贾恒远

摘要：随着中国经济进入新常态，外部环境不确定性增大，企业生存发展面临新的挑战。面对复杂的经济环境和激烈的市场竞争，企业想要立于不败之地，必须注重核心竞争力的培养。资金是企业开展经营活动的战略资源和经营成果的最终载体，是企业正常运转和可持续发展的重要保障，而资金管理能力就是企业最重要的核心能力之一。然而目前企业资金管理仍然存在一些问题，主要表现在资金管理观念落后、制度建设有待完善、内部控制机制不健全、资金预算有待加强、应收账款管理薄弱、信息化水平低、资金管理分散、资金管理绩效考核缺失等方面，企业资金管理知易行难，任重而道远。因此，本文结合企业管理实际，分析了资金管理的重要性，梳理了企业现阶段资金管理存在的问题或不足，提出转变观念、健全内部控制机制、强化资金预算管理、加强应收账款管理、加强内部协同、提升资金管理信息化水平、加强资金集中管理、加强资金管理绩效考核等对策建议，以期提高资金使用效率，提升资金管理水平，助力企业健康可持续发展。

关键词：资金管理;重要性;问题;对策

当前的经济形势下企业竞争加剧，在影响企业命运的诸多因素中，资金管理能力不容忽视。近年来，随着经济去杠杆政策的持续推进，市场主体必将迎来新一轮排列组合。一位知名企业家曾表示，企业经营应回归本质，下大力气抓成本、抓现金流，保证企业活下去、活得久才是王道。

一、资金管理对企业的重要性

（一）资金管理是企业生存发展的重要保障

资金是维持企业正常运转的血液。良好的资金管理能力往往表现为现金流的良性循环，有利于企业在市场活动中树立良好形象，更好地把握市場机遇。通过高效的资金运作，加快存货和应收账款的周转，可以节约企业成本。通过合理配置资金，将有限的财务资源投入到前景较好的产品市场或区域市场，可以充分发挥资金的最大效能，促进企业实现战略目标。

（二）资金管理是企业风险防控的重要方面

资金活动贯穿经济活动的全过程，经营风险往往在资金活动中有所体现，或直接表现为资金风险。资金监督是内部监督的重要抓手，企业风险管理要抓主要矛盾，资金管理首当其冲。加强资金管理，建立有效的资金内部控制体系，可以防止不当决策造成的重大资金损失，及时堵塞日常经营活动中的漏洞，带动企业综合管理能力的提升。反之，如果疏于资金管理，则可能造成巨大的风险敞口，使企业遭受损失，甚至陷入危机。

二、企业资金管理存在的主要问题

（一）资金管理观念落后

首先，管理层对资金管理的重视程度不够。为节约人工成本，企业的资金管理人员往往由其他财务人员兼任，或资金管理人员专业素质不能适应管理需要。资金管理涉及经营活动的各个环节，是一项系统性工作，缺少专人专业的统筹协调，不利于扎实有效地开展资金管理工作。其次，部分企业片面地将资金管理的对象局限于现金、存款和银行票据的管理，未能与业务活动深度融合，导致资金管理只能停留在表层。第三，不能正确处理长期发展与短期发展的关系。一些企业过分追求短期扩张速度，势必对资金的需求大大增加，如果资本金不能得到及时补充，那么债务风险大增，给企业的可持续发展带来危害。

（二）内部控制机制不健全

现代企业大多建立了一套资金管理制度，但资金违规事件时有发生。究其原因：首先，一些企业在借鉴优秀企业的资金管理制度时，未能很好地结合自身的实际情况，造成“制度大而空”的局面，不能适应管理需求。其次，重制度编制，轻制度落实。一些企业资金管理制度编制完成后，即被束之高阁，除了制度起草人员，其他人员对制度内容及其背后的管理思想知之甚少。第三，一些企业缺少法治精神，人情凌驾于制度之上。一些企业受限于人员配置，不相容岗位未分离又无其他有效替代控制程序。出纳、存货保管等关键岗位定期轮换执行不到位，导致舞弊事件不能被及时发现。业务流程设计有缺陷或执行不严格，采购、销售合同签订滞后，无合同支付货款，无合同发货，一旦发生债权债务纠纷，导致企业处于被动地位。大额资金运用未进行风险评估，未实行集体决策和联签，易造成决策失误，使企业陷入生存危机。

（三）资金预算管理有待加强

凡事预则立，不预则废。预算管理是资金管理的重要方法，科学合理的资金预算，才能使企业在经营活动中有的放矢。但是，具体实践中，预算管理仍存在一些问题。首先，预算编制主体不明确，导致相关部门资金意识淡薄;其次，预算编制方法较为粗放，经验主义代替调查研究，过分强调民主或过分强调集中，导致预算合理性不强;第三，预算目标未分解至明确的责任单元，导致预算得不到有效执行;第四，预算外资金审批不严格，导致资金预算约束力不强;第五，不注重过程控制，资金预警机制缺失，导致资金收支失衡;第六，资金预算价值导向不明确，未能将有限的资金投入高效的业务板块。

