黄巍 HUANG Wei

（中交一公局第三工程有限公司，北京101102）

0 引言

在当下日益激烈的公路工程建设市场中，随着公路工程招投标管理体制的不断完善，公路施工企业想通过项目建设增加经济效益变得越来越困难。在这样的背景之下，如何增收节支，如何获取最佳的经济利益，成为了施工企业亟待解决的重要问题。其中成本预测与控制作为公路施工企业生存和发展的核心，是项目建设成本控制最为重要的环节，通过成本预测与控制可以降低消耗，从而帮助企业实现利益最大化。

1 案例概况

G104京岚线济南黄河公路大桥扩建工程（引桥、主桥段）施工HHDQ-2标段工程项目全长1.539公里，公路主线起讫桩号K3+606.5～K5+145.5。轨道交通预留工程桩号SK22+179.915～SK23+719.238；本标段工程内容主要包括二环东路主线工程、太白大街（出）入口匝道桥工程、南侧跨大堤桥、南侧堤内引桥、轨道交通土建预留工程等。

2 成本预测与控制的意义

2.1 成本预测与控制是企业提高经济效益的手段

对公路工程进行成本预测与控制，企业可以根据已经编制好的预算标准，减少和降低各项费用的产生，有计划和有目的地进行项目建设，使本项目各个施工环节的成本不超过预定标准。由此可见，成本预测与控制是企业提高经济效益的手段。

2.2 成本预测与控制是企业现代成本管理的核心

公路工程施工企业现代成本管理主要包括成本预测、成本决算、成本分析等方面，成本预测属于前期成本管理、成本决算属于事中成本管理，而成本分析属于事后成本管理，不论是事前、事中还是事后都存在着相互依存的关系，成本预测为成本控制提供重要依据，成本决算为成本控制提供信息反馈、成本分析反应成本控制效果。由此可见，成本预测与控制是企业现代成本管理的核心。

2.3 成本预测与控制是企业宏观经济控制的基础

成本预测与控制在企业整个经济控制中发挥着基础性的重要作用，也是企业进行宏观控制的一个子系统，而宏观经济控制效果又在一定程度上受成本预测与控制效果的影响，如果企业成本预测与控制不当，本工程项目建设成本就会增加，经济效益就会降低，造成项目的投入与产出失衡。因此，企业只有注重成本预测与控制才能为整个宏观经济控制奠定坚实的基础。

3 公路工程施工成本预测

3.1 人工、材料、设备费用预测

①人工费用约占整个工程项目的20%左右，为此在人工费用预测过程中，施工企业应合理分析本工程项目在建设过程中所采用的人工费单价、施工人员工资水平以及劳务市场行情，然后根据工程项目的施工计划投入充足的人员数量，保证工程项目建设进度不因此而受到影响。②在材料费用预测过程中，施工企业应分别对项目建设的主材、辅材以及其他材料的使用情况进行逐项分析，明确材料供货商、购买价、装卸费以及运输方式等等。③在机械设备费用预测过程中，如果投标文件中的设备型号、数量与工程实际建设有差异的，应当根据实际使用的机械设备，预测可能发生的设备租赁费、摊销费和折旧费等。

3.2 工程项目建设应缴纳税费预测

公路工程项目建设产生的各项税费是税务部门按照国家相关规定必须缴纳的费用，虽然该项费用预测较为容易，但依然需要注意的是，预测税费时应严格按照一定的标准和比例进行计算，防止套取费用现象产生。

4 目前我国公路工程施工成本预测与控制存在的问题

随着公路工程行业领域的不断发展，成本预测与控制得到了长足发展，其中斐然的成绩为公路建设事业作出了巨大的贡献。但是，我国现行的公路工程成本预测与控制与西方发达国家相比来说依然存在着很大的差距，并存在着很多的问题，具体体现在以下几个方面：

4.1 尚未注重工程项目立项决策

公路工程立项决策是成本预测与控制的重要环节之一，只有注重项目立项决策才能更好地控制工程项目建设的总成本。而就目前的情况来看，依然有很多的公路工程施工企业未能注重项目立项决策，为了让工程项目顺利通过政府有关部门的检验，刻意减少工程项目投资预算。加之，企业内部管理失当、投资决策不够严谨，使得工程项目在建设过程中出现了明显的投资膨胀现象，企业只能不断追加工程建设成本，最终导致决算超预算、预算超概算、概算超估算的现象不断的发生，不仅加剧了工程项目的建设成本，还导致项目无法按期交付。

