法得到有效使用，这种行为完全背离了资金集中管理的宗旨。企业多法人分散占用企业资金，造成企业总部难以统一管理资金，母公司失去资金管控能力，资金大量分散在各个法人手中，有些资金处于闲置状态，或者是子公司划拨母公司资产，子公司向银行贷款需要母公司承担偿还责任，将导致母公司资金逐渐减少，企业整体信誉受损，与此同时，集团内部资金收支缺乏合理规划，存贷两高现象十分严重，企业的经营成果中资产方同时显现在损益表中，企业虚增业绩逐步提升。例如：从某些跨国公司的实例来看，权力可以分散，但金融管理必須集中。由于历史原因，中国企业集团通常先有子公司，再有母公司。这中间就存在资源控制与资源获取职能分离、缺乏所有者和人力控制、子公司发展不平衡等问题。大多数企业集团没有健全的资金集中管理系统，在公司财务方面的管理和控制缺乏一个统一的标准，在财务方面的信息来源也非常单一，导致资金管理过程中出现了很多由信息不对等导致的问题。

2.2 缺乏足够的审查力度

通过企业集团内部审查能够对资金活动中的问题及时发现并纠正，使得资金活动能够正常的开展。但从目前的情况来看，企业集团的内部审查力度严重缺乏，并且缺乏对制度的有效执行，在资金活动审查中常常会将更多的注意力放在事后的反馈上，而对事前事中的控制缺乏重视，进一步影响了资金活动的安全性。一些企业集团的运营过程中，会对一些利润指标未达到预期的部分进行资金审查，而到指标达到了预期则会对资金运行状态采取忽视的态度。也就是说，企业集团只有发现了问题才会采用内控管理措施，这种事后补救的方法严重影响了内控管理效率，使其自我审查的功能不能够得到有效的发挥。

2.3 缺少统一规划且融资成本较高

企业集团下属成员单位所在区域、发展阶段、从事行业各不相同，下属成员单位具备融资能力，企业资金管理并未形成集中管理态势，企业集团无法解决成员企业融资结构不合理问题。有些初创公司对于资金需求量较大，由于历史业绩较少，此类公司外部融资成本较高。有些成员企业经营多年，发展较为稳定，这类企业没有较高的外部资金需求，自身拥有足够的现金流，因此在外部融资时十分容易，融资成本较低。企业集团负责下属成员单位的融资管理，在对外融资方面不能充分考虑到各成员企业的现实状况和融资能力，融资成本居高不下。

2.4 资金监控力度不足

成员企业涉及到多个业务领域，企业机关在管理成员企业过程中需要耗费大量管理成本，管理工作困难重重，引起企业集团开展的资金管理工作未覆盖到各个成员企业的现象。一方面，企业集团内部没有建立完善的资金监控体系。伴随着企业业务种类的增多、业务范围的扩大，业务链条逐步延长，资金转化程序十分复杂，资金监控不能做到面面俱到、细致入微，资金监控始终保持原始的方式，很难与企业发展同步。另一方面，计划和实际相差甚远。企业在处理各种业务时，有必要按照与之匹配的资金业务流程有序推进各种业务，但是由于企业机关以及成员企业在面对资金管理问题时缺乏必要的沟通、协调，导致信息不对称现象十分严重，企业集团和成员企业在遭遇问题时互相推卸责任，财务指令很难执行到位。有些企业不能严格落实资金管理制度，导致资金使用过程中出现各种问题，擅自改变资金用途、资金挪为他用的现象较为常见。有些企业在制定资金预算之后，向各业务部门下发计划资金，有些业务部门使用资金时没有严格依照预算内容，擅自增加企业投资业务，资金使用超出预定范围，企业无法按照预算核算获得收益。尽管企业设置了资金使用监督部门，并且能够意识到强化资金管理的重要意义，然而资金监管制度没有得到良好地落实，监督工作缺乏力度，难以引起普通员工的重视。

3 加强企业集团资金管理的对策

3.1 制定资金管理制度

资金管理制度建设包括两方面内容：一是建立资金管理机构，该项措施目的在于重点突出资金管理中心在财务部门中的核心地位，明确管理范围和具体职责分工，设定审批权限和监督审查部门的职责;二是制定详细的资金管理制度，具体涵盖现金应收账款、银行存款、投资、应付账款、融资、内部资金借贷、内部资金调拨、资金预算等具体的资金管理工作。

