●祝福冬

我国进入经济社会发展的新阶段，市场经济发挥更加重要的作用，企业数量和质量都在显著提升，世界500强企业大量进入中国，中国企业在“一带一路”倡议引导下开拓国际市场，大量企业走出国门。每个企业要直面更加激烈的市场竞争，必须注重企业管理，而内部审计则是企业管理最为重要的部分之一。内部审计失败的原因有很多，给企业带来的危害也非常之大，内部审计失败风险存在形式也多种多样。充分研究企业内部审计失败的原因和表现形式，并及时采取有效的防范措施，从而将企业风险降到最低限度，推动内部审计工作创新发展，确保企业稳定。

一、内部审计风险的存在形式及其危害性

由于审计人员在审计过程中专业能力不足，责任意识不强，或者因为审计没有得出更客观的结论，给企业决策管理带来重大失误，这就是企业审计风险。内部审计风险在企业发展过程中始终存在，其形式也表现为多个方面。工作人员开展企业内部审计需要及时向公司管理层提供审计报告，这些审计报告成为企业治理层进行各种决策和转型升级以及战略调整的重要依据，也是及时发现问题并采取有针对性的应对措施将企业经营风险降低到最低限度的重要保障。由于审计人员在审计时未能提供正确的报告，这样就会使管理层依据错误报告作出决定，或者采纳了审计部门向管理层提供的误导性建议，就会造成很大的经济损失，甚至给企业带来无法弥补的危害。

企业审计工作人员是审计主体，由于在审计报告中缺乏更科学的技术依据或者不能全面评估企业内生产、经营、财务等方面的情况，由此出具的审计报告不客观，给企业治理层带来误导，直接影响企业治理的同时，也给审计部门带来很大的负面影响，企业就会对审计部门失去信任，尤其是对重要审计人员失去信任。作为企业发展风险防控部门，失去了应有的信任，也就没有了相应的威严，审计人员以及审计部门存在地位和发展空间必然受到严重影响，不仅影响个人的职业发展，更重要的是会给企业带来致命的危害，个人会在整个行业失去发展的空间，而企业因为审计部门没有提供客观真实的审计报告，造成重大的决策失误，严重的会导致企业亏损乃至破产，给企业造成无法挽回的危害。

二、企业内部审计失败的原因分析

企业内部审计失败的原因有很多，要全面深入研究造成内部审计失败的各种因素，尤其是内部审计部门要针对原因更好地改进工作，做好查漏补缺工作，并制定有效的应对策略，确保企业内部审计失败的几率降到最低，为企业审计提供更加客观、真实的报告，为企业稳定发展保驾护航。

（一）审计工作人员的专业素养和综合能力不足

审计工作最关键的是人，技术人员的专业素质和综合能力决定着工作的质量和效率，尤其是在社会经济快速发展的今天，在各种竞争不断加剧的新时代，中国企业走向国际化步伐不断加快的新背景下，企业内部审计要更加注重专业和技术。要确保每一个内部审计人员具有专业素质，具备过硬的能力，具有更强的职业素养，及时发现企业经营过程中出现的问题，并对企业运转出现的各种现象进行更加客观、及时有效的判断，这样才能准确发现企业经营过程中出现的各种问题，为决策治理层提供参考，并采取有针对性的应对措施，从而减少各种危机的出现，这是审计工作的重要价值所在。但是在实际工作中，由于企业审计人员综合素质不高，专业能力不强，甚至缺乏必要的专业意识。一些内部审计部门无法选拔更高素质的人才，或引进更高素质的人才，以及缺乏对现有审计人员的综合培训，造成一些审计人员的责任意识不强，工作能力不足。在分析判断各种问题时，缺乏经验，不仅影响审计工作的效率，更造成审计工作的失败。一些技术人员对相关审计底稿不能全面深入判断，只是运用电脑进行录入或简单分析，无法借助各种信息软件对各种资料进行优化处理，出现各种细节问题、技术问题，从而让审计工作出现更多瑕疵，甚至重大失误，这是专业技术人员的专业素养和综合能力造成的。

