周芸

摘   要：近年来，高校资金的核算量增长明显，每月的银行存款收支笔数越来越多，给高校银行存款对账工作加大了难度。因此，从高校银行存款对账的意义出发，分析数字时代高校银行存款对账的新特点，针对影响对账工作的主要因素提出相应的改进措施，并从银行对账角度思考如何提升财务管理水平，维护资金安全。

关键词：数字时代;高校;银行存款;对账管理

中图分类号：F235    文献标志码：A  文章编号：1673-291X（2022）17-0135-03

银行存款对账是高校会计核算工作中复核环节的一部分，能及时发现并纠正会计核算过程中的差错，有效防范经济舞弊，减少学校资金损失，提高资金使用效益。随着近年来高校的不断发展，会计核算的资金流量呈现明显的增长趋势，每月银行资金流水近万笔甚至更多。收付款业务量的增长，以及数字时代支付方式的变化，大大增加了高校银行存款对账工作的难度。

一、高校银行存款对账的重要意义

（一）会计核算信息真实准确的有力保障

银行对账可以有效保障会计核算信息的真实、准确和完整。通过银行对账核对记账过程中涉及银行存款科目和金额是否正确，及时更正会计记账中发生的错记、漏记和重记现象，采取积极措施及时解决应收未收、重复付款等会计差错，避免造成经济损失。

（二）单位内部控制管理的必要环节

资产控制是单位业务层面内部控制的主要内容，货币资金控制是资产控制的重要方面。货币资金业务关键控制环节和控制措施之一，就是单位应定期和不定期核对银行存款余额、抽查银行对账单、银行日记账以及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。因此，只有定期进行银行存款对账，才能避免货币资金被贪污挪用的风险;才能及时发现未达账项，对可能存在重大问题的未达账款彻底查清原因及时处理，保障学校资金安全，避免资金损失的风险。

（三）学校资金决策管理的必要前提

学校资金决策管理的前提是必须了解银行存款的真实情况。通过银行对账，才能及时了解资金运营的真实状况，合理安排资金周转，给管理层提供可靠的决策依据;才能利用现有资产进行资金筹划，充分发挥闲置资金的作用，提高货币资金的使用效率与效益，促进学校健康持续发展。

二、数字时代高校银行存款核算的新特点

（一）收付款业务合作方式多样化

2000年支付宝成立，2014年微信支付出炉，2020年法定数字货币率先在中国诞生。随着数字时代的来临，高校的资金收付款方式由传统的单一与银行合作，变为与银行、支付宝、微信等多方合作共存。学费收缴由传统的银行卡预存、财务定期划扣，转为预存代扣和自助缴费并存、现场缴费和移动支付并存，减少学生往返缴费的时间。同时，有些高校改变学生奖助学金发放方式，主动与支付宝、微信等第三方平台合作，减少学生因银行卡丢失、更换需要至财务部门重新绑定等麻烦。

（二）收款业务“多对一”化

随着智能手机的普及，微信、支付宝等移动支付方式被广泛使用。为方便缴款，高校纷纷开通支付宝、微信缴费功能，缴款人可以通过平台缴费或扫码支付，财务定期将第三方平台的收款转入学校银行存款账户。另外，高校提供POS机刷卡缴费，银行当天结算，按汇总金额存入学校银行存款账户。这些收费方式在记账时，都呈现出多笔收款分录、一笔银行存款分录的“多对一”特点。

（三）付款业务“一对多”化

近年来，高校与银行紧密合作，财务的无现金支付系统与银行网银平台联接。会计制作付款凭证后，付款信息自动传输到无现金支付系统，出纳人员在支付系统提交数据，网银平台自助完成付款业务。无现金支付系统的批量发放功能，使得单次人数较多的酬金发放变得简单快捷。例如，职工工资、学生奖助学金、劳务费等酬金发放可在无现金系统一笔提交，银行完成全部款项支付。这类业务在财务账上体现为一笔银行存款分录，在银行存款账户上体现为多笔付款记录，呈现“一对多”的特点。

三、影响高校银行存款对账的主要因素分析

（一）银行存款收支核算记账不及时

银行账户收支核算不及时记账主要体现在以下几个方面。

一是银行收款未及时记账。高校各责任部门在收取保证金、押金或租金时，往往是通知缴款人将规定金额缴至学校银行存款账户，然后直接凭缴款人提交的缴款单确认缴费，并办理下一步流程。汇款单位或个人将款项转至学校银行存款账户后，责任部门不通知财务部门履行会计记账程序，造成会计在银行存款对账时才发现有未记账的收入，但无法判断款项来源。