4.2 工程设计投资控制不力

公路工程项目受各类影响因素较大，因此设计工作在其中扮演着十分重要的角色，而在具体的建设工作中设计人员往往过于注重设计标准，忽略了对工程项目经济性的考虑，导致施工成本难以得到有效控制。同时，在设计方案的选择中，又由于考虑了项目的结构设计、忽略了施工组织，导致设计人员难以满足设计质量要求。另外，由于设计人员不参与项目的建设，缺乏施工实践经验，对于项目建设施工流程了解甚少，使得设计难免脱离实际，且可行性较低，项目在建设过程中还需要不断作出调整，这就无形之中增加了工程项目建设的成本。

4.3 施工过程成本管理不当

项目建设过程成本管理直接关系着整个工程项目建设的总成本，由于公路工程项目建设时间长、投资金额巨大，且材料成本、人力成本受市场价格波动影响明显。因此，为了控制项目建设总成本，必须加强施工过程成本管理。与此同时，受制度的影响和制约，大部分公路施工企业实行的是概预算定额的成本预测与管理，即设定材料、人工的定额消耗量，希望可以将工程项目的建设成本控制在一定的范围之内，而这一限额定量管理制度早已无法适应当下公路工程行业发展现状。加之，新技术、新材料的应用，导致预算定额与实际成本之间的差异越来越大，无法准确反映项目建设的实际成本，影响成本预算与控制目标的实现。

4.4 工程项目竣工结算问题较多

竣工决算是公路工程项目施工结束之后成本预测与控制的最后一环，在这一环节承包商为了获得可观的经济利润在进行竣工决算时会多计算施工成本，或者虚增实际耗费数额，而发包方为了降低工程项目建设成本，通常又会少记施工成本，正是由于双方缺乏及时的沟通与理解，造成工程项目竣工结算问题层出不穷。

5 公路工程施工成本预测与控制的可行性建议

5.1 加大合同管理力度

公路工程项目建设从开工到竣工是一个十分漫长的过程，受国家宏观政策、地方性法规变化以及材料设备等供求关系的变化，工程项目建设的投资要素、经济利润都会受到一定的变化，最终影响到工程项目建设的总成本。而加大合同管理力度，可以保证项目建设成本得到有效控制。所以，在具体的项目建设过程中，施工企业应当将合同管理的重点放在合同法律是否完善、合同内容是否完整、风险承担是否合理等几个方面，以此促使合同管理可以成为公路工程项目成本预算与控制的有效手段。比如，目前大部分的公路工程路基本是以水泥稳定碎石为主，其受环境温度、材料配比等因素的影响会出现收缩裂缝的风险，如果施工企业没有明确要求采取相应措施，这一风险应由承包商承担，并将此风险列入投标报价中。所以，当水稳路基出现了裂缝之后，承包商应采取施工企业批准的方法对裂缝进行处理，但因此而增加的费用应由承包商自行承担。

5.2 完善成本管理流程

公路工程施工成本管理离不开一个完善的管理流程，整个流程包括了对预测成本、施工质量成本、时间成本、材料设备成本、项目管理成本等的控制。详细成本管理流程见图1。施工企业在施工过程中应以业主要求为标准，控制施工质量成本，严格质量把关控制成本，避免质量过剩和施工资源浪费。控制时间成本也就是控制工期成本，施工企业应提高施工效率，避免超出施工预定时间，从而增加工期成本。降低材料设备成本的直接方式就是加强材料和设备的采购管理，同时加强机械设备的使用和维护，保证施工设备充分的利用。管理成本的管控涉及到多个管理部门，遵循“谁受益，谁负责”的原则方式进行管理，此外还可以通过保险投保的方式进行风险的转移，降低企业成本风险。

