王报艳

摘 要：自2012年“营改增”政策提出以来已经过去九年之久。在这九年中，“营改增”对我国的税收改革和经济社会发展产生了重大影响，成功地改善我国民生，促進我国经济社会协调运行。企业也是“营改增”政策中的获益者，本文将就“营改增”税改对企业税负的影响作出简要分析。

关键词：“营改增”税改;企业税负;影响

2012年1月1日，财政部，国家税务总局宣布对上海实行营业税改增值税政策，上海成为我国第一个“营改增”试点。所谓“营改增”就是指营业税改增值税，例如一企业对商品的进价是八百万，销售额为一千万，此时的增值税只需要对差额的两百万进行缴纳即可，有效地避免了重复征税。“营改增”政策实施至今，已经遍布到全国各地和各行业。“营改增”的实施，对于我国企业税负的减轻和发展具有重大意义。

一、实行“营改增”的原因

随着我国社会主义市场经济的发展，老税制结构已经不能适应我国经济的发展水平，税制结构随之发生变化。近年来，我国的第三产业发展迅速，老的税制结构将大部分第三产业排除在增值税的范围之外，而且实行增值税与营业税并行，也会造成在实际实行当中的一些困境。面对我国高速发展的社会环境以及经济发展，及时调整我国的税收结构，进一步深化我国的税收改革，推动我国税制结构更加完善则显得尤为重要。营业税改增值税，已经成为我国经济发展的必然选择。对于我国的经济发展以及我国的税收制度改革具有重要的影响，在实行的过程当中也要随着时代的发展不断完善。

二、“营改增”的主要内容

“营改增”税改就是指对销售额与成本的差价进行缴税。这次改革要求在还没有实行增值税的领域当中进行增值税的试点工作，实行全行业的增值税改革。改革涉及到许多领域，包括融资租赁业、交通运输业、各类服务业、房地产业、制造行业等，包括对他们实行营业税改增值税、改变相关税率、改变纳税数量的措施。由于不同行业一开始对于增值税的应用不一，所进行的相关措施，改变的税率等也会有所不同。

三、“营改增”税改对企业的影响

（一）避免重复征税，减轻企业负担

“营改增”的一个重要特点就是减少重复增税，形成良好的经济循环。“营改增”取消了企业进货商品成本价的税收，使企业的实际税收减少，为企业提供了更多的资金支持，减轻企业的税收负担。避免重复征税，在一定的程度上减轻相关企业的成本负担，企业的成本降低，可以使企业的上下游产业链结构更加合理，促进上下游贸易往来，使我国的市场经济活跃起来，增加市场活力，促进我国市场的流通，是我国的市场达到供需平衡，从而更好地促进企业发展，为企业发展增加活力，提高其市场竞争力。

（二）改变企业整体税负数量

营改增对于我国的企业整体税负数量也有较大的影响，在实施营改增以后，无论是小规模纳税人或者是一般纳税人，都要发生相关变化，对于所要缴纳的税收都会发生一定的变化。而在这样的背景下，尤其是对于小规模纳税人的影响更为巨大。经过调查，由于小规模纳税人的收入比较少，大部分的企业增值税比营业税少，小规模纳税人在这场改革中无意成为最大受益者，因而小规模纳税人在市场竞争中会取得更大竞争力，促进企业自身的发展，受益良多。而对于一般纳税人，除一小部分企业由于增值税进项税抵扣数量相对较少呈现税收数量增加的情况，大部分的企业的税收负担还是明显地减轻，对于企业自身的生存发展具有重要的促进作用。综合各个主体来看，营改增对于不同企业的整体税负数量还是有重要影响，并且大多数情况下是正向反馈，从各个方面我们都可以看出营改增在减轻企业整体税负数量方面发挥了重要作用。

（三）改变企业定价系统，实现供需平衡

营改增政策对于我国企业的定价系统也有直接的影响。营业税改增值税后，由于是对差额进行缴税，因此进价的选择以及定价的调整对于企业在这场改革中取得成功都是非常重要的。那么在这样的形式下，相关企业也要随之改变企业的定价系统从而适应营改增政策给企业带来的经济波动。在自身层面，企业可以根据自身的发展特点，选择最有利的定价机制来进行本企业的定价。企业的定价系统在通常的情况下是保持稳定的，但是在营改增政策的实行下也必须作出响应调整。而企业的定价改变，也会在一定情况下影响消费者的选择，影响消费者的心理，定价所需要掌握的度也是需要企业进行额外关注的，这都是企业需要关注的信息。而营改增的广泛实施，也会使企业在竞争的倒逼下，制定一个长期稳定且能够有效提高自身竞争力的定价系统，这个定价系统往往会是企业经历多方考量，在一定程度上增加企业对营改增政策的相关了解，对改善我国的市场环境也有很重要的影响。

