陈俊杰

摘 要：在中国大陆的世界大型跨国公司、进出口贸易公司、进出口生产型企业、加工贸易企业、跨境电子商务企业以及在海关特殊监管区内的企业都涉及到进出口业务，从企业开始经营起，就受到中国海关的监管。中国海关作为进出境监管机关，不仅具有行政处罚权，而且具有刑事侦查权。企业在进出口生产经营中如果不注重关务与贸易日常的管理和风险防范，可能就会落入不合规的陷阱，继而产生刑事风险。一旦企业发生刑事案件，就会面临灭顶之灾，尤其是进出口企业，只要是接触过进出口货物和单证的人员都要接受调查，包括法定代表人、负责人、负责关务的高管、负责供应链的高管、关务人员、财务人员、仓库管理人员及投料生产人员等。如何避免企业可能产生的关务与贸易合规风险，做好合规管理就显得尤为重要。如何做好关务与贸易合规业务，特别是律师等专业人士如何帮助进出口企业开展合规管理也变得特别重要。基于此，探讨关务与贸易合规业务的范围，分析企业对关务与贸易合规业务需求的现状，指出应以海关认证标准的主线，开展进出口关务与贸易合规业务。

关键词：海关认证;关务;贸易;合规业务

中图分类号：F740        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2022）04-0136-03

一、关务与贸易合规业务的范围

有些专业机构认为关务与贸易合规业务包括海关估价和商品归类、关税征收和监管、加工贸易及手册（电子账册）管理、供应链业务、海关特殊监管区域政策的应用及合规、进出口许可和配额、知识产权海关保护、自由贸易协定、原产地、进出口商品检验检疫等。有些服务机构，包括四大会计师事务所在关务与贸易合规业务中提供的服务包括关税及进出口关务筹划、企业关务与贸易合规尽职调查、企业日常关务和贸易合规法律咨询、企业关务及贸易合规业务流程、制度设计及优化、关务方面的专业培训、优化进出口模式及供应链管理、应对海关审价、应对海关稽查、缉私调查、提起海关行政复议、代理走私犯罪案件等。本文认为，这些专业机构或者学者归纳得比较全面，基本上涵盖了海关业务领域的方方面面。

我们认为在中国大陆企业如果是做进出口业务的，必定会同海关打交道，因为海关是进出境货物的监管机构，如果脱离海关，进出口贸易就无从谈起。关务与贸易合规业务这一说法重点在海关业务上，所有涉及到与海关打交道的业务都属于关务和贸易合规业务，包括通关环节、后续监管环节以及面临行政处罚和刑事调查环节，因而，认为只要做进出口业务的企业都有必要实施合规管理。

二、企业对关务与贸易合规业务需求的现状

很多专业机构和专业人员认为企业对合规业务的需求并不是那么紧迫，他们在不同场合、不同角度阐述合规对企业的重要性，但是企业就是不买账，合规业务拓展的效果并不很明显。其实，在实际推广关务与贸易合规业务的过程中，发现不同的企业对合规业务的认知是不一样的。现有状况下，一般有需求的企业有三类。

第一类是国资委所属企业及下属企业，以及地方国有资产监督管理机构出资的企业。2018年11月，国务院国有资产监督管理委员会印发了《中央企业合规管理指引（试行）》，要求所属企业以有效防控合规风险为目的，以企业和员工经营管理行为为对象，开展包括制度制定、风险识别、合规审查、风险应对、责任追究、考核评价、合规培训等有组织、有计划的管理活动。同时该指引要求地方国有资产监督管理机构出资的企业参照执行，这些企业中有主要业务涉及到进出口的，有迫切进行关务与贸易合规管理的需求。

第二类是外资企业主要是美资、德资等大型进出口跨国企业，尤其是母公司在海外的跨国公司。《美国海外反腐败法》（Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA）是美国制定于1977年的一部單行法。该法一是有反贿赂条款（Anti-bribery Provisions），禁止个人与商业机构为获得或维持业务而贿赂外国政府官员;二是有会计条款（Accounting Provisions）要求发行人实施某些财务记录与内控要求，并禁止个人与公司故意伪造发行人的账簿与记录，或者规避或不实施发行人的内部控制制度。同时，欧洲一些国家也有类似的法律，这就迫使在中国的这些企业实施合规管理，如果主营业务涉及进出口的话，同样有关务和贸易合规的需求。他们谋求的是法律解决问题，而不是通过关系。

