邓颖

摘要：企业是推动社会经济发展的主体，在新时期背景下面临着与日俱增的市场竞争压力。为了能够进一步扩大市场占有率，同时强化核心竞争力，企业需要在不断拓展业务、创新产品、提高服务水平的同时，充分认识到全面预算管理的重要性，尽可能保证资金安全、降低运营成本、减少财务风险。全面预算管理是一项专业性、系统性、综合性工作，其涉及内容广泛，存在的影响因素较多。本文介绍了企业全面预算管理的含义与重要性，并结合工作经验，总结了全面预算管理存在的主要困境，同时提出针对性的解决对策，以期为企业全面预算管理提供参考。

关键词：全面预算;预算管理;企业管理

全面预算管理是企业管理中的重要内容，其管理水平直接影响企业发展状况。需要由专业人员对企业特定时期内与财务和经济相关的业务、活动进行精准预测，在保证各项业务、各项活动顺利进行的同时，合理分配和使用资金，并做好跟踪管理工作，将资金控制在预算范围内，确保资金有效利用，避免产生不必要的资金消耗和浪费。为了实现这一目标，需要企业全体员工共同参与到全面预算编制和管理工作中。当前，虽然越来越多企业认识到了全面预算管理工作的重要性，但实施效果却不尽如人意，亟需加以

完善。

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理含义

全面预算管理中的“全面”，其含义可以总结为以下几点：第一，全体员工参与。企业全面预算管理工作需要所有员工在积极参与、相互协作中共同完成。不仅领导层需要提高全面预算管理意识，并发挥自身指导作用和带头作用，以此来引起下级部门的重视，而且企业各部门需要积极参与到全面预算管理工作中，并按照透明化工作流程和标准化管理制度，明确全面预算管理工作的内容、目标及方法，确保企业资金资源合理分配、有效利用。第二，全面考虑问题。企业开展全面预算管理工作，需要根据发展现状和发展目标，分析当前生产经营中存在的问题，并明确管理内容，对资金进行统筹规划、合理分配，在保证企业生产水平的同时，尽可能降低运营成本[1]。第三，全过程管理。企业全面预算具有持续性特点，需要深入渗透到企业经营发展各个方面，在此基础上，对实施效果进行全过程监督、控制和评价，充分发挥全面预算管理的作用和

价值。

全面预算管理中的“预算”，要求企业经营发展需要做到“有预有算”，其中“预”是基于企业现状，对各项经济活动和业务资金消耗情况进行客观预测。“算”则是结合财务目标进行准确测算。只有“预”和“算”相互协调、相互配合，才能够确保企业资金安全、周转顺畅，同时降低财务风险。另外，预算还是企业决策的重要指标，其准确与否直接关系到企业生产经营状况。

全面预算管理中的“管理”，要求在编制科学预算方案的基础上，深入渗透到各个方面，并对生产流程进行全过程监管，一方面能够动态反映全面预算实施效果，另一方面能够及时调整预算方案和生产计划，为企业健康发展奠定基础。

（二）全面预算管理的重要性

1.全面预算管理能够为企业落实战略计划提供保障

企业战略计划主要是通过集中资源优势，为实现长远战略目标奠定基础。其本身具有抽象性特点。为了充分发挥战略计划的驱动作用，需要采用全面预算管理中的绩效系统将战略计划与企业各部门、各岗位有效联系在一起，从而为战略计划实施和执行奠定基础[2]。

2.全面预算管理能够提高企业前瞻意识和管理能力

新形势下，企业发展规模逐渐扩大，为资源协调和应用增加难度。财务人员需要具备超前意识，做好预测工作和准备工作，有效提高全面预算管理的预见性和前瞻性，尽可能将潜在问题和隐患杜绝在根源处，从而更好的适应新环境和新

变化。

3.全面预算管理目标及业绩能够为实际结果判断奠定基础

通常情况下，与以往企业取得的业绩相比，预算目标和业绩，往往更能够为实际结果的判断奠定基础。另外，全面预算还能够为企业制定计划提供依据，同时在评估业绩方面也发挥重要作用，可以作为实际业绩衡量的基准点[3]。

4.全面预算管理能够为企业沟通、协作提供保障

以上提到，全面预算管理需要全员参与，有利于加强各部门、各岗位之间的沟通、交流，确保企业经营发展中制定的整体目标和部分目标保持一致，全面提高企业绩效管理水平，为企业职工公平竞争、相互协作提供保障。

