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交通运输行业实施全面预算绩效管理的挑战与建议

2022-06-19汪刘霞

三悦文摘·教育学刊 2022年11期
关键词:全面预算绩效评价绩效管理

汪刘霞

摘要:在国内外经济贸易摩擦日益加剧的背景下,交通运输行业承受着经济环境的严峻考验,并对其预算管理提出了更高的要求。尤其是在交通运输行业在实施全面预算绩效管理时,往往偏重执行结果的评价,却忽略全过程预算绩效的监控,难以适应当前的经济环境变化。鉴于此,系统梳理了交通运输行业实施全面预算绩效管理面临的挑战,并针对性地提出了解决对策,旨在推动交通运输行业全面预算绩效管理的建设,提升其绩效管理质量和水平。

关键词:交通运输行业;全面预算;绩效管理;绩效评价

交通运输行业涵盖范围较为广泛,诸如道路、桥梁等交通设施建设、运输经营、工程勘查、施工维护和运用工程等,并占据着庞大的资金总量,其中绝大部分为国家财政资金。在交通强国和高质量发展建设过程中,交通运输行业实现了丰厚成果的同时,也面临着各项预算管理问题。根据2021年出台的《交通运输部关于推进交通运输领域全面实施预算绩效管理工作的通知》文件内容,秉承全国交通运输工作会议精神,交通运输行业具有极大的必要性开展全面预算绩效管理,主要原因在于预算绩效管理框架下,任何部门或单位业务运作、成本控制、财务支出等都将预算绩效管理作为其行动的“标杆”,并且各预算执行主体也围绕着该目标而采取相应的措施,绩效目标更加明确具体,也就是说预算绩效管理就是各部门最终所要达到的终点或结果。所以,交通运输行业需认清经济形势,沉着应对实施全面预算绩效管理的挑战,否则预算工作的效果就无从体现,更无法适应当今时代的需求,以满足交通运输行业在国内市场和国际市场实现更好的发展。

一、交通运输行业实施全面预算绩效管理的必要性

党的十九大提出新的经济发展形势主要表现为以发展国内经济为主体、国内国际经济双循环辅助促进手段,由此得出促进国民经济的发展是经济社会发展的重要目标,我国交通运输行业在新时期经济发展过程中发挥着至关重要的作用,是促进新经济发展的主力军。所以我国交通运输行业的发展关乎新时代经济发展的进程,因此,进一步改善我国交通运输业企业的管理,例如降低企业生产成本、提高经济效益等举措显得尤为必要,而发挥预算管理的监督作用是解决当前问题的关键。新时代经济发展格局不仅促使着交通运输行业时刻接受着外部经济环境的严峻考验,也对预算管理工作提出了更高的要求。

二、交通運输行业实施全面预算绩效管理的挑战

(一)预算绩效评价指标缺乏细致化

作为一项精细化的预算监督与考核工作,实施全面预算绩效管理需要对交通运输行业部门或单位各个环节所涉及的预算计划、执行等资料采取细致、全面的核算与评价。在预算绩效管理过程中,许多相关工作依靠交通运输行业的内部职能部门的相互配合,并参与绩效管理中。但是绝大多数交通运输行业的部门或单位,对于全面预算绩效管理工作并没有采取细致的绩效评价指标,诸如缺乏三级绩效指标,这势必将影响全面预算绩效管理工作效果产生不利的影响。

(二)缺乏明确的全面预算绩效考核目标

在交通运输行业全面预算绩效管理过程中,通常比较重视经验化,这往往就忽视了绩效考核目标的不断更新对预算管理的重要性。在新经济发展格局下,市场经济环境日渐复杂化,这就要求交通运输行业应不断绩效考核目标以适应经济形势的需要。但是交通运输行业部分部门或单位并未重视将全面预算绩效考核目标保持与内部经济环境变化相适应,尤其是未与交通运输行业现状和市场现状相适应,一成不变的绩效考核目标不仅不利于交通运输行业全面预算绩效管理,而且更不利于实现预算绩效评价指标的考核。

(三)实施预算绩效全过程监管的难度高

交通运输行业预算通常可分为财务、业务、专项、筹资、资本五方面内容,其中仅业务预算就涵盖了物资采购、日常维护等物料支出,还包括价值量的耗用,如人工和费用等。与此同时,为实现预算绩效全过程监管,交通运输部门或单位不仅审批预算管理制度的可行性,审查年度预算方案的合理性,也需要评价预算执行效果,甚至评估预算调整方案的适当性、审核预算考核方案和结果、协调内部预算重大问题等。可见,实施预算绩效全过程监管难度之大,而且势必将加重了预算人员的工作量,需要多部门之间的沟通与协商,但同时也要注意提升绩效管理的工作效率,避免因时间延误导致造成绩效考核不及时。