第三类是受到过行政处罚或刑事处罚的大型进出口企业。这类企业在之前因为不重视合规管理，在被海关行政处罚或司法机关刑事判决后，企业遇到了前所未有的挫折，管理层痛定思痛，走上进出口业务合规管理之路。

三、以海关认证标准为主线，开展进出口关务与贸易合规业务

中国海关为了进一步促进进出口企业的贸易便利化，提出了对守法经营企业减少查验率、加快通关效率、减免加工贸易保证金等一系列优惠政策。那么海关如何在全国这么多进出口企业中，评判出守法经营企业呢？中国海关借鉴了世界海关组织认定守法企业的标准，并结合中国企业的实际，在2014 年出台了《中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法》（海关总署令第225 号）。该办法出台后，明确了海关认证企业的标准，由海关专门认证人员根据海关总署出台的相关认证标准对企业进行分级，把进出口企业分为：高级认证企业、一般认证企业、一般信用企业和失信企业。被海关认证的企业享受海关所赋予的优惠待遇和通关便利措施，一般认证企业在中国大陆内享受各种通关优惠政策;高级认证企业除了在中国大陆享受各项通关优惠措施以外，在与中国签订了协议的国家海关，同样也享受在该国的各项通关优惠政策;一般信用企业则不享受各种优惠措施;而失信企业，海关则会加强对其的监管，100%对其进出口货物进行查验。随着海关部门的不断实践和总结，在暂行办法的基础上，海关总署于2018年出台了《中华人民共和国海关企业信用管理办法》（海关总署令第237号）并配套了新的海关认证标准。2019年，海关总署进一步完善了企业认证标准，让企业进一步明白怎么去做才能达标。但是企业如何更好地符合海关的要求，更高效地拿到海关认证并把资质保存下去，这就需要专业的团队体系化的辅导。根据我们团队关务与贸易合规化建设的一点经验，我们认为主要需要从企业内部调研、制度再造、合规培训、跟踪改进等方面入手。

（一）企業内部调研

首先，合规团队需要掌握企业的基础条件，了解企业内部运行的现状，明确企业的薄弱点，那么必须先从企业内部的调研开始。内部调研通常会从公司的经营范围、组织架构等基础材料出发，了解各部门的职责分工、业务流程、现有制度、培训情况和制度执行情况。以化工企业为例，内部调研会覆盖公司的全部门，包括销售部、仓储部、生产部、财务部、行政部、人力资源部、IT部、审计部、采购部、关务部等，在内部调研中一般会通过以下四种方式进行合规调查。一是查阅资料。对于企业内部各个部门的规章制度进行查阅，包括办公室、人力资源、生产、销售、IT部门、安保等企业所有部门的制度，有些企业是分散在各部门的，有的企业制度分企业级和部门级等等，这都要安排专门的部门去搜集、汇总、整理，这是后期企业内部合规审查的基础。二是沟通。通过与企业高管、部门负责人、直接操作人员交谈、询问的方式，了解企业运行的真实情况，总结企业运行中存在的问题，以及他们个人对改进制度和流程的意见和建议。三是全检。对各部门提供的材料采取全检的方式过一遍，对所有材料的内容是否存在法律风险进行检查，并提出相应的改进意见和方案。四是实地勘察。例如对企业生产的原料和成品放置情况是否合规，企业中监控系统是否有安全死角，企业外来人员和车辆进出入是否按照企业要求登入登出等等，看企业的制度是否执行到位。通过上述合规调查，我们会站在专业的海关和刑事律师的立场上，用专业的知识来分析公司目前存在的行政风险和刑事风险，总结风险点，明确企业制度流程的再造的方向和内容。

