魏婷婷

摘 要：存货是指企业的完成产品、未完成产品以及各类消耗物资，简单来说就是企业在生产运营期间就已完成生产能够出售的成品，或是由于存在需求而处在生产环节当中的半成品，同时还包括在生产期间、劳务供应过程中所利用的材料和物料。存货的本质是企业另一种形态的流动资金，它在企业的资金产业链中，存货占据着特殊的地位。但是科学合理的存货管理内部控制可以提升企业的运营效率，对于维持企业的正常运营而言至关重要。加强企业存货内部管理控制，可以激发企业的遵纪守法意识，提高财务报告所反映信息的质量，有利于企业在可持续发展的道路上勇往直前。

关键词：企业;存货管理;内部控制;对策分析

存货作为企业内部经济链条中不可或缺的一个环节，其内部控制制度的完善性与可行性严重影响着企业的内部整体控制与经营发展状况。科学合理的存货内部控制可以有效提升企业的经济效益，对企业各种徇私舞弊的行为进行有效抑制，防止业务记录出现差错，减少企业内部浪费，同时还可以推动企业严格把关以及有效控制生产的成本。基于此，本文将结合存货管理内部控制概念与目标、企业存货管理内部控制的重要性，以及企业存货管理中存在的问题，来进一步探究企业存货管理内部控制的有效对策，以期望为各行各业的企业管理人员提供参考。

一、存货管理内部控制概念与目标

存货管理一般分为几个部分，主要把货物的采购、存货入库、保管、使用和发出，分开进行管理。对于存货的管理的内部控制它主要表示的是一些企业的存货管理所制定的相互制约的以及验证的一整套的管理制度，它制定的意义是在于能够让企业存货管理更加专业化，规范化。企业存货管理内部控制的目的主要有以下几个方面：第一，让企业进出货和存货的购买条件更加的经济和合理。在买存货的时候，要根据企业的需求来购买，避免出现供不应求的情况影响正常的生产，如果存货太多，货物堆积也会影响企业的生产经营。第二，让企业的存货更具安全性和可靠性，对于企业内部来说，货物往往都会经常的流通，而且数量比较大，而且在存放过程中由于堆积时间太长会造成货物的损坏，所以在对企业的货物储存管理内部控制时，要严格对存货进行盘点、财产记录、账目核对和财产保险等，这样才会让企业的存货有一定的完整性和保证存货能够安全的存放。第三，保证企业存货的运营高效，想要实现企业内部的控制这一目标，就要想方法提高存货的运营效率，通过对存货管理内部控制，来避免库存挤压和货物没办法销售的情况出现，这样就能够全面的提高企业的资金利用率。

二、企业存货管理内部控制的重要性

（一）有利于提升企业的经营效益

企业最根本的利益就是在发展过程中尽可能地将所创收的价值最大化，进而收获最多的经济效益。企业存货管理内部控制就是要维护与完善企业的正常运营，加强企业的核心竞争力，最终实现经营与利润的管理目标。

企业在科学合理的内部控制方式帮助下，从存货采购计划、购置合同签订、到货验收、入库出库、款项收付等方面确立健全的管理制度与规范的操作流程，尽可能让企业存货的购置、使用、库存、销售所产生的成本费用低于同行业水平，在借助科学的方法减少或盘活闲置和不良存货资产，让企业的沉淀存货资产重新得到利用，为企业创收更多的经济利润，进而就实现了在存货内部控制管理下，提高企业经济效益的目标。

（二）有利于杜绝企业出现舞弊的行为

强化企业存货管理内部控制力度不只是为了将企业的经济效益最大化，还为了尽可能杜绝企业出现舞弊的行为，减少企业的业务失误。业务事物现象通常是由于存货业务活动中，不符合规定的无意识行为导致的，而舞弊行为是企业内部组织管理方面的有预谋、有计划地违反制度，甚至中饱私囊的违法行为。强化内部管理控制力度是从制度、流程、奖惩措施等方面进行制止与约束，即把供应与检验、供应与库管、库管与财务、库管与生产、生产与核算、销售与库管、核算与销售等，彼此间有着直接影响关系的岗位分開设置，严格要求这些岗位的工作人员必须遵循健全的管理制度与监督机制认真工作，设立完善的库存盘点制度，并要求必须定期进行盘点工作，及时发现存货管理过程中的所有问题，将徇私舞弊、业务失误等情况的出现概率降至最低。

