陈剑军

摘 要：财务内部控制体系的建设和运行水平，直接决定着国有企业的经济效益和市场竞争力，其重要性不言而喻。基于此，文章针对国有企业财务内部控制体系的建设与完善进行了探讨，阐述了其基本内容和重要性，根据某国有企业的实际案例对国有企业财务内部控制体系的建设和完善进行了多角度的分析，以期为相关工作者提供借鉴。

关键词：国有企业;财务管理;内部控制;体系构建

中图分类号：F275;F276.1文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）08-0142-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.08.142

如今，随着我国经济发展进入到新的常态化阶段，企业面临的市场竞争也更为激烈，这对于国有企业而言也不例外，其同样面临着较大的竞争压力。

为此，要实现国有企业的健康可持续发展，就必须加强对财务内部控制体系的建设与完善，确保对国有企业内部资产的高效应用，以解决现存的一系列财务风险问题，推动国有企业更好发展。

1 国有企业财务内部控制评价的相关概念

1.1 财务内部控制体系的主体

在财务内部控制体系的运行过程中，其关键在于对内部控制措施的效果进行准确评价，根据评价结果来发现和解决企业内部存在的财务风险和问题[1]。

一般来说，财务内部控制体系的主体是企业的董事会，其能够根据实际需要，制定适当的评价标准，具体的财务内部控制与评价工作则由企业的审计部门来执行，评价结果的真实性则由两者共同进行负责。

1.2 财务内部控制体系面向的对象

简言之，财务内部控制体系所面向的对象，主要是针对内部控制的有效性，这也是指实际工作在预期目标中所占的比例。内部控制的有效性又可分为设计和执行两个阶段，两者相互关联、缺一不可[2]。当然，一些国有企业也会从控制目标的角度入手，更侧重于战略目标和资产目标是否达成。

1.3 国有企业财务内部控制体系的运作流程

对于国有企业这种规模较大的企业而言，其在财务内部控制工作中，往往要经历较长的持续工作才能达到预期目标，整体的流程也往往分为设计、计划实施和形成最终报告等多个环节，各个环节的工作均需有效完成，才能確保企业财务内部控制工作行之有效。

因此，在国有企业开展财务内部控制的过程中，必须严格按照相关的法律法规和规章制度来开展工作，确保财务内部控制体系的运行达到应有的效果，并将财务和经营等方面的风险降到最低[3]。

2 国有企业财务内部控制体系建设的重要意义

2.1 为企业决策提供重要依据

在国有企业进行重要决策时，财务管理方面的数据信息是必不可少的一项内容。通过分析企业的资金情况，企业管理人员可决定是否对后续的工作提供资金，或是提供资金的具体规模。在引入财务内部控制体系后，企业的财务管理数据信息则更为精准，企业管理人员可准确了解过去一段时间内的企业资金流入和流出情况，明确企业业务所产生的经济效益，显然，这对于企业决策而言，无疑提供了重要的依据和参考[4]。

2.2 确保国有企业的经济效益

企业发展的最终目标就是获取更多的经济效益，这对于国有企业而言更为重要，因为国有企业是我国经济发展中的重要支柱，其在带动我国经济发展的过程中起到了至关重要的作用。

由此可见，财务内部控制体系的作用也不言而喻。通过财务内部控制的相关工作，财务管理人员能够明确哪些业务能够盈利，哪些业务可能会导致亏损，并据此向企业管理人员反映情况，企业管理人员可由此制定下一步的决策，做到及时止损，以取得更好的经济效益。

2.3 确保国有企业内部有序运行

在企业财务内部控制体系的框架下，企业内部的人员和工作能够得到更为合理的安排，工作人员将各司其职，严格按照相关的规章制度来落实工作。对于以往因各种问题而出现工作混乱的企业，采用内部控制体系后，企业的运行秩序将得以规范，企业也将重新实现有条不紊的运行。

3 国有企业财务内部控制体系的完善——以A公司为例

3.1 A公司概况

A公司是一家规模较大的建筑安装工程公司，成立于2000年，注册资金0.6亿元，该公司由某大型国有企业控股，控股比例为91%。2020年年底，该公司总资产6.8亿元，营收5.86亿元，净利润0.62亿元。主营收入3.4亿元，主要是房产开发建设和厂矿土建安装工程收入。公司在册员工175人，分为办公室、财务部、企管部、工程部和安全部等职能部门，分别对国内的多个建设项目进行管理。

3.2 A公司财务内部控制的流程

作为一家规模较大的建筑工程企业，企业的财务内部控制所涉及的环节也相对较多，涵盖了筹资管理、工程建设管理、销售与收款管理、采购与付款管理、全面预算管理、货币资金管理、成本管理和固定资产管理等多项内容。其中，又以全面预算管理和货币资金管理的作用更为重要。

具体来看，在货币资金管理中，主要针对企业的银行账款和现金进行管理;在全面预算管理中，则针对企业的业务和财务情况进行预算;企业的筹资管理和工程建设管理两方面则主要是监管企业的投融资过程，以及日常的生产和经营活动。