（二）对企业缺乏全面深入了解

内部审计人员对企业缺乏全面深入地了解，获取的各种数据不能客观地反映企业情况，在制作各种报表时，也就不能全面真实地反映企业内部问题，这样在治理层进行各种决策时，造成决策失误。作为审计人员，不仅要对企业资产全面了解，还要对企业的经营状况和市场环境做到全面理解。但由于内部审计人员在企业经营方面缺乏专业技能，在市场掌控方面没有更灵敏的嗅觉和客观的分析能力，这样就无法对企业内部资源、外部环境、经营状况、市场变化做出更加合理的预判，就会进一步降低对企业的风险性预警，造成企业盲目自信或乐观。同时，作为企业内部审计人员，没有和会计部门保持更加密切的联系，无法全面掌握企业的财务经营信息状况，也无法对企业现在所处的发展层次有更好的了解。企业不良资产、应收账款、财产状况等都缺乏更加全面地了解，也就无法为企业决策层提供更加真实有效的数据分析，决策层也很难作出正确的决策。在激烈的市场竞争中，错误决策会给企业生产和经营带来致命的影响。因此，作为企业内部审计人员，如果不能全面掌握企业经营状况，与各部门之间保持更加全面密切的沟通；如果不能对企业的经营状况和前景进行科学的分析，制作审计报表无法与企业做到客观一致则会给企业带来一系列的问题，增加企业经营风险。

（三）审计内部缺乏更加完善的运营机制

审计部门是一个独立的部门，工作人员应该严格按照相关的制度履行职责，确保审计工作有条不紊进行。但是，很多企业由于没有完善的运营机制，缺乏更具强制性的工作制度和督导机制，企业内部审计人员的职责不分，权利不明，再加上各种自身原因和客观因素，造成审计工作出现各种不合规问题。因此，为了进一步强化审计工作，坚决避免因运营机制而带来的审计问题，作为审计部门的管理层，以及企业管理层要充分重视审计部门工作，要结合审计部门自身运作特点，进一步明确内部职责，尤其要强化员工的责任意识。企业要进一步加强内部审计的督导工作，审计工作涉及各方面的利益，审计人员出于私利或私心在审计过程中可能会出现虚假陈述或者欺骗等问题，这样不仅无法真实地反映企业的经营状况，做出毫无意义的审计报告，并且会给企业造成严重的损失。

（四）审计制度和技术等造成审计失败

审计工作要依照国家相关法律法规、会计理论和审计总则，借助更加科学的方法和技术手段，对被审计单位的财政、财务、收支、经营活动等进行审计，保障相关资料的真实性、客观性、合法性，做到依法监督和审查。审计是一项全面的综合监督体制，尤其是经济监督，是审计最为基本的职能和活动，需要严格依照相关的法律制度，并借助合适的方法和技术手段。在审计过程中，如果没有严格按照相应的审计规则，就无法保证审计程序的客观性、审计数据的真实性。如果没有可靠的技术手段，也就无法对相关的财务数据作出更为详实的分析和监督，这样就会出现很多的误差，甚至出现严重的错误。

三、预防内部审计失败的措施

（一）确保审计部门工作更具独立性

审计的价值不仅在于被审计单位，更在于整个经济社会的稳定和发展，也在于公众对审计工作效果的充分认可。要让公众对审计有信任，确保审计部门受到更多的公共监督，获得公众信任，保持审计工作的独立性，将审计从会计专业中脱颖而出，确保其独立存在。审计的核心任务是对公司财务状况进行核证，能够独立发表自己的意见，形成自己客观的认知认识，从而承担相应的公共职责。作为公共监督者，审计部门的责任和权利应该得到充分的保障，这样才能获得企业员工和社会的尊重。缺乏独立性，就无法让审计师更好地发挥其作用，也不能让审计部门真正对企业的财务状况、经营等进行全面客观地审核。由于审计部门对企业经营发展不了解，也就无法对其进行更好地测试和评估，发布的有关报表也就不能如实地反映企业财务状况。所以要坚持公平、公正的态度，必须确保审计独立性，依照国家的审计政策，确保审计质量。对审计人员实行轮换，尤其确保审计业务合作人员的独立性，这样能够最大限度地减少审核工作失败的可能性。

（二）基于风险防控选取审核方法和技术

充分重视内部审计的重要性，内部审计对企业的各种风险防控非常重要，做好审计工作，转变思维，深化认识，要将风险防控作为审核的出发点，根据风险防控选择更合适的审核方法、审核技术，改变传统的审核方式。现代审计建筑在风险防控基础上，作为审计师要对企业的内部防控有充分的重视，对企业的经营状况有全面深入的了解，对企业经营环境、市场环境有更深入的研究。尤其是对企业的财务经营状况进行全面深入细致的分析，以此来识别可能出现的各种风险，对企业的财务状况进行更加有效的评估，防止因错误或各种欺诈给财务报表造成重大的风险。根据节财务或审计本身的特点，进一步规范审计程序，基于风险防控的审计，能够将审计资源更好地集中在对企业最具风险的部门或领域，以此来确保将更加优质的资源流向可控制的关键领域。针对企业财务状况、经营特点，依照风险防控来合理调整审计范围，这样既能最大限度地降低审计成本，更能确保企业的各种风险。作为企业审计师要时刻保持警惕意识，以更专业的怀疑态度对企业财务报表可能出现的问题进行全面审核，坚决防范各种财务风险。作为内部审计师，要对企业所处的行业进行全面了解，并将企业与行业做好对接，分析行业的相关制度，企业对应领域的国家法规，以及更多的外部风险因素做好研究。结合企业自身的性质、经营状况和管理质量，尤其是可能会导致企业报表出现重大错误，对这些风险进行充分的预估和评判，以此将风险降低到最低限度。

