魏艳东

摘要：近十几年，随着经济的高速发展，国家建设项目大幅增多，建筑施工企业蓬勃发展，越来越多的中小企业参与到建设施工队伍中。但近期国内外经济低迷，尤其我国加强对房地产业宏观调控后，房地产业及其下游建筑施工业生存环境更加复杂，中小建筑企业面对市场竞争、宏观调控、经济下行等一系列问题，如何突破困境，保证企业生存发展，值得我们财务人员深思。文章认为中小型建筑施工企业要想赢得市场、保证利润，必须加强资金管理。资金是企业的命脉，是企业运行的基本保障，加强资金管理，不但能保证在企业需要资金时有足够资金支持，还能为企业减少融资成本带来经济效益，更能保证企业健康可持续发展。加强资金管理的同时，使资金计划与企业的全面预算管理、内控管理相结合，可以提高企业管理能力，降低企业风险。加强资金管理对资金有全面的预测和筹划，科学合理地配置财务资源，指导经营活动的改善和调整，进而推动企业战略目标的管理活动。良好系统的全面资金管理不仅能推动市场的良性竞争，也有利于中小型建筑施工企业为社会创造价值，为建设国家出力。

关键词：建筑施工;中小企业;资金管理;持续经营

一、引言

国家经济建设中，建筑施工企业队伍越发壮大，更多地中小型建筑施工企业发挥了重要作用，但中小企业与大型建设工程公司的整体实力存在很大差距。中小型建筑施工企业在市场竞争中存在一定的难度，尤其面临突发事件，中小型企业资金不足，资产管理经验缺乏，开工延后，一系列面临并亟待解决问题，导致中小企业举步维艰。改革求发展，重中之重是做好资产管理，找出企业不足，针对问题作出有效的对策。使企业脱颖而出，稳定资本并逐渐发展壮大。本文就中小型建筑施工企业的资金管理问题进行研究。

二、中小型建筑施工企业加强资金管理的意义

（一）能够提高企业管理能力

资金是一切活动之本，企业的生产、发展均以资金为前提。建筑施工业因其行业特殊性，资金使用效率低，资金流转速度慢，更因小型建筑施工业融资渠道窄，且各项经营制度不规范，资金管理跟不上，容易导致资产浪费、资金紧张;建筑项目施工管理复杂，如某一项目资金管理不善，形成亏损，则会造成公司整体利润低下，严重者因部分项目亏损造成企业现金流短缺企业破产倒闭。施工过程中如资金支出控制严格，影响施工的顺利进行，不加以控制支出又造成浪费。所以中小建筑施工企业应从源头从基础做起，加强资金管理，建立健全资金管理制度，保证施工项目顺利经营、保证施工项目利润和安全生产，加强资金管理，提高项目经营，进而提高企业整体管理能力。

（二）优化资源配置，降低资金风险

加强资金管理，需要与企业全面管理相结合，从企业实际出发，科学地制定资金管理制度，从企业战略目标出发，订立企业业绩目标，对投资计划、筹资计划、企业收支做全面预测分析。对资金投融资决策有详细统计，预测资金风险，计划与实际相结合，使用过程中合理调配资金，优化资金资源配置，可以降低企业资金风险，保证企业的整体运营。

三、中小型建筑施工企业资金管理中存在的问题

（一）资金管理意识薄弱，重效益轻现金流

中小建筑施工业经营规模小，资本薄弱，为赢得市场盲目追求业绩，不管优劣项目，只为中标，施工过程中为保生产只重视生产管理，重质量、重安全管理、重视维护甲方关系等，而忽略资金管理、资金预算，缺乏资金管理。项目款项支出一般由公司拨款支出，不能项目专款专用，一旦公司遇到突发情况，如某项目无法回款，或者出现某个应急处理事项，大量用钱的状况下，资金调配不合理不及时，会造成现金流供应出问题。有时企业为争效益求发展，实施企业多元化，盲目发展主营业务外其他投资，占用了主营业务资金，在本来资金储备不充足的情形下，容易造成资金困难，影响企业的资金运用。

（二）项目施工垫资量大，资金占用严重

项目中标后，建设单位与施工单位订立合同，有些项目前期垫资，无预付款，造成企业资金占用。或者虽然约定了预付款、进度款、结算款的支付比例、支付时间等资金问题，但往往延后支付。或有些项目需要提供履约保函，缴纳履约保证金，这些履约保证金比例占合同额的20%～30%之间，这样項目在无回款时相当提前资金支出，合同额越大占用资金越大，导致资金占用严重。