5.全面预算管理能够有效提高企业经济效益

通过制定科学的营销预算、设计合理的薪资待遇，并将员工收入与工作业绩相挂钩，能够有效降低企业经营成本，减少不必要的资金、资源消耗，有利于为企业创造更高经济效益。而且，能够通过设定规范的工作计划和标注的KPL指标，并引入经营绩效考评机制，能够从根源上规避经济风险，同时合理分配资源。

二、目前企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）对全面预算管理的认识存在片面性

当前，虽然大部分企业都认识到了全面预算管理的重要性，但执行效果却不尽如人意。主要原因在于，很多企业将全面预算管理工作归纳到财务部门，没有充分做到全员参与。需要由财务人员单独完成材料收集、预算编制等各项工作。由于工作流程较多，内容复杂繁琐，导致财务人员在实际工作中应接不暇[4]。近年来，伴随着企业发展规模不断扩大，涉及的部门越来越多，由于各部门之间缺乏有效沟通和交流，导致很多信息传递不及时，无法为财务人员开展全面预算管理工作提供参考，导致预算工作内容失真、数据错误，甚至会对企业各项决策造成误导，從而埋下隐患。

（二）各项工作形式化严重

随着市场环境的日益复杂，企业面临的竞争压力也逐渐提升，在一定程度上突出了全面预算管理的重要性。很多企业甚至提前几个月就开始下一年的预算编制工作，主要目的就是确保全面预算管理工作有效落实、顺利实施。然而，纵观企业全面预算管理效果来看，并没有充分发挥预算编制的作用和功能。主要原因在于企业在全面预算管理方面缺乏长效机制，各部门、各岗位在实际工作中应付了事，导致管理效果不尽如人意。甚至很多企业虽然编制了合理的全面预算方案，但却没有落实到实际工作中，而是将方案束之高阁，导致相关工作流于形式，不利于及时发现企业经营活动和各项业务中存在的问题，在一定程度上提高了企业经营

风险。

（三）缺乏健全完善的考评机制

当前，很多企业在开展全面预算管理工作时，并未认识到考评机制设置的重要性。即便个别企业设置了考评机制，也依然存在指标单一、程序混乱等情况。考核内容主要以全面预算完成效果为主，没有对实施过程进行评价[5]。如此不仅会打击各部门参与积极性，还无法充分发挥全面预算管理的作用和价值。

（四）全面预算编制方法较为单一

企业全面预算管理工作涉及内容广泛，本身具有专业性、综合性特点，需要财务人员结合实际情况合理选择编制方法，确保预算方案准确、科学。但结合实际情况来看，企业在预算方案编制方面普遍存在方法单一的问题，导致编制出的预算方案缺乏指导意义，无法为管理工作提供参考。另外，当前企业发展面临巨大竞争压力，创造最大化利益是企业强化竞争力、提高市场占有率最直接、最有效的方法，这也为全面预算编制工作带来了难度和挑战，需要工作人员根据实际情况针对性选择编制方法。

（五）全面预算管理人员综合素质参差不齐

首先，企业全面预算管理人员选拔门槛过低，导致很多专业能力较低、工作经验欠缺的人员进入工作岗位。其次，企业专业培训不到位，导致管理人员缺乏管理意识和管理能力，长此以往容易形成懒散、懈怠的工作作风。其三，全面预算管理人员信息化水平较低，无法熟练使用工作软件。其四，企业没有明确划分全面预算管理工作职责，缺乏健全、完善的考核机制和制度，并且预算目标和考核内容不一致，甚至很多企业将考核指标设置在预算之外，无法调动预算管理人员工作积极性，不利于发挥全面预算作用和价值。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）树立正确的全面预算管理理念

随着市场竞争压力的逐渐提升，全面预算管理在企业经营发展中发挥的作用也逐渐凸显。只有确保企业做到与时俱进，在了解市场环境和发展规律的同时，积极学习全面预算管理新方法和新技术，并设置科学合理的管理目标，才能够有效提高企业核心竞争力，为企业规避风险奠定基础。这就需要企业树立全面参与意识和全过程管理理念，坚持以企业发展战略，引导全面预算管理工作有序展开。首先，企业领导需要提高重视程度，领导可以根据组织结构，合理分解全面预算管理总目标，并明确划分工作职责，确保将工作目标深入渗透到企业经营发展各环节、各流程、各责任主体上。其次，企业需要对资源、资金进行合理配置，有效利用，协调好内外部环境[6]。最后，企业需要借鉴和学习其他企业全面预算管理模式，并结合自身特点进行优化和改进，有效提高预算编制水平和管理能力。