（四）应收账款管理薄弱

适度的应收账款对企业的发展有着积极的推动作用，有利于扩大市场份额，做大企业规模。但是，应收账款一旦超出企业的风险承受能力，必将使企业陷入流动性困境，影响企业的正常运转。一些企业对应收账款的管理重视不够，存在客户信用评价缺失、往来签认不及时、欠款清收责任不清晰、采销统筹不到位等问题，导致应收账款周转率低下，坏账风险增加。企业精心经营获得的账面利润，如果不能转化为实实在在的资金流，也只能是空中楼阁、镜花水月。

（五）内部协同欠缺

在一些企业，采购、生产、销售、财务部门等涉及资金的关键部门缺少有效的沟通机制，未能发挥协同效应。销售部门一般更关注销售业绩，对应收账款重视不够，导致大量资金被占用，造成流动资金短缺。采购、生产部门一般更关注产品供应保障，对存货控制重视不够，导致存货高位运行，形成不必要的资金占用。财务部门，一般更关注现金流本身，对业务运行过程的关注不够，导致资金管理不能与业务运行有效融合。

（六）信息化水平低9449DC3E-4ADD-4E6E-96E9-156DC255FE3F

企业发展初期，规模较小，业务量较少，一般手工的资金管控模式即可达到管理目标。但是，随着企业发展壮大，如果没有及时进行信息系统建设，就会出现人为干预频繁，资金筹划和资金监管效率低下等问题。一些企业在信息化建设时由于整体规划欠缺，出现信息孤岛现象，资金系统与核算系统、业务系统、预算系统等周边系统不能实现互联互通，数据资源不能共享。

（七）资金管理分散

一些企业对资金集中调度重视不够，资金调度效率低下，未能发挥资金的规模优势，主要表现在以下几个方面：首先，银行账户过多，与业务规模不相匹配，一些临时账户最终转变为僵尸账户，导致资金业务流程繁琐和资金无效沉淀，增大账户管理难度和账户安全风险。其次，对银行结算技术发展不敏感，银行账户功能落后，制约资金结算效率和归集效率的提高;最后，一些集团企业，关联交易结算困难，占用财务人员较大精力，制约资金良性循环。

（八）资金管理绩效考核缺失

企業为提升资金管理水平，在完善制度、优化流程、强化预算、建立信息系统等方面投入了较大精力，但往往忽视了重要一环，即绩效考核。如果绩效考核措施未跟上，无论多么先进的管理理念和管理方式，在执行时都会大打折扣。一些企业虽然将资金管理纳入了绩效考核体系，但是不能根据不同阶段的矛盾变化及时对指标体系和指标权重等做出调整。例如企业初创阶段，规模较小，面临的主要矛盾是快速扩张，考核指标应侧重资金运行效率，成熟阶段，企业已经达到相当规模，内部风险控制逐渐转化为主要矛盾，如果考核侧重点不相应作出调整，那么合规性问题将接踵而至。

三、完善企业资金管理的对策建议

（一）转变观念

管理层应算好经济账，正确看待人员投入和效益产出的关系。由于企业资金周转体量一般较大，由专业人员专门筹划资金，往往能大大节约经营成本，同时规避资金风险，现实意义重大。一些大型企业已经把资金管理职能从财务部门独立出来，成立专门的资金管理部门。正确看待长期发展与短期发展的关系，避免急功近利、竭泽而渔。企业应正确界定资金管理的对象。资金管理的对象表面上是现金、银行存款、商业票据等，而实际是与资金活动相关的所有业务活动。各类采购活动产生了资金流出，销售活动产生了资金流入。采购活动中涉及的公开招标、竞争性谈判、询价比价、使用各类信用工具，销售活动中涉及的客户信用评价、客户回访、实行差异化定价、约定现金折扣销售折扣、提供增值服务等，这些业务活动或能节约资金支出或能扩大资金流入或能提高资金周转率，本质都属于资金管理的范畴。

（二）健全内部控制机制

企业应结合自身实际，建立一套适用的资金管理制度，避免生搬硬套。制度应力求实用简练，突出重点，实践表明长篇大论的制度，往往难以落地。借助企业文化建设，使制度内化于心，外化于行。违规惩戒是制度执行的重要保障，涉及资金违规事项无论金额大小，都应严肃对待，在企业上下树立“红线”意识。明确不同层级的审批权限，总经理的审批权限也应设置上限，大额资金的使用应实行集体决策或联签。不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管，关键节点人员必须定期轮换。应建立内部监督机制，设立内审部门或内审岗位，常规巡查与专项审计相结合。畅通内外部信息沟通渠道，建立防舞弊机制。