二是银行付款未及时记账。常见于一些银行直接托收款，例如，电费缴纳。供电公司与银行金融系统合作，高校与所在银行签订协议，每月由供电公司通过银行电子交易系统直接托收电费，实现电费的电子划拨、实时销账，避免用户缴费路途往返耗费时间。高校的相关责任部门为提高工作效率，常采用银行电子托收结算方式，如水费、电费、电信费用等结算。这些托收款由银行支付后，责任部门往往缺少托收后的流程管理，不及时办理财务记账，在银行对账环节才核对出托收款未记账情况。

三是银行扣款未及时记账。银行定期转入的存款利息、定期結算的贷款利息和手续费等，若出纳不及时打印银行回单并进行会计处理，也将形成银行款项记账不及时。

四是支付失败款项未及时记账。已经完成银行支付的款项，由于支付单位的银行账号或名称错误、账户异常、额度限制等原因，造成支付失败，款项被退回银行存款账户。若出纳不定期关注并及时处理，将形成未及时记账的支付失败账款。

（二）“多对一”或“一对多”记账造成的账账不符

由于收付款业务中“多对一”或“一对多”的特点，使会计记账和银行对账变得复杂。收款业务“多对一”记账，对账时需要先汇总财务账上对应的收款凭证的银行存款总额，与银行账金额比对。付款业务的批量支付“一对多”记账，对账时需要先汇总银行账对应的付款金额，与财务账金额比对。

“多对一”和“一对多”的记账方式，给银行对账工作带来较高的难度，若记账中存在差错或付款失败，都会造成账账不符，给银行对账工作造成很大困扰，影响对账效率。实际工作中，高校因发放职工工资、学生奖助学金等经济业务而形成的批量付款笔数较多，当财务支付系统中存在个别付款发放失败的情况时，核对“一对多”的记账金额工作量巨大。

（三）银行存款记账存在差错

由于核算流程失当造成银行存款记账差错。一是误删除已付款凭证。凭证付款结束后，报销人因某种原因要求撤回原始凭证，制单会计未仔细确认凭证是否已付款，误以为凭证尚未付款而直接删除凭证，以至银行存款已付而无记账凭证。

二是重复支付账款。一种情形是制单会计将同一张原始单据重复记账，生成两张付款凭证，出纳付款时不检查凭证附件，造成两次付款;另一种情形是凭证付款后出纳未盖章，后期同一张凭证又转回至出纳，出纳未作核对再次付款。

三是银行回单重复入账。由于高校资金核算体量大，制单、出纳岗位往往配置多名会计人员。这种岗位设置，可能由于信息沟通不畅或者疏忽等原因，造成重复打印银行回单、重复记账。

（四）银行存款工作管理不到位

一是记账要求不规范。高校财务部门一般将收费、核算、科研等分科室管理，如果没有统一规范的记账要求，各科室往往根据自身理解采用有利于自己的更简便的记账方法。例如，收款业务的“多对一”记账，收费科更偏重于收费类会计科目的应用，对于收款项目比较多的会计业务，可能需要通过多张凭证进行反映，制单会计往往会拆分银行存款的入账金额，从而忽视银行存款金额的一一对应，使得财务记账金额与银行记账金额不一致，增加了对账的难度。

二是会计核算流程管理不严。财务部门对核算业务缺少流程上的严格管理，凭证流转失控，例如，对付款凭证的传递、保管、撤销等缺乏过程管理，造成随意删除已付款凭证、凭证不及时付款或同一张凭证重复付款甚至凭证丢失等状况。

三是内部控制管理流程不当。学校内部控制流程未实现闭环管理。责任部门在收取费用、银行托收等业务上缺少与财务部门的交接，如收取押金、保证金、出租房水电费回收，或者银行直接托收的水电费、电话网络费用等。责任部门更关心款项是否已缴或已付，关注本部门工作效率，后期入账往往需要财务部门催促才办理。

四是会计人员业务技能欠缺。由于多种原因，高校一般将业务能力较弱的人员安排在出纳岗位，出纳人员往往或责任心不足，或业务能力不足。有些出纳人员平时不及时关注银行存款账户，甚至有些出纳人员看不懂记账凭证，发现不了付款凭证的错误，存在错付、漏付或无记账凭证直接付款等情况。

四、改进银行存款对账工作的思考与实践

（一）建立有效的管理体系，规范工作流程

一是明确财务部门各科室银行存款的工作职责。为确保银行存款记账的及时准确，须明确各科室的相关职责。例如，收费科须负责学生费用、租金、校园卡等

收款业务的银行存款记账，并负责定期清理此类业务的来款挂账;科研管理科须负责科研来款的记账及科研挂账的清理;核算科负责报销业务的记账和银行存款支付，以及记账凭证的保管和传递;综合科负责税金缴纳的银行存款记账;等等。梳理科室之间的业务衔接点、明确衔接点的责任科室、实现核算业务的无缝隙管理、有效的工作职责，防止了记账工作上的相互推诿，保证了银行存款记账流程的顺畅，降低了银行未达账的发生。