（四）完善企业管理模式，倒逼内部改革

营改增政策对于我国的众多企业来说无疑是个巨大的挑战，面对这个挑战，也会在一定程度上激发企业活力，使企业不断完善自身管理模式，进行内部结构改革。在营改增以后，我国许多企业的管理模式都无法适应营改增制度，突如其来的新政策使企业在发展过程中出现了许多困难。面对这种形势，为使企业自身得到良好发展，提高企业的市场竞争力，许多企业紧跟时代潮流，加强企业的现代化改革，完善企业内部的管理制度，了解营改增政策的相关内容，根据营改增政策采取相应的措施，实施更科学的管理方式。充分考虑增值税征收的相关问题，为使企业自身能够适应这个大背景，相关的领导集团也要根据营改增政策的内容和本企业的实际来制定良好的增值税征收制度。

（五）加强企业员工培训，注重人才培养

员工在企业的发展中充当了重要角色，没有众多企业员工的积极投入，企业的发展也会如同一潭死水。那么在营改增的新背景下，企业员工对企业的发展则显得更加重要。营改增的实施对于企业员工提出了新的挑战，为了适应并在营改增政策的实行过程中取得优势地位，众多的企业也会在企业的发展过程中加强对员工们的培训。在员工培训中，为了使企业的员工能够适应营改增政策，将会对他们进行更严格的人才训练以及更严格的能力培训。营改增税收制度更需要员工们投入更多的心力去了解，在当前的市场环境下，不断增强自身的综合素质。由于增值税的广泛运用，在计算进价与销售额的差值这个问题上，包含的很多个环节都需要员工们去严格把控，在这个过程当中就需要员工们把相关的会计知识给了然于心，掌握熟练，这其中包含的许多计算问题，也需要会计人员加强自身的计算能力，提高自身的计算效率，从而保证能够将增值税和营业税的数目给清算准确，保证账目的准确性，从而发挥企业自身在市场竞争中的优势，更好地适应国家的新政策，为企业发展做贡献。

四、营改增政策下企业的应对策略

（一）积极适应国家政策

我国国家政策的制定符合我国国情，尊重我国人民，所以在这一背景下，企业也应该积极地响应国家政策，适应国家政策，相信我国的国家政策会对企业的发展带来有利影响。企业不应该在原地坐以待毙，而应该主动的把握机遇，把握住这次发展的机会，积极的响应国家号召，并且要重新制定良好的企业风气，对于营改增政策要加大宣传力度，根据营改增政策的实际状况进行相应的内部改革，让企业能够协调发展，稳定市场环境，在庞大的市场体系中占据一席之地。营改增政策实施以后，企业需积极应对这一挑战，根据企业自身状况合理调整内部税收管理模式，并且在市场竞争中主动适应国家在税收方面的相关变化。企业的相关领导人员们也要对营改增政策有相应的了解，要通过多方面去考察相关政策，进行的参加营改增政策培训会，要对应改增政策有充分的了解，做好充分的准备，履行税收义务，将社会效益与企业效益相结合，成为更好的企业。

（二）分析市场，合理定价

前文提到，企业的定价系统对于企业的经济发展具有非常大的影响。那么，在当前营改增政策的实行下，为更好地发展本企业经济，我国企业的相应定价系统也会发生变化。营业税改增值税以后，企业需要对企业的定价体系做出相应的调整。定价体系的调整无疑是困难的，在以往的政策改革中，设计企业定价体系的调整政策少之又少，很多企业的定价政策一直沿用至今，这无形当中，为定价体系的调整增加了困难。但是这个时候也就需要众多的企业沉下心来，对于市场环境需进行严格的调查，也要学习相关的调整定价系统的知识，积极地投入市场贸易当中，加强企业与企业之间的交流学习。定价的调整需要企业收集大量的市场信息和营改增政策的信息，充分考虑到消费者心理以及消费者的能力，这就需要企业们充分了解消费者的心理，从而通过价格进一步增加消费者们的需求，在一定程度上也可以增加我国的消费需求。那么在了解消费者心理方面，企业则可以选择多种形式来与消费者们进行沟通。例如可以通过试卷分析调查、电话访问等形式询问消费者的意见和情况，与客户多交流。在制定定价系统的时候也不能只凭借消费者们的相关需求来制定，还要根据本企业的赋税情况，合理分析本企业的成本与市场各个变量，切实立足于本企业实际，综合企业的实际状况以及消费者们的心理接受程度制定出既能使企业长期发展又能够被消费者接受的价格。