3.2 采用合适的资金集中管理手段

建立合适的资金集中管理模式，如设立总部结算中心，或者设立内部银行。在企业集团总部内设立资金管理机构——结算中心，为内部各成员企业办理现金收付以及往来结算业务。在企业内部设立与社会银行的职能相同的内部资金管理机构——内部银行，用于全面管理内部资金，确保统一调拨资金使用，办理往来结算业务。以上资金集中管理模式在集团企业的资金管理中，将发挥协调资金使用，提升资金效率，降低企业融资成本的效果。目前，很多企业集团都尝试内部银行的资金管理模式，在企业集团设立内部结算中心，将财务公司资金管理运作方式运用到企业资金管理中，实现集中管理企业资金。企业有必要调整现有的资金管理方式，优化资金集中管理措施，对于企业集团来说，这是管理工作的重中之重，同样体现了财务集中管理思想。

3.3 重视提升资金的使用效率

企业集团要充分考虑到成员企业的具体经营状况和行业特点，构建合理的资金管控系统，利用企业文化监督资金管理制度的有效落实，实时监控追踪成员单位的资金状况，畅通企业集团和子公司的信息渠道，从企业集团直接下达财务指令至各子公司，将资金使用纳入到各子公司绩效考核工作中。结合业务发展特点设置资金管理流程，对企业集团和各成员企业的资金关系进行合理协调，防止出现信息不对称现象，引发一系列资金使用问题。与此同时，企业资金管理工作并非一成不变，要不断优化、改进。企业集团要掌握成员企业的长期发展计划，结合成员企业的财务状况对成员企业的财务管理进行深入分析，利用信息化管理工具帮助成员企业规避资金运作风险。

3.4 有效开展内部审计工作

内部审计能够进一步提升资金活动内控管理成效，企业集团资金活动影响着企业集团的利益，所以需要做好监督工作，将内部审计贯穿于各个工作环节，降低资金发生问题的几率。内部审计工作的开展除了要做好资金活动跟踪管理之外，也要对企业财务状况进行动态监控，掌握好资金流向，降低资金的应用风险，显著提升内控管理水平。因为企业集团的经营管理内容相对复杂，资金活动范围广泛，想要对内部管控进行强化，不仅仅需要通过财务部门，也要将审计的作用充分发挥出来。因为企业集团资金具备了变更性和流动性特征，所以审计工作需要考虑到这些因素，要求资金管理人员能够规范好自身的行为，对工作进行随时检查，一旦发现问题要立即进行解决。因为企业集团所具备的特殊性，需要建立一个独立的内审部门才能够发挥出更好的审计效果。再加上企业集团所涉及到的业务领域较为广泛，在各项经济活动中都可能会存在财务风险，需要企业的审计人才能够具备高复合能力，能够有效监控财务风险。另外，要重视建设牵制机制，这有利于控制企业集团财务风险，通过牵制机制的监督功能，来让那些存在不良心思的机构能够收敛自己的行为，并能够对企业的任务分配功能进行优化，促进项目的有序建设和拓展，合理的优化风险。

3.5 强化全流程监督管理

利用资金预算管理系统实现对各成员企业资金结算活动的直接监控，约束各成员企业的资金结算，同时分析管理资金预算执行情况，对于资金使用做到事前、事中、事后的区别化管理，增强企业集团整体资金管理能力。预算执行偏差管理主要依靠查询银行账户交易明细、专项重大预算外支出、汇总资金月度报表、资金缺口预警等手段实现。企业集团应对资金管理实现统一规划、统筹使用情况、企业机关要全面整合集团各部门以及各成员企业目前依然有效的融资信息，掌握这方面资料，实现内部融资的贷款体系的全面优化，实现外部融资口径的统一。企业集团通过集中资金能够提高偿债能力，资产负债率有效降低，企业信用等级升高，企业融资水平得到明显改善。与此同时，企业集团要针对于资金管理分别采取集权、分权的管理措施，建立专业的资金管理人才队伍，增强管理能力，让资金最大程度发挥出使用效果。企业集团对于资金管理工作要做好整体规划、全面部署，将现代化技术运用到资金管理工作中。资金预算业务单元需要结合企业集团统筹编制现金收付计划，制作业务现金流量表。企业集团要将各成员单位的银行余额平衡汇总，统一管理各成员企业的筹资、投资行为，掌握各成员企业具体经营状况。企业集团要对资金使用给予严格审核，方可批准。

结束语

综上所述，经济全球化为企业集团带来更多的发展机遇，同时也为企业集团的发展带来更多挑战。企业集团需要有效规避资金管理风险，确保合理使用资金，发挥出资金的最大使用效果，创造更高利润。企业集团应结合自身发展特点设计资金管理模式，制定科学性的资金管理制度，统筹规划资金，增强资金管理风险管控意识，提高资金周转率，增强资金管理能力。未来市场竞争还将更加白热化，资金管理能够帮助集团提升整体管理能力，有效促进集团的良好运营。企业集团应重视资金管理，有效落实资金管理制度。

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