二是严格规范会计核算流程。梳理会计核算的业务流程，查找核算流程中的风险点，制定各工作岗位的职责，理顺会计核算工作中制单、付款、凭证管理等各个流程，消除会计核算中存在的不规范现象，强化内部控制，实施规范化管理。

三是规范各责任部门经济业务的收付款管理流程。在收费方面，应严格内控管理，规范收费流程，明确责任部门职责，从经济业务发生、确认收费金额，到完成缴费、经济业务结束，流程上应形成闭环管理。对于经济业务引起的收费事项，职能部门须先书面通知财务部门收费，再凭财务处出具的收费凭据办理手续，同时作好台账备查。对于托收付款，职能部门应在托收日后及时向托收单位索取发票，办理财务报销手续。

规范化管理，消除了会计核算的“真空地带”，确保财务工作的无缝衔接和全覆盖。从管理角度规范会计核算，对银行存款既不是悬而不决，又不是一挂了之，有力保障了银行对账工作的高效准确。

（二）建立高效的核算体系，确保及时记账

立足精细化管理，以现代管理方法为依托，以信息网络平台为支撑，构建高效合理的核算体系。

一是来款记账的核算。设置特定的暂存款明细科目，根据学校来款流水量，每天或每周定期导出银行存款账，分析梳理未入账的来款，将来款全部挂暂存款明细科目，及时记账。针对银行流水量大、收费项目较多的情况，可设置指定收费项目的银行存款下挂账户，如设置科研经费、学生缴费、校园卡费等下挂专户，进行分類核算。来款挂账后，要做好与责任单位或个人的沟通交流，不能一挂了之，造成暂存款长期积压、无人清理的状况。对于不能判定来款责任单位或个人的，须及时通过一定方式在校内公布，落实责任部门。

二是银行代扣款的核算。出纳应及时检查银行存款账户的代扣款项，打印银行回单，通知责任部门及时履行报销手续，及时办理记账。

三是银行支付失败款项的核算。出纳应定期检查银行支付失败款，及时通知报销人提交正确的银行信息，重新记账并付款。定期检查财务支付系统中的批量付款业务，及时处理发放失败款的记账和重新付款业务。

四是会计差错的更正核算。对于会计差错造成的银行付款，需及时查明原因、落实责任，及时收回款项，办理记账。

银行存款及时准确核算、及时处理付款差错，将大大减少财务账和银行账之间的未达账款，从核算层面解决对账难。

（三）提高会计人员业务技能

为做好会计核算和会计管理工作，财务部门须加强会计人员的业务培训和学习，提升会计人员业务技能。就核算方面，一是要提高制单会计的业务技能。培养制单会计的全局观，对账务系统要全面了解，熟悉收入、支出和往来款业务的账务处理流程和管理流程，不能偏于一隅，满足于对某一业务会计记账的精通，既避免了记账差错，也能从规范化管理角度进行记账。

二是要提高出纳人员的业务技能和工作责任心。不能有出纳岗位无关紧要的思想，更不能忽视对出纳人员的技能培训。出纳人员不仅要熟练操作支付系统，避免付款差错，也需要全面熟悉会计核算，理解记会计分录的内在逻辑和含义，能及时发现制单中的差错，避免错误付款。

三是要提高对账人员的业务技能。要培养对账人员较强的EXCEL文档处理能力，熟练掌握排序、筛选及语言编辑等能力，提高银行存款对账效率，及时发现银行对账中的会计差错，查明未达账项产生原因，并按照规定处理。

会计人员业务能力提高，将有效减少银行存款记账差错，及时有效处理未达账项，从技术层面解决对账难。

结语

总之，高校应从财务管理角度出发，针对数字时代收付款业务的新特点，结合高校自身特点，查找银行存款对账工作中的常见问题，分析形成未达款项的原因，制定解决方案、规范会计核算、规范管理流，深化推进银行存款对账管理工作，有效减少银行存款未达账项，提高银行对账效率，提升财务管理水平。

参考文献：

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[2]   周莉.关于如何提高高校银行对账效率的探讨[J].当代会计，2020，（14）：131-132.

[3]   罗苑.新常态下高校与银行对账工作的管理与控制[J].湖北成人教育学院学报，2018，（4）：70-72.

[责任编辑   柯   黎]