（三）转变企业管理模式，制定正确的经营战略

营改增政策的提出对企业的管理模式是一种最大的挑战。在这个时候，及时地转变企业管理模式，从而适应新形势的发展是很有必要的。在市场经济中，我国企业的经营管理部门相互连结，互相制衡，不具有独立性，在一定情况下，降低了企业的运行效率。尤其是面对营改增政策的新形势，这种管理模式的弊端尤为突出。针对这种模式，相关的企业则一定需要进行转变。那么在以后进行预算的过程中，则需要领导者们将工作分配到具体的部门当中进行，从各个环节严格把控税收过程中的相关事务，使企业的管理模式与营改增政策相适应，提高管理效率，并且提高企业的账目预算能力。在管理过程当中，要针对员工们的表现建立相应的惩罚机制和奖励机制，对于不合格的员工，要进行相应的处罚，并且要通过这种方式让企业的其他员工引以为戒，避免犯相同的错误。也需要对优秀员工进行鼓励，激发员工的积极性，让员工们积极投入到营改增政策形势下的工作，提高企业的工作效率，并且提高企业的管理效率。同时，营改增政策下的新人才对于企业的发展也是至关重要的，所以企业也要注重对于先进管理人才的引进，先进管理人才对于企业来说会有一定的带头引导的榜样作用，他们更能够适应时代的发展，他们的管理经验也可以传授给公司的管理人士，从而整体提高公司的管理经验，创新管理模式，为企业增加活力，不断地尝试，同时注重与自身企业的实际相结合，制定出更合理的管理模式。

（四）加强对员工的培训，提高员工专业素质

员工在企业的发展过程中发挥了至关重要的作用，因而让员工们充分了解并且适应营改增政策的则显得至关重要。但是在当前形势下，很多企业从事会计工作和管理工作的人员依然没有充分了解到营改增政策，这对于企业的发展无疑是不利的。那么这些原因就要求在以后的员工培训中，企业需加强对员工关于应该增政策的内容实施原因以及处理方法进行严格的教育和培训，在企业当中加强营改增政策的宣传力度， 增强员工对于营改增政策的关注度。企业需要为员工们选择专业的营改增政策教育团队，在培训的过程当中不断提高员工们的专业素养，能够让员工们在营改增形势下更进一步地发挥自己的优势，激发其自身的潜能。那么对于管理人员们来说，管理人员要充分学习新的管理方式，不断地将管理模式与自身企业的实际发展状况融合起来。人是劳动的主体，公司一定要注重对人才的培养以及合理的激发员工的工作积极性，在新政策下，企业也要注重对于员工心理上的安抚，在提高他们专业素质的同时，也要提高他们能够承受风险的强大心理素质，培养全面人才。尤其是在目前竞争力比较强烈的市场环境当中，很多的会计工作人员们的工作压力都会比较大，那么此时领导层的相关人员则需要对会计人员们的心理压力进行及时的疏解。会计工作人员也需要提高自己的计算能力以及在整合信息方面的相关能力，了解应改增政策对人才的新要求，不斷地提高自己的专业能力，每一位员工都要不断提高自己的专业能力，更好地适应这项政策对于企业的影响，为企业减轻负担，在企业发展过程当中充分发挥自己的价值，提高自己的业务水平。

（五）加强研发力度，培养企业的核心竞争力

企业作为市场经济活动的主体，应当充分发挥自己的市场经济主体作用，使用我们的营改增政策。无论政策怎么变化，一个企业的核心竞争力永远是决定企业能够走得多远的重要力量。那么在激烈的市场竞争当中，不断地进行创新，形成本企业独特的市场优势则显得至关重要。创新是一个企业生存和发展的灵魂，企业要实施创新驱动发展战略，为企业的发展提供原动力。此次的营改增政策对于企业来说既是挑战，但又是企业们进行创新的机遇。这就要求企业在发展的过程当中充分利用营改增改革中减少的税收，将资金投入到创新企业产品，完善企业服务，引进相应的企业人才，深化我国的供给侧构性改革，进行企业内部改革，为企业的发展增加活力。增加对于创新科技产品的研发，而且要进行企业的规模化经营，顺应时代发展潮流，适当调整企业的战略定位，创新生产技术，实现标准化生产，提升企业在市场中的竞争力。

（六）引进科学技术，降低企业成本

在营改增政策下，不仅仅是对于企业的市场定价体系，对于企业的成本方面也是一个重要的挑战，所以如何降低企业成本也成为了企业必须要解决的一个重要的难题。企业的研发人员可以采用先进的科学技术，在功能核心能不下降的情况下，提高生产效率，降低产品的生产成本。公司也可以设立相应的鼓励制度，引进科技核心人才，鼓励技术人才进行相应的科学创新，减少质量损失，把握好品控，为产品赢得良好的口碑，增强企业形象，使企业形成无形的资产。如今科技发展迅速，一个企业若不能够良好的利用先进技术，也必将会为时代所淘汰。

五、结束语

综上所述，营改增政策的实施会为企业带来一定的优势，减轻企业的税负，甚至可以倒逼企业改革完善自身的内部结构，提高自己的核心竞争力。而企业若想长远地发展，则需要进行一切的相关改革，引进科学技术，利用科学手段不断的创新，形成自己的核心竞争优势，应对营改增政策这个巨大的挑战。

参考文献：

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