管玉萍

[摘 要]社会环境不断变化、经济形势不断调整，行政事业单位的经济管理模式也要随之进行相应调整。尤其是在财务内控方面，只有紧跟时代发展潮流，才能够有效提升财务管控水平、保证资金使用效率及效果。财政局肩負着经济管理的重任，作为事业单位中与经济运行关联度最高的部门，财政局更应当在财务内部控制管理方面，发挥出表率作用。据此，本文将财政局的财务内部控制作为分析对象，结合财务内控的总体目标以及控制原则，分析强化策略，提出管理建议，旨在提升行政事业单位的管理能力及社会公信力。

[关键词]行政事业单位；内部控制；财务管理

中图分类号： F253 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）08-0001-03

随着社会的发展，我国财政收入不断增加。强化行政事业单位财务内控管理，是保证对财政收入妥善支配的关键。近些年来，政府改革不断深入，行政事业单位需进一步加快财务管理方面的改革，避免管理制度落后等实际问题。为推动行政事业单位的财务内控工作持续健康发展，需要不断更新内控理念、完善内控制度、创新内控模式与角度，实现全面、系统的财务管理。

（一）目标

财务内部控制管理目标，不仅关系着单位内部经济活动的顺畅运行，同时关系着事业单位管理的稳定性。因此，在关注财务内控目标时，不能够忽视财务内控目标与行政事业单位总体目标的一致性。首先，将合法合规性作为财务内控的基础目标。只有以法律法规作为财务内控的约束与依据，才能够保证经济活动始终处于正确的管理方向，才能够保证财务工作始终处于正确的引导与控制下。其次，要保证行政事业单位内部国有资产的安全及正常、高效、稳定的使用。行政事业单位财务内控工作在执行中，必须要运用先进的管理理念、科学的管理机制，以确保资金合理运用，实现战略目标。最后，要确定防范舞弊、预防腐败的监管目标，公平公正地分配公共资源，保证支出，以完成最优化的资金调用方案作为管理目标。

（二）原则

首先，全面的财务活动把控，是保证财务内控管理控制效果的首要原则。所有在行政事业单位内，与经济事项发生关联的工作，均需要涵盖在财务内控管理的范畴中，以便借助全面的管理控制，提升管理实效。其次，财务内控对于财务工作复杂的流程梳理，在管理过程中要把控重要性原则[1]。根据不同经济活动的特性、区分轻重缓急，重点关注高风险及具有重大影响的经济活动。此外，财务内控要关注制衡性原则。管理职能的相互制约，不仅能够确保将职权与利益区分开，同时能够确保不同部门与岗位的人员相互监督。制衡性为梳理管理职能提供了保证，避免财务内控工作由于管理岗位间出现利益的关联，影响管控效果。能够提升财务内控体系的稳定性，并保证财务内控制度的有效落实。最后，要坚持适应性原则，财务内控工作要符合行政事业单位实际运行情况，适应行政事业单位的运行特点。只有满足实际需要的财务内控体系，才能够推动行政事业单位内部财务工作的不断完善。

（三）必要性

内部控制作为行政事业单位重要的管理活动之一，也是开展财务管理的基础。有效落实内部控制有利于整体管理水平的提高，促进行政事业单位的规范化。一方面，落实内部控制可以加强单位对于预算的管理。作为内部控制的重要手段的预算管理，与内控是相辅相成的，坚持科学的编制预算，有利于明确具体的业务支出数额以及方向用途等，提高资金的使用效率。同时要求禁止随意更改预算数额以及范围等行为，严格按照《预算法》的规定编制。另一方面，落实内部控制可以提高单位的财务管理水平。内控制度包含财务制度、部门职能设置、风险评估等环节，有效落实内控制度从而推动财务制度的规范化，约束财务在各个环节的工作行为，从而在一定程度上减低财务风险，提高单位的管理效益。

（一）加强行政事业单位的内控环境

营造良好的内控环境，一是加强内控意识培养。单位负责人首先要意识到内部控制在各个方面的重要性，采取相应的措施去宣传落实内部控制，加强内部控制的制度建设。将内部控制作为廉政建设的重点工作，积极响应国家政策。负责人还应加强学习，参加专业培训的会议，掌握内部控制相关管理思路和方法，同时要求职工学习内控思想，并将内控落实在日常工作中，明确人员责任和义务，在单位内部形成人人参与的良好内控氛围。

