刘玲艳

摘要：近年来，随着社会经济的快速发展，我国事业单位迎来了良好的发展契机，具体表现为我国事业单位的规模与数量不断增长，在这样的环境之中，事业单位为确保自身稳定的经营与发展，普遍引入了财务内部控制的方法与理论，在初级阶段，财务内部控制的作用能够在事业单位内有效发挥，事业单位的财务活动正常进行能够得到保证，同时也保证了事业单位资产的安全性与完整性，但随着财务内部控制理念的不断更新与事业单位外部的经济环境和技术环境发展较大的变化，导致一部分事业单位在财务内部控制方面存在诸多问题，从而使得其自身的发展受到很大限制。因此，事业单位应当重视财务内部控制，并对相应的工作进行充分优化，确保财务内部控制的作用能够全面发挥。本文以财务内部控制为切入点，探究事业单位在该方面存在的诸多问题，并结合问题研究出相应的优化措施。

关键词：社会经济;事业单位;财务内部控制;优化策略

财务内部控制是强化企事业单位管理的核心工作，就目前我国社会的现状而言，企事业单位在财务内部控制方面存在较多问题，如意识不充分、水平不足、预算编制工作缺乏合理性、制度存在滞后性与监督体系的缺乏，严重影响了事业单位有效落实与开展财务内部控制工作，进而影响了事业单位稳定运行与持续发展，对于我国社会经济也造成了一定程度的危害。因此，事业单位应当保持正确的态度，积极发现并处理在财务内部控制中存在的问题，制定行之有效的方案，严格执行，为自身可持续发展和社会经济的发展提供有效保障。

一、事业单位财务内部控制概述

（一）财务内部控制的内涵

我国大部分企事业单位为增强自身管理，在进一步的运营与发展过程中引入了财务内部控制这一管理手段及理念。企事业单位在进行财务内部控制，增强自身管理的同时，还有以下目标：其一，为自身业务的正常进行提供有效保障;其二，确保交易的合法性与规范性;其三，定期對自身资产进行严格统计。

财务内部控制的重要组成部分包括财务内部控制的基本原则，具体如下：第一，整体性原则，整体性原则指的是企事业单位的财务内部控制，必须深入到其自身各个财务会计活动之中，并且要充分结合自身短期与长期的发展规划，保证内部协调性。第二，合法性，在企事业单位进行财务内部控制的过程之中，必须要严格遵守国家有关部门的相关规定，确保财务内部控制工作的合理化与规范化，以此保证财务内部控制工作的有效进行。第三，经济性，企事业单位在落实财务内部控制时应当全面结合自身实际的经济状况。第四，适用性原则，企事业单位在开展财务内部控制工作之前应当考虑自身的部门执行情况，确保行之有效。

（二）财务内部控制对于事业单位的作用及意义

财务内部控制是事业单位通过对自身财务活动的严格控制，以此来降低在发展过程中出现的财务风险并提升资金的使用效率，以此达到效益最大化目标，为单位的长远发展夯实基础。从较为微观的角度而言，财务内部控制对事业单位的作用有以下几方面：

1.能够确保事业单位资产的安全与完整

较为全面的财务内部控制分别从采购、管理、盘点等多个财务环节进行动态控制，以此能够对事业单位的资产与财务活动进行全过程、全方位的控制，进而能够及时在采购、管理、盘点等方面及时发现存在问题，并及时改正，有效降低事业单位在运营过程中出现财务风险的概率，最终作用于维护事业单位的安全性与完整性上[1]。

2.能够促进事业单位实现发展目标

对于事业单位在运营与发展过程中，目标是不可缺少的重要组成部分。在事业单位具体的运营过程中，单位的经营与发展目标通常具有时期性，且具体责任的侧重不一，但是责任的主体通常是由内部控制与财务管理的相关部门来承担的。作为内部控制与财务管理的有机组合，财务内部控制的目标与内部控制与财务管理具有一致性，由此可以看出，财务内部控制具有推动事业单位发展的重要作用。