（三）构建完善的市场信用体系

审计最最重要的是一种诚信体制，要建立公信机制，要以诚信为基本原则，强化社会市场对审计工作的信誉认可，构建更加规范且受到社会尊重的审计服务与信用体系。确保每一个审计师能够以诚信为基本工作理念，严格按照国家法律法规，确保内部审计工作人员做到诚信工作。并且强化诚信监督机制，对于内部审计工作人员，因为自身原因，尤其是因为诚信问题造成的失误，要做到严格追责，受到社会舆论的谴责，并且让他们受到更严厉的经济惩罚以及法律制裁。这样能够让各个审计人员严格按照国家法规，能够保证审计服务信用市场有更可靠的诚信保障，不断提升审计服务市场的社会信誉度，要建立审计人员的诚信档案制度，严格约束审计师的工作和行为。构建审计市场服务信用机制，以此来更好地约束审计工作人员和审计部门的工作行为，从而推动审计工作诚信化、制度化，确保审计行业健康可持续发展。

（四）完善职业道德体系

职业道德是每一个从业者应该具备的一种基本素养，也是保障工作者工作效率和效能的重要非物质因素。一个人从事一项工作，必须具备高尚的职业道德，必须有坚守从事该种行业的道德底线，严格遵守从事工作所应遵循的行业准则及基本法则。内部审计失败的原因是多方面的，而从审计师个人的角度来看，排除技术方面的原因，自身的道德素养、自律意识和法制观念、工作责任心等是影响审计工作的重要因素。因此，要想确保审计风险降到最低，从审计人员的角度来看，不仅要注重技术强化，更要注重职业道德教育，以完善的职业道德机制来强化他们的职业意识，建立更加完善的审计职业道德管理综合体系，强化各个部门的监督和制约，强化职业约束机制，注重职业监管，构建更有利于审计人员强化职业素养的道德体系和管理机制。建立更具威慑性的惩罚和奖励机制，确保他们能够严格遵守国家的相关法律，严格按照行业规则，以此来尽心尽力，维护审计工作的神圣性。这样确保审计工作更加客观、务实，以此来减少各种风险，从而让人为因素降到最低限度。

（五）强化审计技术的创新

审计工作是一项综合性工作，要严格按照相关的法律制度，要不断强化审计人员的职业道德素养，构建更加完善的监督机制。在科技创新日益发展的今天，各种新技术手段不断创新的新时代，要推动内部审计工作，强化审计工作质量，减少各种内部风险，必须注重审计技术的应用，选用更能保障审计质量的先进技术和手段，能够降低各种审计失败的风险，还能提高审计的质量和效率。加大对现有审计人员的综合培训工作，强化他们的审计能力，应用好各种技术、软件，严格按照软件操作和程序流程，确保审计工作有条不紊。注重对审计人员的各种信息技术培训，加大对他们新技术应用考核和奖惩力度，引导审计人员注重新技术的应用，提高他们的审计效率，更保证审计质量，以此来减少各种审计失败的风险。建立完善的审计失败风险监控系统和评估体制，构建更有利于保障审计质量的安全防火墙。西方发达国家比我国在审计方面有更成熟的经验技术和模式，结合我国的国情和企业实际，适当引用西方国家的技术和系统，构建更完善的审计失败应急修复机制和完善体制。针对审计失败出现的各种风险，做好防控，能够及时发现审计工作中存在的问题，对于技术缺陷或人工作失误等造成的问题，能够通过及时发现和矫正，并且随时启动应急预案，以此来确保审计工作的客观性、正确性，提高审计质量，减少各种审计失败的风险发生机率。尤其是构建更多有效的风险约束机制，通过风险应急机制，能够有效预防各种风险发生，并且能够针对各种风险事件，采取有针对性的应急预案，在减少或者降低失败风险发生的基础上，以更完善的应急机制来确保审计工作万无一失，以此来更好地推动企业发展，为企业决策经营保驾护航，为经济社会发展提供更有力的支持，以此来推动整个行业和经济社会健康可持续稳定发展。

总之，我国进入社会经济发展的新时代，审计工作在企业运营和经济社会发展中的作用越来越重要，内部审计失败带来的影响也越来越大。充分重视内部审计，全面研究审计失败原因，并采取更有针对性的防范措施，确保审计工更加稳定可靠，为企业提供更有效的支持，推动经济社会稳定发展。