3.3 A企业完善财务内部控制体系的相关措施

3.3.1 建立良好的内部控制环境

首先，企业对内部控制体系建设中董事会的作用进行了强化，强调了董事会的主导地位，并在此基础上，对董事会成员的分工加以明确，设立了专门的管理委员会，对审计、投资和预算等多方面的工作进行了强化管理;其次，企业对以往较为模棱两可的控制制度进行了细化，对于相关事项进行了清晰的说明，实现了内部控制环境的优化。由此，企业会计信息的准确性显著提高，财务内部控制朝着更为科学合理的方向发展;最后，企业在以往工作的基础上，进一步明确了内部控制体系的主体和目标，并采取措施，积极引导企业的员工参与到这项工作中。因此，企业员工的主观能动性得到了最大程度的发挥，在日常工作中，能够理解和积极支持财务内部控制体系工作中的每项任务[5]。

3.3.2 完善财务内部控制体系的相关评价指标

企业根据实际发展情况和市场情况，对原有的财务内部控制体系评价指标进行了优化调整，将规章制度和绩效管理等因素也纳入财务内部控制体系当中。并根据市场变化情况，对财务内部控制体系中的一些内容进行调整，使企业的财务内部控制体系更具时效性。

除此之外，企业也积极学习和借鉴一些发展较好的民营企业，并根据自身的运行情况，对其在财务内部控制体系建设和运行中的成功经验进行了借鉴和整合，有效填补了企业以往在财务内部控制体系运作中存在的一些空白。

3.3.3 提高财务管理人员工作水平

在以往的继续教育学习中，一些工作人员存在着敷衍了事的情况，使得这方面的学习流于形式，无法起到应有的效果。针对这些问题，企业对以往的继续教育学习进行了加强和调整。为确保培训工作的效果，企业对培训的内容进行了优化，培训内容主要为企业工作所需要的专业性内容，适当降低了纯理论知识的比例，并定期组织进行专业知识考试，以确保培训工作真正落到实处。

与此同时，企业不仅要重视财务管理类专业知识的学习，也格外注重对工作人员职业道德素养的培训，以避免以权谋私等不良现象的出现。

3.3.4 加强财务管理工作制度和绩效考核制度

企业根据当前的实际发展情况，进一步加强了财务管理工作制度;同时，为调动人员的工作积极性，企业对绩效考核制度也进行了优化调整，对于工作中认真负责，且能够为企业决策提供重要依据的，给予一定的奖励;对于财务工作中出现的疏忽和错误，给予批评教育;对于因主观错误而导致企业经济效益受到损害的，给予一定的惩罚措施，并进行转岗處理，通过这些措施，财务内部控制体系实现了有条不紊的运行，为企业的发展也提供了助力。

3.3.5 加强信息化建设

信息化建设在国有企业财务内部控制体系当中起着至关重要的作用，为此，该企业结合自身实际发展情况，采用信息化技术，对财务内部控制体系进行了优化，购置了一批信息化设备，实现了资金使用情况、项目核对情况等内容的实时分析。与此同时，在信息化设备的加持之下，企业业务流程的办理也实现了信息化，目前，信息化已经在企业日常经营活动中得以广泛使用。通过这种方式，企业工作人员能够得到更为准确的财务信息数据，这些信息数据也为企业后续工作的决策提供了重要支持。

3.3.6 完善监督管理体系

为加强对财务内部控制体系的监督，A公司从内部监督管理角度着手，完善企业财务内部控制体系。

具体来看，内部监督管理的完善，是从上至下进行的，首先从董事会开始进行设计工作，其次对监事会等部门进行审计，直至对普通员工的审计工作。在审计工作的进行过程中，A公司根据具体的审计环节任务量，合理安排内部监督人员的数量。

同时，为确保内部监督管理体系的严谨和完善，企业对处于外地的分部门也进行定期检验和抽查。在监督人员的选拔过程中，企业组织相关人员进行了专业能力测试和培训，同时也对其他企业的内部监督体系进行了学习和借鉴。

除内部监督管理外，企业也积极引入外部监督机制，主要是引入了政府和社会第三方力量的监督。在政府层面，主要是基于法律法规方面进行监督，确保企业财务信息透明公开;在社会层面，主要是以社会监督力量督促注册会计师不断学习，以提高专业水平和职业道德水平，为企业的发展提供更大支持。

4 结论

总而言之，企业要取得长期稳定的发展，拥有一个完善的财务内部控制体系是不可或缺的。为此，作为国有企业，必须加强财务内部控制体系的建设与完善，及时掌握企业的具体运行情况，为企业后续的决策提供重要的数据信息支持，并及时总结和整改相关的工作内容。通过这种方式，企业的日常工作将得以有序的进行，实现长远发展。

参考文献：

[1]田华东.新常态下国有企业财务内部控制重点[J].现代企业，2021（3）：146-147.

[2]吴波.国有企业内部控制管理与财务风险防范问题探讨[J].财会学习，2021（7）：187-188.

[3]魏英沙.国有企业财务内部控制问题研究[J].山西农经，2021（4）：143-144.

[4]陈泓.关于国有企业财务内部控制的探讨[J].中国乡镇企业会计，2021（2）：147-148.

[5]韩聪.探析新时代国有企业财务管理与内部控制体系的建设[J].商场现代化，2021（3）：153-155.

3964501186575