3.能够完善事业单位制度的建构

财务内部控制具体可划分为授权审批控制、会计系统控制、全面预算控制、管理信息系统控制与内部审计控制、风险的防范与应对控制等，在这样一个较为复杂和周密的系统中，要想全面落实财务内部控制，就必须制定科学合理的制度，因此可以说，实施财务内部控制可以推动事业单位整体制度的建构[2]。

二、事业单位在财务内部控制方面存在的问题

（一）事业单位财务内部控制意识不充分

高效进行财务内部控制相关工作的首要前提条件是具备充分的意识，就现状而言，我国事业单位在财务内部控制方面普遍存在意识不充分的问题，进而致使财务内部控制无法有效落实，使得财务内部控制沦为一纸空文，将财务内部控制的作用束之高阁。事业单位财务内部控制意识不充分的具体成因有以下几点：第一，事业单位的管理层缺乏对财务内部控制理念的了解，以及对财务内部控制作用的深入认识，并认为财务内部控制仅仅是单纯的财务活动，只需要将财务活动的各项数据进行统计与记录等，并未进行严格全面的控制工作，将财务内部控制局限于财务部门，导致财务内部控制工作难以高效进行和其全面性无法体现。第二，从事财务内部控制的工作人员的认识不深刻全面，加上单位对于财务内部控制的不重视，致使一部分人员无法明确财务内部控制工作重要性，进而造成事业单位出现财务内部控制工作松散的现象。第三，事业单位内部人员的财务内部控制不充分，很多员工将财务内部控制视为纯粹的财务活动，导致产生“财务内部控制是财务部门的事务，与我没有任何关系”的错误想法，导致财务内部控制工作难以顺利高效进行[3]。

（二）事业单位财务内部控制水平较为不足

财务管理人员的专业水平直接影响着事业单位的财务内部控制水平，就现状而言，大多数事业单位在财务内部控制方面都存在水平不足的问题，进而严重阻碍了财务内部控制的作用在事业单位有效发挥，对于事业单位的运营与发展产生了较为不利的影响。首先，是由于事业单位的人才培养环境不够全面，事业单位在发展过程中，过多的注重履行社会职能而忽略了自身人才培养环境的建设与完善，致使单位人员在专业能力的提升方面往往依赖其自觉性，单位无法提供较为全面的渠道与平台，使得财务管理人员的水平提升受阻，最终导致事业单位整体的财务内部控制水平不足。其次，大部分事业单位的晋升制度存在不合理之处，其在人员的晋升评审环节中，往往以个人的资历与学历为主要的评审指标，严重忽略了个人主动性，加之财务管理人员的工作态度与学历态度难以量化，致使单位财务管理人员产生惰性情绪。最后，由于社会经济的发展，我国各类企事业单位的规模与数量不断扩大，在这一环境下，势必会造成事业单位对于高水平的财务管理人员的吸引力降低，如此一来会导致事业单位的财务管理队伍难以得到有效补充，进而降低了其自身的财务内部控制水平。

（三）事业单位财务预算编制不合理

预算编制不仅是财务内部控制重要组成部分，同时还是财务内部控制的参考依据，严格合理的预算编制工作能够确保单位财务内部控制工作顺利进行，以此为事业单位资金的安全性与完整性提供有效保证。但目前大多数事业单位的预算编制工作都存在诸多的不合理性，进而严重影响了财务内部控制的执行与资产的安全与完整，具体表现如下：其一，由于预算编制工作的开展需要投入一定的人力、物力，在这样的条件下，大部分事业单位为节约成本，通常会不合理压缩预算编制的工作周期和减少人员安排，导致有限的人员无法在较短的时间内对单位全面的财务数据进行统计与处理，进而导致预算编制的作用受限甚至丧失;其二，事业单位各部门之间缺乏高效的交流渠道，致使各部门之间的财务信息无法高效、完整流通，且在预算编制过程中其配合度不高，导致预算编制仅仅适用于单位个别部门;其三，在预算编制工作过程中事业单位并未制定规章制度，导致少数人员将单位上个年度的預算编制稍作修改就作为本年的预算编制，严重影响了事业单位财务活动的顺利进行和财务内部控制有效开展[4]。

