赵花 贾壘

摘 要：随着国民经济水平的提高，人们越来越重视教育问题。国家对于高等教育也颇为重视，先后进行了多次改革。经过多次改革，高校内部控制制度也在一步步的完善，但是目前高校财务内部控制制度依旧存在很多问题，本文通过阐述现有制度存在的缺陷，研究今后高校财务内部控制制度如何改善，从而更好地规范高校财务内部管理。

关键词：高校;财务;内部控制;建设;措施

引言

在重视教育事业的21世纪，国内纷纷开启高校扩招计划，随着高校人才的不断增加，随之而来学校规模也在慢慢扩大。国家下拨的教育资金也逐年增多。在此大环境下，就要强化内部权力的制约，使各项经济业务活动合法合规，编报的财务信息是否真实完整存在缺陷，如何改善现有的财务内部控制管理体系，实现资金的最大化利用，确保高校资产的安全性，促使高校资产的保值性与增值性。现在国内大部分高校依旧采用老一套方式来管理学校资产，这不利于我们目前财务工作的改革。我们应该顺应时代的发展与时代接轨，更新学校资产管理方式，以实现高校财务内部控制的先进性、严密性与安全性，确保高校的日常运行。

1 高校财务内部控制制度存在的问题

1.1财务内部控制意识薄弱

现如今，国内大部分院校存在的问题是高校财务人员财务专业知识薄弱，没有及时跟进和学习国家新颁布的一些关于财务内部控制制度，还是停留在原来基础上。依然将老一套的收钱、付钱、报销、做账这些流程理解为财务内部控制。真正的财务内部控制还包含了依照国家规定，开展一系列财务活动，约束不规范行为，在保证高校资产安全的基础上，维护高校日常的运行。高校财务人员的专业素养不高，财务内部控制意识薄弱，导致高校资产风险系数高，存在很大程度的不安全性。

1.2财务内部控制制度不规范

为了能够妥善管理高校资产，防止出现资产风险高的情况出现，在此形势下，高校形成了一些关于财务内部控制的制度。然而由于财务内部不具备前瞻性，没有全面考虑如何改善财务内部控制，依然把财务管理当成财务内部控制的重点，有些财务部门岗位职能划分不清，重要岗位财务人员不进行轮岗，只依靠个别财务人员个人经验进行财务内部控制，导致财务内部控制制度没有标准的流程，不规范[1]。更有些高校，为了降低学校管理成本，不设置专门的财务内部控制部门，多部门合并，一人身兼数职，只要求降低学校管理成本而不重视财务内部控制，造成了高校资产风险系数增加。财务内部控制制度的不规范和没有形成系统的先进的财务内部控制制度，致使有些高校财务存在很大的漏洞，给一些想要浑水摸鱼的人有可乘之机，出现了贪污腐败现象。

1.3内部控制无人监督及考核制度缺失

完善的财务内部控制制度中，对于财务内部监督和对财务内部的考核至关重要。然而，在现实生活中，大部分高校都没有按照完善的财务内部制度章程走，虽然设立了审计部门，但没有真正起到监督职责。很多学校为了减轻管理成本，财务人员一般都职位不清晰，笼统的管着财务工作，没有按要求做到财务不相容岗位相互分离，做不到有效的监督。

大部分高校还存在着考核制度缺失这一现象。因为财务岗位职责不清晰，一人身兼多职，导致分工不明确无法按照标准给予财务人员日常考核。考核制度对财务内部人员起到约束作用，然而无法责任到人，也就无法建立标准的考核制度。

2 高校财务内部控制制度建设的措施

2.1重视对全体人员进行内部控制制度的教育

要想建设完善的高校内部控制制度，一定要从上而下实施。第一，顶层领导要认识到财务内部控制制度的重要性，重视完善内部控制制度这一举措，把它与高校整体发展视为一体，提到与重视科研和招生一样的高度。第二，内部控制建设是需要全体人员一起参与进来，它是整体性举措。高校要积极宣传内部控制制度，组织关于内部控制制度的宣讲与培训，努力提高全体人员对于内部控制制度的认知。在此理论基础上结合实际操作，把内部控制制度真正实施起来。全体人员也要紧跟学校脚步，更新自己知识库，熟知学校各项制度，做到对于内部控制制度了然于心，对于本职工作认真负责，将高校内部控制制度扎实落地[2]。

2.2完善内部控制的管理和治理结构

完善管理和治理结构是完善内部控制体系的关键。在完善管理方面，要做到财务岗位清晰，不相容岗位人员相互分离，实行授权审批制度。在治理这方面，明确岗位职责，责任到人。随着高校的发展，各项经济业务也会变得多种多样，要及时更新与完善各项管理制度，比如要确保营利性组織与非营利性组织的协调和平衡，相关的财务信息管理应该是一致的。另外，各部门、各人员之间要有相互制衡关系的存在，这也有利于建立内部控制体系的监督制度与考核制度。