三、交通运输行业实施全面预算绩效管理的对策建议

(一)科学构建预算绩效评价指标体系

交通运输行业预算绩效评价指标是衡量预算管理效果的标准或目标,而预算绩效指标设定是否科学、合理和准确,将直接决定了全面预算绩效管理的实施效果,衡量着预算收支的各项效益和预算管理水平,同时也影响着下一年度的投资支出、筹资规模、财政支出等预算方案。所以,对于交通运输行业全面预算绩效管理而言,探索形成合适的评级指标是关键。首先,需要对交通有关部门所颁布的政策性文件进行充分的解读,例如2019年发布的《交通运输部关于推进交通运输领域全面实施预算绩效管理工作的通知》,以达到充分了解国家政策中全面预算绩效管理的目的。其次,可由交通运输部门负责人或委员会根据经营管理和业务发展重点制定出年度一级预算绩效考核指标和权重;接着,各部门或单位将年度预算绩效指标的落实与细化,在充分考虑整体发展战略、结合内外部经营环境变化、充分考虑经营状况、债务规模和财务承受能力的基础上,制定出预算绩效二级考核指标;最后,将绩效二级考核指标落实至职能部门或人员,实施更加细致化的绩效考核指标,具体的可以将投资绩效、项目绩效、薪资增长等指标分别与投资回报、效益目标、业绩提升等进行关联,最终构建出交通运输行业科学的预算绩效评价指标体系。

(二)分类设定预算绩效考核目标

绩效考核目标是全面预算绩效管理的行动纲领,指引着绩效考核指标的制定,只有形成具体明确的绩效考核目标,才能确保预算绩效管理活动的正常开展,否则缺乏绩效考核目标,就失去了预算管理的方向。鉴于交通运输行业的特殊性和经济环境的复杂性,应当分类设定预算绩效考核目标,这是由于交通运输行业涵盖范围较广,且各部门或单位投资布局和资产结构不尽相同,尤其是不同的业务发展定位,各自追求着符合自身特点的投资资本回报率、经济增加值或自由现金流等,甚至某些设施项目的投入、回收和利润目标也是大同小异。这时候,交通运输行业分类设定预算绩效考核目标的必要性逐渐凸显,其分类标准可依据战略目标、价值导向、社会效益、经济效益和资产效益等,比如战略目标是指围绕建设目标,突出战略定位,突出质量、效益或可持续发展,将预算绩效考核目标与战略规划保持一致,并实现有效地融合,使之发挥战略管理与预算考核相融合的综合一体化优势;再如价值导向要求各部门以价值创造作为生产经营的方向与目标,并全方位、全过程地统筹安排投资计划、薪酬分配和资源管理,预算绩效考核的目标则应确保集团整体利益最大化。同时,分类设定预算绩效考核目标也要遵循客观公正的原则,并且按季度、年度归纳并总结预算绩效考核情况,认真分析各期间预算差异的原因,针对性地寻找解决对策,必要时可对重要预算项目采取专题分析,不断修正和完善预算绩效考核目标与方案。

(三)做好全面预算绩效管理的事前准备

交通运输行业全面预算绩效管理是长期性、综合性、上下一体化的系统工程,需要各部门之间的明确分工与协调,诸如规划计划部负责长期预算发展规划、年度业务预算及投资预算计划;资金部负责筹融资及现金流量预算;财税价格部负责国内外财税政策及基建材料等主要产品价格预测;人事部组织规划职工薪酬和人力资源的统筹管理;资本运营部负责项目筹备、投资与收益预算;生产经营管理部协调材料供应与采购,编制各期间的生产计划;审计部则监督和评价预算的执行效率。另外,绩效评价贯穿预算的编制、执行、监督的全过程,倘若缺乏绩效管理的事前考评准备,势必将影响绩效管理的效果。同时,为了做好交通运输行业全面预算绩效管理的事前准备,任何环节均需要事前立项、编制、审批、执行、监督、差异分析、考评和结果应用等,其中每一个环节均需要严格地落实预算编制、保障各个预算环节的清晰明确。针对交通运输行业的部门而言,做好全面预算绩效管理的事前准备,将涉及众多方面:首先,加强事前投资支出预算控制,贯彻并执行没有投资计划的项目禁止资金支付的基本原则,确保零购资金项目的管理,建立健全项目审批和资金等预算审批程序;其次,增强成本费用预算的控制,制定严格的控制标准、明确岗位职责,避免各个环节的成本费用无预算外支出等情况的发生;接着,强化現金流量预算管理,从根本上杜绝流动资金过度占用的现象;最后,加强对债务预算管理,严格控制债务规模与结构,避免债务风险过快增长。

四、结语

作为推动人类文明不断前进的动力和基础,交通运输行业在人民的生产、生活等各个环节发挥着不可替代的作用。但是在新时代发展格局下,交通运输行业正面临数量日益增多且在不断变化的风险,实施预算管理能够总体统筹、综合考虑所面临的经营问题。鉴于交通运输行业的资金规模庞大,各业务部门在预算管理过程中无法站在整体的角度去评价,更难以准确完成各项预算审批、预算执行和预算考核等全过程的监督,尤其是在缺乏明确的全面预算绩效考核目标和预算绩效评价指标的背景下,实现全面的预算绩效所面临的挑战也层出不穷。所以,交通运输行业应主动作为,充分研读2021年交通运输工作会议精神,积极参与到全面预算绩效管理的实践应用,全力推行全面预算绩效管理等方面的研究与探索,以迎合新时代经济发展格局的需要。

参考文献:

[1]王春连.新能源企业全面预算管理问题及改进措施[J].财会学习,2019(33):88-89.

[2]陈慧.新能源企业全面预算管理研究[J].中国市场,2019(18):64-65.

[3]刘洁.企业全面预算管理水平提升策略探索[J].科技风,2019(32):244.

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