二是建立完善的内控制度。结合当下最新的法律规定，根据本单位的实际情况，制定科学的内控制度，确定合理的内控目标。在建设完善的内控体系时，应考虑其服务于全单位的业务，促进财务管理的效率，提高单位的资金使用率。

三是建立健全良性的职工激励机制。单位在人力资源方面严格落实“以人为本”，以职工的个人能力和道德层次作为评定标准，采取自评、他评的公平方式进行竞聘升职。同时明确划分职工的权责，将内控指标下发到个人，并以此作为绩效考评的标准，促使职工做好本职工作，保证整体内部控制可以有序进行。

四是调整组织结构。建立独立公开的组织机构，以分离不相容岗位作为工作原则，对财务人员与业务人员的岗位职责进行相分离，避免权责不清的情况发生，最重要的是确保内控制度的有效落实，从而提高内控的实施效果以及部门管理的效率。例如某A行政事业单位，发现本单位核算部门的工作存在审核不清、责任不清的情况，随即向负责人建议成立会计核算中心，由十余名专业财务人员负责整个单位核算工作，采取“集中管理、单一账户”等做法，以新的部门章程统一核算标准，解决了单位存在的审核责任不清的状况，提升了20%的工作效率，也最大程度上推动了内部控制在本单位的落实。

（二）加强对专项资金的监管和审计

针对专项资金进行监管和审计，是行政事业单位财务管理工作的重点。因此，在强化行政事业单位财务内部控制的过程中要加大对社保基金的监管与审计力度。

首先要根据社保基金监管要求，采用会计集中监管的模式，根据事业单位社保基金管理特点，将监管人力集中起来，对社保基金进行统一的资金监管，避免在使用过程中出现纰漏。针对每一位参与社保基金监管的工作人员，需设立不同的监管任务，同时在管理过程中，形成相互監督的管理机制，很大程度上能够有效避免社保基金支出权力单独落入某个管理人员的手中，借助群体的力量实现集中的社保基金监管。

其次要明确审计方向，从而确定审计角度。例如审计社保基金的收缴情况、支出情况等。要根据明确的审计方向，制定审计监管流程，这样才能够避免审计工作范围过大或审计时间过长的问题。此外，社保基金的利用一直是社会各界关注的焦点，因此审计工作要最大程度地限制财政资金腐败，做好公示工作。

最后要把握审计重点。审计要针对社保基金环节进行重点监督，只有把握审计重点，才能够确保财政支出合理高效，才能够确保财务内控工作具有约束力。

（三）切实提高财政资金的使用效率

提升财政资金的使用效率，是财务内部控制管理的关键点之一。首先要从财务内控机制出发，对财政资金进行支出定位。支出定位，就是对每一项财政支出进行确认，并对支出的必要性进行分析。对必要性较强的财政资金支出，进行先行控制，对必要性较弱的财政资金支出，放缓支出流程。这样做的目的，在于避免财政资金支出的重叠，使财政支出情况更加清晰[2]。对财政资金进行支出定位，需要财务部门对单位内部的财政资金使用情况进行系统的核算，了解各个部门的实际支出情况，并通过数据对比，为资金控制机制提供依据，准确进行财政资金支出定位。其次要对资产及债权债务进行梳理，避免财政资金使用出现混乱。财务内部控制过程中，要重点关注财政资产和债权债务的平衡，确保财政资金合理周转，达到提升财政资金使用效率的目的。

（四）发挥财务核算制度的监督作用

财务核算是行政事业单位财务内控的基础，同时其具有监督作用，能够对各项财务管理权利进行遏制，维护财政资金安全，并保证各项财务管理工作的正常开展。

严谨的监督体系与会计集中核算模式共同组成了事业单位的财务内控体系。因此，首先要通过两者的共同作用，精准定位行政事业单位在财务管理过程中存在的不足，尤其是能够针对各个核算环节进行分析，了解核算环节与行政事业单位性质、服务目标之间是否存在差异，避免财务核算制度与单位需求不一致。其次要建立严格的核算制度。财务核算作为财务内控监管的关键性环节，要抓好制度核心，及早发现财务问题，建立严格的核算审查机制及风险预警机制，达到良好的监管效果。