2.3完善内外部监督和考核制度

要想做到有效的内控，高校必须建立审计类部门，将审计部门独立于其他部门，不受其他部门约束，确保审计部门的拥有独立权力，不受其他因素干扰。随着高校经济业务越来越多、越来越杂，审计类部门需要定期从外聘请专业人员对学校的经济业务等进行审计，减少内部稽核工作产生的差错，降低会计失误的概率。

在考核制度方面，第一，要确定考核对象。内控制度考核的对象是上级权力机构，要分清学术体系和内控体系的边界，正确使用内控制度中的权力与职责，明确考核对象。第二，从制定考核制度、到组织考核部门、明确控制漏洞，再到总结考核结果，每年必须保证一次完整的内部控制流程的实施。第三，要建立真实有效的反馈制度，根据考核结果进行及时的改进，使内控制度真实有效，逐步建设完善的内控制度[3]。

2.4加强对制度的宣传，形成良好的氛围

高校需要加强对于内控制度的宣传与推广，使全体人员感受到强化内部控制和形成内部权力制约制度是形势所趋，是十分紧急和必要的。促使全体人员提高风险防范意识与抵制滥用权力的意识，维护权力的规范使用与运行，形成有利于内控制度全面推广的良好氛围。

3高校财务风险内部控制体系建构的措施

3.1加强内部预算管理

内部控制的效果很大一部分受预算管理工作的影响，其基础在于改善内部预算制度。因此相关工作人员要结合高校实际的发展情况，制定周密长期的计划，完善相关制度章程。合理有效的认识到现状和前景以及可能存在的风险，构建可行的内部预算[4]。高校在做长期发展的打算时，要根据自身的情况和目标去做好全面的预算管理工作。高校内部不应有等级观念，所有的成员一起参与制度的制定，积极建言献策，上下级之间做好信息的交换。高校要在支出方面控制好，减少不必要的支出，保留必要的支出，比如教育方面的支出是最主要的，在其他方面上的支出可以适当调整，以满足教学工作和学校建设需求为主要目的。

3.2完善风险防范和预警机制

高校的宗旨是教学而不是盈利，而政府的管理模式是以财政为基础的，高校要依据自身发展的需要，在政府的基础上建立独立的制度，满足发展的需求。高校在经济收入上不能背离自身的宗旨，要以教育为主，不能因为经济收入问题影响教育质量甚至加重学生的负担。高校的财务制度要独立，以自身情况为基础去建立制度，满足扩招的需要。同时要有风险意识，高校要建立预警机制，相关人员也要有风险意识，合理预测可能出现的财务危机和债务风险，并将其降到最低。这些制度可以控制好风险，防止高校无法承担的财务危机[5]。高校发展速度要根据自身的发展速度去调整，扩招的规模不能超过自身的承受能力，以免出现财务危机。政府也要做好监督工作，加大管理制度。

3.3健全会计工作内部控制制度

第一，科学建立收支业务管理制度。对于任何需要资金支付的原始凭证，都必须要严格审核，审核无误后才能付款并进行会计记账。记账内容必须保持与原始凭证的信息相同，账目要与原始凭证一一对应。凭证填写应该规范整洁，不能字迹潦草，更不可以存在涂改状况。所有凭证要按照顺序编号，保证账簿凭证的完整性，不能存在缺号的现象。要严格规范凭证传递流程，完善存档保管手续。会计工作人员要严格履行职责，业务办理都需要签字盖章，落实责任。

第二，建立会计账簿控制制度。依据高校自身的实际情况，结合未来发展规划，对会计账簿体系建立和完善。要依据会计相关法律和行业规章制度，对各种资料进行整理和归档，通过会计凭证这个一手资料，指导高校各项活动的科学开展。

第三，优化会计报表控制。对报表的内容、信息等仔细审核，确保报表的内容、种类等既符合国家相关的法律法规，又不违背会计制度的相关规定。报表的内容、数字和时间等要确保科学、完整和准确，学校领导和相关部门负责人应对财务会计报表负责。

结语

我国的教育体制经过改革在不断的完善，不完善财务内控制度会导致高校资产风险变大，也不利于廉政建设。高校要重视完善内部控制制度，大力宣传全面推广，不只是在制度上面完善内控体系，更要把制度扎實落地，还要结合监督制度、考核制度与反馈制度，让内控制度建设，落实到日常工作中去。让财务内控制度有真实的改善，促使高校未来往更好的方向发展。

参考文献：

[1]刘竞舟.加强高校内部控制制度建设的几点思考[J].交通财会，2019（10）：11-12.

[2]周淑芬.对高等学校内部控制制度建设问题的思考[J].北方经贸，2020（9）：188-190.

[3]王娟英.对高校财务内部控制制度的思考[J].会计师，2019（16）：41-42.

[4]苏泽凤，陈彦彤.基于财务风险管控视角下高校内部控制体系建设研究[J].经济师，2019（05）：109.

[5]何嘉辉.基于财务风险管控视角的高校财务内部控制体系的构建[J].中国国际财经，2020（04）：82-83.