（三）工程回款不及时，影响资金使用效率

施工回款环节中，按照产值提报，应收回工程款，因建设单位甲方内部流程审批过程太慢，或因项目施工现场管理、施工质量等各类因素，造成没有按照合同内约定的时间节点回款，回款不及时。如果是因为现场质量、现场管理等情况，甲方项目经理在相关问题处理好后再签字审批，然后再向上提报甲方相关部门走请款流程层层审批，回款甚至延后几个月，公司按照合同回款时间去调配资金使用时，与实际回款计划形成不对等，资金周转太慢，影响资金的使用效率。

（四）项目管理无资金管理制度约束，资产浪费

中小建筑施工业规模小，组织机构层级设置简单，优势是各部门间处理事情快捷高效，但同时也容易导致各部门及项目施工人员缺乏系统管理，无统一培训，甚至有些企业对入职者无组织学习过程，直接上岗，项目经营人员经验不足，对于项目开支，无良好的资金管理制度约束，或视制度为一纸空文。在项目经营过程中，控制不好，则极易导致资产浪费，比如材料物资采购提报错误，固定资产管理不善，低值易耗品丢失损毁，等等，这些资产的损失会造成项目费用高，利润降低。

（五）资金预算不严谨，对突发资金问题无应对措施

很多中小建筑企业资金预算不严谨，按照业绩目标制定收入后，未考虑资金风险应对，如在经营管理中遇到企业上游公司出现资金问题不能回款，形成坏账趋势会影响企业的资金流，如果没有资金储备，通过紧急筹措资金，容易造成融资成本过高，甚至一时筹集资金不到位，影响企业的运行。本人所在公司今年就遇到这样一个问题：施工项目甲方是一家房地产开发公司，受国家政策调控，房屋销售下滑，负债率过高，银行收贷等系列资金问题，对下游承包商、供货商不能按期支付款项，公司与其结算进度款时不能支付现金，经协商给付商业承兑汇票并承诺补贴利息。商票到期提示付款时，甲方失信，不汇款并不付利息，因此项目体量很大占公司计划回款额的30%，造成公司财务资金计划失控，紧急通过借款筹措资金以保证生产运营，造成了财务费用过高。由此反映出中小施工企业缺乏严谨科学的资金预算管理，没有事前分析资金变化的多样性，没有考虑资金筹资成本，面临资金紧张无具体措施。

四、中小型建筑施工企业加强资金管理的对策

（一）增强全员资金管理意识

中小型建筑业底子薄，在重视经营的同时，更应重视资金管理。首先，领导层要重视资金管理，严格资金预算执行，实施过程中加强催收进度款，控制支出，责任到人，在项目单体核算利润的二次经营中创造利润，将项目回款专款专用，二次经营利润进行奖金激励，从资金计划实施中，体现内控的实施，体现节约意识;资金、管理、预算互融，使以资金管理为主线的经营渗透到项目施工管理中，体现资金管理为企业创造利润的价值，增加全员资金管理意思。其次，要做到项目专款专用，使企业的非主营业务投资项目不占用项目回款，使用计划投资资金，投资与施工资金不影响，在企业经营资金充裕下，企业的生产经营得到更大保障。

（二）梳理投标项目，减少垫资占用资金

1. 梳理投标客户，选择优质甲方

建筑施工业赖以生存的市场存在多样性，中小型企业建筑资质方面往往开展较多，除具备承接大项目的一级建筑资质外，往往还兼有市政资质、装饰装修、消防资质、消防维保维修资质、机电安装、道路施工资质等二级资质。需要企业梳理投标项目，做精做专。在进行市场竞标阶段，先评估甲方运营资金、评估甲方信誉情况，防止以下两点，一是中标后，甲方订立严苛的付款条件，无预付款，或合同中要求的保函或保证金过高，垫资生产。二是工程进度款回收中开具商业承兑汇票、第三方保理融资等，这类资金在转变为现金时手续费高且周转慢，影响资金使用效率。企业在梳理投标项目中，要避免这类客户，选择优质资本充足的甲方，评估企业资本时从企业报表方面看，如果资产负债率过高超过80%则存在重点资金风险，从企业信用信息网及多方查询了解企业信誉情况，资金风险高信誉失信的企业即使预算报价利润高也不冒险投标。通过考察筛选后选择资本稳定可靠的客户投标。

2. 过程把控，及时收款

中标项目进场施工后，在做施工安全、施工质量后，还要及时申请进度款，项目管理者应及时向甲方呈报产值，及时提请付款审批手续，按照回款时间节点回款，不延后不拖欠，使流动资金不断档，做到全盘资金管理的顺畅实施。

3. 付款时间合理，减少提前付款

企业在梳理好上游客户的同时，还应梳理好下游供应商，对下游供货企业订立合同时，多采用集中采购制度，采用材料厂家源头供应，减低材料价格，降低成本，减少中间商的差价。制定合理的付款条款，尽量先供货后付款，节约企业资金占用，提高市场议价能力。