（三）确保企业财务报告的真实性

建立健全的企业存货内部控制管理手段，能够进一步提升企业存货资产的真实性与可靠性，防止账物出现不吻合的情况。除此之外，强化内部控制管理力度能够循序渐进地减少企业积压存货资产的存在，甚至于最终完全消除企业积压存货资产，保证企业存货的库存（市场）价值与账面价值完全相同，消除企业负债表中存货资产的潜亏，确切地体现出企业的经营管理效果。

三、企业存货管理中存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制制度，存货管理不具备系统性

存货的采购、存储以及发出这三个阶段对存货资金的占用比率较大，对于有些企业来说，这三个阶段每一个都有着或多或少的问题出现。例如，在进行采购工作时，有的企业因为违反岗位不相容的规定，将货物的采购与发出职责全部让仓库管理员一人承担，对于岗位相互制约的制度视若无睹，从而使得数据失真发生的概率大幅度增加;在储存阶段，虽说存货是企业的一项流动资产，可一旦企业存货过多，就将占用到企业的流动资金，如果企业需要资金周转时就会变得很困难，对企业的正常运营也将产生不良影响;当进行存货的发出工作时，对于一些不具备健全管理制度的企业，或者并没有完全遵循管理制度来进行日常工作的企业而言，就可能使得仓库的大量存货白白浪费，或者一部分存货在管理层不知晓的情况下消失，而这浪费或消失的存货仍然需要企业来买单，这就是因为企业的存货管理缺乏系统性与有效的监督管理机制。

（二）存货周转速度慢，企业盈利受影响

企业存货周转率的高低决定着企业的管理效益能收获多少，这与直观的经济利益有一定的差异，从而使得企业的存货周转率在整个存货周转效率管理过程中无法得到管理人员的注意。在当前市场竞争愈演愈烈的背景下，有一些企业想要在市场上占据一席地位，并通过扩大市场规模来提高自身的生产规模效益，便购进大量存货，结果却使得这些存货在仓库堆积着，无从使用。而有一些企业由于部门与部门之间的配合度不高，导致在每一个工作流程中存货滞留的时间都被延长，企业的资金周转速度不仅提不上去，反而还有所下降，使得企业的盈利水平受到了一定程度的负面影响。

四、企业存货管理内部控制的有效对策

（一）加强存货管理内部控制理念

企业首先要为管理人员和所有员工普及存货管理内部控制的意义，帮助他们树立起良好的存货管理内部控制理念，让良好的存货管理内部控制理念融入进企业员工工作的每一个环节中。除此之外，企业还应当注重提升员工的职业素养，在企业内部构建优良的文化结构，这也有利于提高企业所有工作人员对存货管理内部控制理念的重视程度。并在此基础上，对与存货管理所有有关联的环节建立起相应的控制制度，从而增强了内部控制的使用效果。