图1 施工成本管理流程

5.3 制定合理的施工方案

施工方案的主要内容包括施工方法选择、施工顺序的安排、材料的采购以及机械设备的运用等，合理的施工方案是降低项目建设成本的关键所在。为此，在本工程项目建设过程中，施工企业应根据合同主要内容，根据工程项目的实际情况、复杂程度以及人力资源，制定多个施工方案，对其进行可行性研究，再从中选择出一个最合理的施工方法。

5.4 降低施工材料消耗

施工材料在整个工程项目中所占的比例较大，大约为60%及以上，降低施工材料消耗更是实现成本预测与控制目标的重要途径。为此，施工企业在保证工程项目建设质量的基础上，可以采取的措施有：就近采购、合理存储、降低损耗，提高施工材料的利用效率，借鉴国外先进的节约材料先进理念，降低施工材料消耗力度。

5.5 提高设备使用效率

在一般情况下，公路工程建设工程中所使用的机械设备而产生的费用大约占整个工程项目建设成本的10%左右，为此需要提升机械设备使用效率，降低机械设备因闲置而产生的不必要的成本。提高设备使用效率指的就是合理利用各类机械设备，充分发挥机械设备在本工程项目建设过程中的作用和功能。提高机械设备使用效率，不仅可以加快工程项目的建设进度，还可以降低单位成本中设备的折旧费用。提高机械设备使用效率需要从以下几个方面做起：①减少机械设备在非生产时间中的使用，增加设备有效作业时间。②积极进行机械设备的更新与改造，严格执行设备操作流程。③加强对机械设备的维修与保养，使设备可以始终处于良好的运行状态。④提高机械设备操作人员的技术水平和熟练程度，保证工程项目的建设进度。

5.6 加强施工现场管理

在本工程项目建设过程中，施工企业应委派专业人员加强对施工现场的管理工作，定期检查成本预测与控制的执行情况，在企业内部召开项目建设进度大会，理性分析成本上升或者下降的影响因素，加强对各个施工节点的监督，积极寻找降低项目建设成本的有效途径。

5.7 执行公路建设标准

①运用各种成本管理方法，立足工程项目建设实际情况，实施备用包干制度和投资限额制度，将工程项目建设各项费用控制在合理的范围之内。这样一来，不仅能帮助施工企业节省大量不必要的费用开支，还可以在一定程度上保证工程项目的建设质量。②严格把控工程项目建设各个施工节点，注重新技术、新方法和新材料的使用，并加大对人工、材料等费用的监督与核算。③认真审核不同施工阶段成本费用使用情况，避免一味追求施工成本而忽略工程项目建设质量。④与各个参建单位签订目标责任合同，并一一落实和加强，形成全方位的成本控制体系。⑤完成施工日记，详细记录每一个施工日各类物资实际的消耗情况，分析超额消耗产生的原因，避免后续施工出现同样的问题。

5.8 严格控制成本费用

工程要干好，企业才增效。项目部作为本工程项目的重要部门，需要在抓好项目质量的基础上，以“降低施工成本、提升经济效益”为根本目的，认真分析影响成本预测与控制的主要因素，保证项目在抓质量和抓进度的同时，抓好经济效益，对工程项目在建设过程中需要使用到的人力、设备和材料实施“预测、预控分析对比”的方法进行控制与管理，使项目的建设成本始终处于受控的状态。

5.9 注重施工队伍建设

我国自加入WTO以来，公路工程施工企业在国际市场几乎暴露在各类风险中，如政策风险、质量风险等。为了减少这一风险的产生，还需要项目施工队伍具备较强的业务水平和职业素养，逐渐提升其自身的开辟精神、创新能力和应变能力，并能以合同为纽带，在科学管理中实现经济效益。总体来说，公路工程施工企业只有具备了高质量的施工队伍，才能保证项目建设质量、进度和效益，才能保证其自身逐渐向着健康与可持续的方向发展，从而保证经济利润的实现。

6 结语

综上所述，公路施工企业日益激烈的竞争，从宏观来看是工程项目生产、质量和价格的竞争，从微观上来看是实力、服务和人才的竞争，从经济角度来看是工程项目在同等质量下成本的竞争。由此可见，工程项目的建设成本决定了一个企业在激烈市场中的核心竞争力。所以，公路工程施工成本与预测的目标是降低成本、增加利润，这也是目前大部分公路施工企业求得生存与发展的关键所在。