（三）定期应收账款管理，订立清欠制度

1. 订立清欠制度，盘活资金

中小型施工企业施工项目数量多、体量小、合同金额小，年产值平均在2～3亿元，单个合同金额从几百万到几千万不等，合同数量多、项目形式杂，应收账款回收更复杂繁琐。施工项目工期短的只需要几个月，工期长的需要几年时间，工程质保金约定两年以后收回，造成项目回收款的管理难度。企业应定时清理应收账款，建立动态的应收账款明细统计，随时监管工程款的回收请款，除进度款按期收回外，还需定期清收尾款、质保金。各项工程质量验收合格后，要及时提报尾款，将尾款及时收回，加快现金流动，盘活资金。

2. 质保金责任到人，减少坏账

质保金占合同金额的3%，一般约定项目验收后两年收回。项目结束后，施工人员撤场。如遇项目管理人员离职，则项目质保金无人组织清收。企业应订立清欠制度，将质保金列入资金管理的重点，通过财务对应收账款的动态实时统计，将质保金责任到经营管理人员，到期时作回收提醒，如果项目管理者变更要及时做清欠责任人变更，防止企业老账不及时清收，根据项目特点预先做质保金回收计划和突发应变的组合。

（四）完善施工管理制度，防止资产浪费

中小建筑施工企业的管理经验差，无系统的管理培训，企业应建立项目管理制度，向大型建筑企业学习，结合自身的企业特点，建立自己的一套管理制度和培训内容。中小型建筑业规模小，更易于管理，项目总监要做好培训内容，结合施工管理制度，对其上岗的项目组施工班组人员做岗前培训，制度宣贯，将资金管理、资产管理与项目施工管理制度讲解并执行;要强化项目施工负责人专业素质，对施工过程中的材料采购提报要减少偏差、降低消耗，对施工项目上施工设备、器具、办公设施等要在册登记、年度盘点，做到固定资产不丢失、少损毁，节约购置资产的资金支出;将项目资产损耗、成本节约挂钩二次经营利润，建立奖罚机制，防止资产资金浪费。

（五）建立全面预算管理，资金计划有效实施

1. 合理制定资金计划

以财务管理为中心制定资金计划，资金预算是全面预算管理中的主线。企业需在每年年初在公司经营决策下，根据上年的经营指标做资金计划，计划应详尽、科学、合理，全面考虑公司经营目标所需资金量，详细计算现金流入中主营收入、其他业务收入，现金流出中项目成本支出、管理费用支出、固定资产投资等各项支出金额，对主营业务外其他投资的用款额度、筹措资金的方式、应对紧急事件的资金储备等，做详细预算分析;资金计划制定好后将目标分解，建立资金预算，资金预算做进全面预算管理中，严格按照预算执行资金审批，过程中调整偏差，不使其流于形式。例如本人所在企业2021年面对上面所述资金危机中，在下一年的资金计划中，预留出部分应对坏账的资本金，将此备用资金做了一款取款灵活的高于储蓄利率的理财产品，取得投资收益。当企业其中一个项目受甲方资金断流，不能正常回款的情况下，收回理财产品，启用到日常经营中，弥补资金计划中工程款坏账形成的资金紧张。并需求银行帮助，做小微企业信用贷款，贷款年利率4.5%，低于商业贷款，减少了财务费用。在资金计划中，将主营业务外的投资计划，按照年度资金流收支，资金无盈余，则减少投资，做到投资筹资张弛有度，企业适度发展。

2. 资金计划落地实施

资金计划应有效实施，落地是关键，企业资金计划推行时，需得到管理层高度重视，在公司高层推动下，资金计划月度申报时，采用自下而上的填报形式，各项目各部门填报、财务汇总，汇总的收支与年初预算管理中的资金计划比对调整，形成最终月度收支计划，审批过程严格按照资金计劃执行，使其不流于形式，企业资金管控结合，收支有度。资金计划在全面预算管理中做到事前预算详尽、事中调整管控、事后资金有保障的目的。

五、结语

面对建筑施工业的特殊性，要结合中小建筑业自身的实际情形，建立资金管控体系，高效使用资金，使企业增收节支、降本增效，提高市场竞争力，为中小建筑施工企业经营管理决策助力，才能使中小型建筑企业逐步发展壮大。任何规模的企业都应把资金管理作为管理的重点，通过资本配置与使用实现企业财务价值。资金管理好，企业才能得以良好发展，最终实现短期利润增加，长期资本增长，才能实现企业战略目标，充分体现企业价值。

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（作者单位：北京宸通建设有限公司）