（四）事业单位财务内部控制制度存在滞后性

事业单位财务内部控制制度存在滞后性的问题，具体可以分为制度与具体工作的不符合和制度的不全面两个方面。财务内部控制制度存在滞后性会导致具体工作的规范性与高效性缺乏，进而严重影响了内部控制制度的作用，影响事业单位的健康发展。首先，由于近年来信息化技术的快速发展，我国事业单位在财务内部控制的工作岗位上都引进了信息化技术，在这样的情况中，许多单位并没有对制度进行优化改革，导致单位原有的制度对于变化的工作方式方法不具有适用性，最终导致财务内部控制存在诸多不规范的行为。其次，在如今社会环境快速变化的条件下，财务内部控制的理念也随之快速发展与丰富，部分事业单位并未结合已经更新的财务内部控制理念而进行制度改进工作，导致财务内部控制制度形同虚设[5]。

（五）事业单位财务内部控制监督体系不完善

事业单位财务内部控制监督体系不完善主要体现在以下几点：一，单位内部财务内部控制的监督体系的职责划分不明确，一部分事业单位将内部财务内部控制的监督权划分至财务部门，这样将监督权与执行权合二为一的做法不仅影响了监督权的执行，还影响执行的效率;二，一部分事业单位未能根据监督流程而组建起监督队伍，致使事业单位的财务内部控制监督无法有效开展;三，评价制度与奖惩制度的缺失，大部分事业单位并没有在财务内部控制方面建立起评价制度与奖惩制度，如此导致单位对于财务内部控制的具体情况无法掌握，而奖惩制度的缺乏，造成单位无法有效调动财务管理人员的主动性与能动性，影响财务内部控制的工作质量与工作效率。

三、事业单位在财务内部控制方面存在问题的优化对策

（一）强化事业单位财务内部控制意识

要想确保事业单位财务内部控制的全面落实与完整落实，就必须要具备深刻的意识。强化事业单位财务内部控制意识不能只从一个方面统一进行，而是要结合单位情况多层次、分人群强化意识。首先，事业单位的管理层应当积极主动对财务内部控制进行充分学习，并确保掌握其的作用及意义，给予财务内部控制充足的重视，积极转换工作思维，在单位内部大力推广财务内部控制，为事业单位高效进行财务内部控制提供上层支持。其次，对于从事财务内部控制的工作人员的认识不深刻全面的问题，单位应当倡导其对于财务内部控制的理念及内涵进行学习，明确重要性，强调规范性，最终确保事业单位的财务内部控制严格落实。最后，对于内部人员的财务内部控制不充分，事业单位应当充分利用自身宣传渠道，如内部广播、报刊等大力对财务内部控制的理念及作用等进行全面宣传，以此增强单位内部人员对于财务内部控制相关工作的配合度，确保财务内部控制相关工作的高效性，推动财务内部控制相关工作顺利开展，促进财务内部控制的作用在事业单位内有效发挥。

（二）提升事业单位财务内部控制水平

要想有效提升事业单位的财务内部控制水平，就应当从根本出发，全面提升财务管理人员的专业水平。首先，事业单位应当从根本出发，建构自身全面的人才培养环境，促使单位转向“学习型”单位，大力提倡提升人员的专业能力，将学习融入到实际工作中去，给单位人员提供多样化的学习渠道，以此实现单位财务管理人员的专业水平具备高精尖的品质。其次，事业单位应当对自身的晋升制度进行充分优化，采用科学合理的手段将个人的工作态度与学习态度量化处理，并将其纳入晋升考核的指标之中，激发单位财务管理人员的主观能动性，以此实现单位的财务内部控制水平提升。最后，在事业单位对于高水平的财务管理人员的吸引力降低的环境之下，事业单位应当加大招聘高水平财务管理人员的资金投入，确保自身的财务管理队伍能够得到及时补充，有效提升财务内部控制的工作效率与质量，最终作用于事业单位财务内部控制整体的水平提升。