（三）强化资金预算管理

资金预算编制应先明确编制程序、编制时效和价值导向。牵头部门一般为财务部，但是编制主体应为各业务归口部门，如采购部门负责资金支出预算编制、销售部门负责资金收入预算编制。结合企业内外部环境，按照上下结合、逐级汇总的程序按时编制完成。预算编制应有明确的价值导向，引导有限的资源向投入产出比高的领域倾斜。资金预算审批通过后，应以正式文件下达，提高资金预算的严肃性。资金预算应分解至明确的业务单元乃至具体岗位，形成预算责任体系。资金预算执行应按照月度保季度、季度保年度，局部保整体的思路，加强过程控制。例如，搭建资金日报和周报体系，对资金运行中存在的问题及时预警，以便快速应对。

（四）加强应收账款管理

应收账款管理与客户管理密不可分。从客户管理入手，把好入口关，实行有效的客户评估，设置包括信用状况在内的多维度的评价指标，对客户价值进行综合评估。注重过程管理，与客户保持密切沟通，建立良好的客户关系，及时响应客户需求，服务客户的同时，了解客户经营状况、财务状况等，以便及时调整销售策略。往来签认、账龄分析等基础工作是应收账款得以如期收回的重要保障，应予以落实。落实清欠责任制，应收款一旦形成，应有明确的责任人负责跟踪，一般为销售人员，确保合同按时履约。落实责任制的基础上，应明确奖惩机制，增加清欠人员的主动性和紧迫感。

（五）加强内部协同

财务部门积极发挥纽带作用，定期召开资金协调会，采购部门作为资金使用部门，分析资金需求，销售部门作为资金供给部门，分析预测资金回笼情况，财务部门作为协调部门，分析现有资金状况和融资能力。管理层需参与资金协调会，根据资金供需状况，及时调整采购政策和销售政策，避免采销脱节造成的资金闲置或资金链断裂。资金协调会是落实过程管理的重要形式，立足于解决经营活动中的具体问题，应避免形式主义，资金需求分析、资金供给分析务求细致到具体供应商、具体客户，一方面可以提高决策的科学性，另一方面，可以促使业务人员时刻保持客户意识和市场意识，培养队伍的开拓进取精神。

（六）提升资金管理信息化水平

首先是管理层重视，信息化建设是一项系统工作，需要较大的资金和人力投入并做好配套保障。研究阶段，需对资金管理流程进行全面梳理，把新理念嵌入信息系统，在大数据、云计算等先进科技的支持下，建立多维度的数据模型，详细记录并监督资金流向及动态，智能化反馈企业资金管理的实时情况，同时对资金周转相关的信息进行整合提炼，分析某个阶段企业资金运营的特点和效率指数，指导企业优化资金管理方案，提升资金使用效率。开发阶段，需注重与周边预算、合同、采销、核算等系统的互联互通，使系统间实现数据共享，提高系统的自动化程度，避免信息传递失真。验收阶段，要本着实事求是的原则，对信息系统进行全流程测试，对存在的问题及时修正，确保系统功能达到预定指标。交付使用后，应下发正式通知，加强系统推广，全面停止线下流程，减少主观因素对资金流程的干预。此外，信息化建设不是一劳永逸的，要结合企业发展中出现的新情况和信息技术新成果，及时升级迭代。

（七）加强资金集中管理

资金集中管理是提高资金使用效率的重要手段。首先，加强银行账户管理，严格开户审批，及时清理僵尸账户，避免资金无效沉淀。其次，加强与银行合作，实行银企直连或财企直连，建立统一的资金池，提高资金业务办理效率和归集效率;第三，依托资金管理系统，推动关联交易线上管理，由债权方发起交易签认和余额签认，债务方限期确认，减少推诿扯皮，提高内部结算效率。

（八）加强资金管理绩效考核

资金管理天然具有很强的可量化和可追溯特征，这就为绩效考核创造了条件。企业应结合资金管理中存在的痛点难点，设置考核点，提高资金业务的合规性和使用效率。资金是企业的核心资源，企业可按年度将资金额度分配给不同的业务单元，同时给予各业务单元充分的经营自主权，年度终了对资金运行效率和效益进行考核，考核情况作为次年资金资源分配的重要参考。具体操作层面，企业可设置诸如预算上报及时性、收支预算准确率、资金周转率、投入产出比等指标，促进管理合规和效益提升。

四、结束语

企业应充分认识资金管理在企业管理中的重要地位，把资金管理能力作为企业核心能力来培养。要结合本企业实际，分析资金管理中存在的问题和不足，制定有针对性的改进方案。打破传统观念束缚，将资金管理与先进科技成果充分结合，持续提升资金管理水平，为企业持续健康发展保驾护航。

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