（五）建立健全预算管理及监督制度

预算管理及监督制度，不仅可以对财政资金的利用进行统筹规划，同时能够保证统一的财务及人员监管。建立健全预算管理及监督制度，要从两个层面入手。一是建立健全预算责任制度。通过责任制度，优化预算工作安排，强调岗位职责。责任制度的关键，就是针对预算管理实际问题，布置相应的预算任务，落实预算指标，当出现资金监管问题时，能够通过责任制度的任务安排进行事后追偿。同时，责任制度是对预算管理人员工作热情的调动，能够确保管理人员时刻注意预算实际情况，积极投身到预算管理及监督工作当中。二是实施全面的预算管理。年度预算编制工作开展前，要明确预算责任和分工，建立预算管理委员会，切实执行预算编制要求，通过严格落实预算设置方法，进一步体现预算设置的合理性。遵循一切由实际出发的预算管理原则，详细列明预算项目及计划，规划最佳预算方案，避免造成资金浪费。要重点加强预算执行和监督力度，除了制定合理的预算方案以外，还要通过财务信息系统，落实预算指标的下达，不仅要保证预算分解指标的详尽，同时还要设置预警比例，最大限度地控制预算执行的合规性。

（六）提高财务人员教育和管理水平

行政事业单位要关注财务人员的教育和管理水平，设立绩效管理体系，从而提升财务内控效果。

首先，要加强对人员教育的重视。随着财务知识更新速度的不断加快，财务人员也应不断学习，提高认知水平，这样才能够适应不断变化的财务内控环境。单位要加强对财务人员的继续教育力度，财政局内部工作涉及区域内部财政法规草案、政策计划的起草和拟定，因此对财务人员的理论知识提出更高的要求。行政事业单位要为财务人员创造良好的学习环境及条件，提升财务人员业务操作能力、职业道德素养，以适应财政局的财务工作需要[3]。其次，要明确财务工作队伍的责任。财务工作至关重要，因此财务工作队伍的建立，不仅要使其明确相关核算责任，同时还要了解法律责任、监管责任。此外，不可忽视对财务人员的绩效管理。绩效管理，是财务内控工作中极其重要的环节，这一环节，有助于设立具体的财务管控指标，以绩效指标作为财务管控的原则和基础，对财务人员进行约束。绩效管理包含三个部分，一是绩效管理制度，二是绩效管理执行，三是绩效管理的评估与反馈。绩效管理制度是针对财务人员各项工作执行情况设定的范围标准，体现为具体的绩效指标。绩效指标能够对财务内控情况进行衡量，对财务人员工作情况进行量化评分，从而反映事业单位的实际情况。绩效管理的执行，需要完成信息收集、整理及分析，通过指标对比找出具体的差距，并分析产生原因。绩效管理的评估与反馈，包括与财务人员沟通，以及与管理层反馈两个部分[4]。与财务人员的沟通在于帮助财务人员了解工作问题，并进行改进；与管理层沟通在于查找财务工作差异原因，为提升事业单位整体管理素质打好基础。

财务内部控制管理的管理重心，在于资金的组织管理、对各类经济活动的有效控制。因而，确保经济活动的运行范围、保证资金的安全始终是管理的核心。因此，以财务局作为分析对象，探究财务内部控制管理，要关注五个方面的主要内容。其一，与社保基金息息相关的专项资金监管和审计，要明确监管要求、确定审计角度、把握审计重点。其二，要强化财政资金的支配管控，从而切实提高其使用效率。一方面要进行支出定位，另一方面要加强对资产及债权债务的梳理。其三，要通过严谨科学的财务核算工作，完善监督体系、抓好制度核心，落实严格的财务监管。其四，要健全预算管理及监督制度，调动管理热情，优化预算安排，确保预算工作对财务工作的指导与约束。其五，要从继续教育、绩效管理等多方面入手，加强对人员的培养。借此，实现内部控制的全面覆盖，推动行政事业单位财务内控更加完善，为行政事业单位财务管理优化略尽绵力。

[1]何凌剑.试论新形势下行政事业单位财务管理的内部控制[J].低碳世界，2015：163-164.

[2]李丽霞.试论强化行政事业单位会计内部控制管理[J].经营者，2019：64-65.

[3]张燕冰.从优化内部会计控制谈加强行政事业单位财务管理[J].经营管理者，2015：81.

[4]安丽娟.试论乡村行政事业单位财务管理的内部控制[J].农家科技（下旬刊），2018：27.