（三）合理化事业单位财务预算编制

合理化事业单位的财务预算编制，不仅能够给财务内部控制提供合理依据，还能支撑单位财务活动的顺利进行，最终有效保障事业单位资金的安全与完整。合理化事业单位财务预算编制应当从以下几方面进行：其一，事业单位的决策层应当明确预算编制的重要性，并加大人力与物力等的投入，合理扩充预算编制的工作周期，进而确保人员能够全面、准确地统计单位财务数据，以此有效发挥预算编制的作用;其二，应当利用信息化技术在单位各部门构建起高效的交流渠道，进而确保人员能够高效、精确地获取财务数据，进而保证预算编制的适用性;其三，应当就预算编制的具体工作，制定合理的规章制度，确保预算编制人员的规范性与合理性，进而确保预算编制的质量与水平，以此促进事业单位财务内部控制的有效落实。

（四）优化事业单位财务内部控制制度

要想有效优化事业单位的财务内部控制制度，就要深入实际的工作之中，根据其所存在的具体问题进行改进。对制度与具体工作的不符合这种类型的问题而言，事业单位应当责令以财务部门为主，其他各部门为辅，各层级、各岗位的人员根据信息化对于工作内容、手段、方式方法等的影响进行研究，并制定有效的解决方案，以此确保制度与实际的有效配合。对于制度的不全面这种类型的问题，事业单位应当组建自身的制度改进队伍，定期对制度进行增删与优化等工作，确保制度的全面有效，以此支撑财务内部控制的良好运行[6]。

（五）完善事业单位财务内部控制监督体系

构建与完善事业单位的财务内部控制监督体系，就应当从以下几点出发：一，单位内部财务内部控制的监督体系的职责划分明确，将财务内部控制的监督权与执行权分离，确保监督有力，执行高效;二，应当积极组建起财务内部控制监督队伍，人员可从单位内各部门抽调，并确保监督队伍的独立性，以此支撑监督工作的合理开展;三，构建评价制度与奖惩制度，评价制度能够将财务内部控制具体情况进行有效反馈，而奖惩制度能够有效激发人员的能动性和主动性，进而提升财务内部控制工作效率。

四、结束语

目前，事业单位在财务内部控制方面存在较多问题，如意识不充分、水平不足、预算编制工作缺乏合理性、制度存在滞后性与监督体系的缺乏，这些问题不仅造成财务内部控制在事业单位难以有效发挥的问题，同时还会制约事业单位的正常运营与持续发展。因此，事业单位应当充分结合财务内部控制与自身的实际情况，在财务内部控制方面强化意识、提升水平、合理化预算编制工作、优化制度、构建合理的监督体系，确保财务内部控制的科学落实和高效进行，以此为事业单位的长远发展和社会经济的繁荣发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1]王燕.行政事业单位财务内部控制制度存在的问题及对策分析[J].行政事业资产与财务，2021 （22）：54-55.

[2]栾玲.新时期加强事业单位内部会计控制思考[J].行政事业资产与财务，2021 （21）：81-82.

[3]林煜德.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].投资与合作，2021 （11）：141-143.

[4]王慧凤.加强事业单位财务内部控制的方法策略[J].中国乡镇企业会计，2021 （09）：149-150.

[5]蔡文娟.加强行政事业单位财务会计内部控制的策略探索[J].大众投资指南，2021 （17）：80-81.

[6]孙艳红.试论加强行政事业单位财务内部控制的有效策略[J].商讯，2021 （11）：43-44.