（二）提高企业存货周转率

企业的存货对于一个企业来说它是很重要的一种资产，它的价值是在于它占用了一个企业的大部分的资金，如果能够让一个企业的存货周转率得到提高，那就可以让货物更快地流通，使得企业存货管理的内部控制力得到有效地加强，提高成本控制力度，不仅可以让企业的客服得到满足，还能够帮助企业合理地控制货物的储存数量，更好帮助企业发展。如果想要提高企业的存货周转效率，首先在供应商的选择上就应该十分的仔细，通过走访调查，掌握供应商的设备规模和生产技术的成熟度和强度综合考量，选择拥有足够货物供应能力的供应商。如果想要减少企业的货物存货数量，在供应商出建立安全在库是个很好的办法，可以根据一个企业的客户出货数量和日期来做评判，综合考评供应商的供货时间。另外，还有要关注板式生产，根据客户的订单规矩或是在一个阶段出货量来安排生产必需的产品，这样可以避免客户订单的变化，如果仓库的存货太多，在看板生产的过程中，仓库就只能用作周转仓来用了，就不可以当做储存仓库了，在这个过程中如果仓库的看板数量太多，高过了安全在库，就得把多出来的看板反馈给供应商，让供应商根据收货情况来完成工作。最后就是要利用ABC分析法来管理货物库存，把货物材料的信息表制定出来，把每个库存的货物信息都仔细记录下来，再根据所占比例制作排序表，按照出货速度与成本占比对货物进行分类管理，严格按照规定进行盘货检查，认真做好信息记录工作。

（三）完善激励机制

企业可以设立健全且有效的激励机制，并通过该机制加大企业内部控制体制的查验和考核力度，充分发挥出存货管理内部控制的价值和作用。对于严格遵循内部控制体制的部门和工作人员，应当给予其一定的表扬或者物质奖励。对于从不按照规章制度工作的人员，就需要予以警告，严重的情况下还需要对其施以惩罚，例如：行政处分、经济处罚等方面。借助多元化的管理策略加强企业存货管理内部控制力度。在企业的经营过程中，尤其是对于一些经营年限较长的企业来说，在存货管理方面一定要坚决杜绝“新官不管旧事”的陋习，以往新官对上一届管理者在存货方面所遗留下的潜亏或闲置资产不予管理，企业就可以通过激励机制让新官不仅积极处理老问题，而且还不会影响到企业现如今的经营效益。

（四）构建完整有效的存货管理与沟通的信息系统

企业的信息系统应当具备及时向各个管理层提供真实、完整的存货收、发以及结存等状况的功能，并且还可以为各个部门提供横向交流的平台。企业在存货管理方面具备的手续必须要齐全，例如：与存货输入、输出有关的工作必须完成相关的手续，并持有有关负责人员的签字或者盖章。完整有效的信息与共同系统可以确保企业的管理者及时知晓与掌握企业运营状况以及运营过程中存在的问题，并能够对企业的经营决策迅速做出调整，有效地避免和降低失误的发生。除此之外，还可以帮助各项内部控制方案有效发挥出实际作用，让企业的运营与发展走上正轨。同时，企业信息与共同系统的好坏，还影响着企业存货管理内部控制工作效率的高低。

（五）增加货物利用率，提升企业的管控能力

要想从根源上提高企业的存货管理效率，就应当安排相关人员到市场上进行深刻的调查，从而才能够生产出符合生产需要和社会需求的产品，并且，企业还应当根据自身的经济实力与发展目标，牢牢把控原材料的质量和数量，防止出现存货呆滞积压的情况。在生产过程中，还需要合理规划、有效利用生产过程中剩余的边角料，从而达到节约成本的目的。例如，在企业内部开展剩余边角料创意组合比赛，并为该项比赛设立奖品，让工作人员积极踊跃地投入到边角料二次利用的活动中，还能够提升工作的趣味性。企业的高层管理人员应当详细掌握存货的每一个步骤，在采购、物流、验收、入库、分类、登记、支取、生产等各项关键节点工作中加大管控力度，尽可能降低出现工作失误的概率。与此同时，还可以安排定期盘点，及时发现问题才能更快的解决问题，进而实现存货账实相符、节约成本的目标。

六、结束语

综上所述，存货作为企业流动资产中的重要部分，其占据着企业生产、销售中特殊的地位。所以必须注重存货管理的意义，加强企业存货管理内部控制，从加强存货管理内部控制理念入手，采取有效的方法提高企业存货周转率，构建完整有效的存货管理与沟通的信息系统，增加货物利用率，进而提高企业经营实际效率、杜绝企业出现舞弊的行为、确保企业财务报告的真实性与可靠性，有利于推进企业的可持续发展。

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