（二）制度流程再造

在明确了企业的基本情况后，面临的问题就是如何进行改进。首先应该就是制度、流程的再造。再造的依据就是海关认证标准。海关认证标准分为四大块，即内部控制、财务状况、守法规范、贸易安全等四大方面。如果企业的制度需要达到海关要求的标准，那么必须既要有制度又要有记录。经过前期的内部调查，明白了企业制度在各方面存在哪些的薄弱环节，那么就在此基础上，比照海关认证标准进行制度的重新再造。这一点有点类似与质量体系的认证，但是制度的再造不是机械地套用其他企业的模板，这样的制度再造是毫无意义的，一定要结合企业自己的实际情况。如果有些海关要求是不符合行业、企业特征的，可以结合原则性的要求进行变通，只要能够控制风险即可。制度再造并不是不简单地重新制定制度，而是在现有制度的基础上进行改进。以医疗行业为例，培训方面要有海关法律法规、药监法律法规等相关规定的内部培训制度，这些只需要在现有的培训框架内增加即可，不需要单独再去制定制度;单证控制方面需要建立进出口单证复核或者纠错制度，保证对监管证件、商业单据进行合理审查并复核纠错;在单证保管方面，要建立符合海关要求的货物技术标准规范、保管制度等;在内部审计方面，要建立针对进出口活动的内部审计制度，并要求每年实施一次内部审计;在质量管理方面，要建立对应的药品等法检商品质量安全管控制度;在改进机制方面，要有对进出口活动中已发现问题的改进机制和违法行为责任追究制度;在信息系统方面要有管理企业生产经营活动的信息化系统、要有信息安全管理制度;在场所安全方面，有对车辆、人员的管控制度;在人员方面，要有新进人员背景调查制度，在供应商管理方面，要有审查评估的工作机制等。这一系列的制度其实是个体系，需要整合企业的实际情况和其他政府机关监管要求进行整合再造。

（三）开展合规培训

培训制度不仅在海关AEO认证制度中有明确的要求，企业培训也是提高自身管理水平的重要保障，因此，培训的开展对制度能否严格落地、提升企业员工合规意识和降低企业法律风险有着举足轻重的作用。当然，即使企业意识到培训的重要性，也仍然会有员工觉得培训就是走过场，浪费时间，培训内容不能转化利用。因此，本文认为，关于关务与贸易合规培训方面，应当从海关监管要求、海关认证标准以及近期海关处罚情况和相关案例着手，与企业业务实践结合，多做价值增量培训，少做应付式培训。

企业应以AEO认证标准为基础，制订相应的企业培训计划，而培训计划和内容也能够反映出企业的整体运营情况与产品或服务范围。比如，一家大型的加工贸易制造企业，其企业年度计划培训中不仅包括了海关法律法规和政策学习、信息安全培训、供应链安全培训、危机管理，还有当前国际贸易形式、国际海关监管重点、反倾销等有关企业业务流程中核心内容的培训。企业还应开展多层次的合规培训，特别是为企业的中高级管理人员和特定职位人员开展专门课程，提高企业员工的合规意识，传递基于业务的合规要求。

（四）后期跟踪检查

对于企业来说，每年都要进行非常重要的贸易合规审计，这也是海关认证标准的要求。每年的合规审计能够让决策层掌控企业的薄弱点和风险点，目的就是要堵塞薄弱点，化解风险点。我们在进行贸易与合规内部审计后，会出具相应的内审报告，对于企业各部门情况进行阐述并提出改进建议。但是，作为第三方审计团队，我们无法确定企业是否依据该报告解决已经存在的问题，是否对瑕疵流程进行优化等。因此，后期日常的跟踪、检查也就变得异常重要。我们发现，第三方的跟踪检查能够站在公正公开的立场解决问题，而内部的检查人员往往拉不下脸面，使得很多发现的问题没有得到及时的整改。在实践中，我们一般会在企业进行贸易与合规内部审计后，对于企业解决问题的进程进行全程跟踪，以查阅企业资料、企业实地勘察、抽检的方式对企业合规进行再检查，将检查的情况向企业一把手或者分管一把手汇报，由一把手或者分管一把手推动落实，从而保障企业关务与贸易合规业务合法合规落实到位。

关务与贸易合规业务是近年来兴起的业务，如何有效开展，其实很多机构、团队和专业人士都在进行探索。但是，正如很多人所理解的那样，海关AEO认证就是贸易合规的认证，因此应把握好海关认证体系的每一个点，如果企业都做到了，那么应在制度和管理上就都是合规的。当然，关务和贸易合规的内涵和外延还不仅仅是认证体系，希望本文对合规从业者有所启发。