（二）对全面预算实施情况进行全过程管理

当前，很多企业认识到了全面预算管理对企业发展的重要性，甚至提前几个月就开始编制次年的全面预算方案，并对编制内容进行不断优化和完善，有效提高了预算方案的科学性和合理性。但在完成全面预算方案编制工作后，却没有对其实施效果进行跟踪管理，导致预算管理形式化严重，无法充分发挥管理工作的作用。只有企业提高重视程度，并将预算方案深入渗透经营发展各个环节，同时做好跟踪管理工作，才能够达到理想实施效果。这就需要企业构建健全、完善的全面预算管理体系。以上提到，全面预算管理需要企业所有部门、所有职工共同参与、通力协作。并从前期准备工作、中期控制工作和后期考评工作三个角度进行综合分析，确保全面预算管理体系和企业发展战略目标相融合，使企业所有员工能够参与到预算方案制定工作中，确保编制出的预算方案切实可行，能够为后期实施、执行、完善奠定基础。另外，在完成预算编制工作基础上，管理人员需要根据审批制度，层层分解管理目标，有效落实预算责任，充分调动职工参与积极性。同时，预算管理人员需要对企业各项业务流程、各活动项目进行全过程精细化管理，重点关注成本、费用等环节，使企业全面预算管理工作形成动态化、灵活化管理体系。除此之外，预算管理人员还要围绕全面预算管理情况，定期召开会议，分析预算方案执行存在的问题和隐患，并针对性采取改进

措施。

（三）制定健全、完善的考核机制

制定全面预算管理考核机制，是保证预算方案有效落实的重要前提，也是促进企业健康发展的根本保障。这也充分突出了全面预算管理绩效考核的关键性和必要性。为了确保考核结果准确、合理，需要制定健全的考核机制，明确考核目标和考核流程，不仅要重视全面预算管理效果的考核，还要对考核体系及实施过程进行考核。确保全面预算管理工作深入落实到企业生产经营各个方面。具体而言：首先，明确考核对象，即企业各部门、各岗位。其次，明确考核内容，包括日常工作考核、重点工作考核、专项工作考核等，具体考核需要根据实际工作针对性安排。其三，考核方式，可以采用动态量化考核方式或百分制考核方式，所谓动态量化考核，就是结合工作内容和工作重点，制定科学合理的考核细则。百分制考核就是对基础工作、重点工作、日常工作等进行细化，并设置相应的考核分数。在此基础上，企业还应推行奖惩机制，将考核结果与奖惩机制有机结合，全面调动员工参与积极性。

（四）针对性选择全面预算编制方法

以上提到，很多企业在全面预算编制过程中，由于编制方法过于单一，导致编制内容缺乏实践价值。需要编制人员提高专业能力，结合实际情况，选择合理的编制方法。常见编制方法有以下几种：第一，固定预算编制。一般应用到企业费用支出较为稳定的业务活动或经济项目中。通过固定预算编制方法，能够合理编制预算允许范围内的预算内容和目标。第二，弹性预算编制。一般应用到企业与业务量相关的利润预算方面。例如：混合成本预算、变动成本预算等。在编制过程中，编制人员需要重点分析任务量和利润之间的关系，同时了解分类成本，从而确保编制方案切实可行。第三，滚动预算编制。一般运用到企业生产、销售等预算方面。需要预算人员结合市场发展实际情况合理调整预算内容。第四，零基预算编制。一般应用到企业变化幅度不高，或者没有变化的活动或业务中。例如：投资项目、捐赠项目等。需要編制人员将零作为基点，对预算收支进行分析，研究特定时间内企业成本支出是否科学、合理。第五，概率预算编制。一般运用到企业变化幅度较大，预测难度较大的业务或活动中，例如：新增业务预算、新开发项目预算等。需要预算编制人员分析业务中存在的不确定性，并明确不确定支出的最大值以及

最小值。

（五）培养专业的预算管理人员

预算管理人员是全面预算管理工作的执行者，其管理水平和专业能力直接影响企业经济效益和发展状况。新形势下，企业全面预算管理工作强度和工作难度不断增加，对管理人员综合素养提出更高要求，需要企业提高重视，加大力度培养专业化人才。首先，在人才招聘方面，需要设置标准入行门槛，广泛吸纳工作经验丰富、综合水平较高的人才。其次，企业需要设置常规化培训体系，并通过开展座谈会、交流会等方式，面向所有预算管理人员灌输现代化预算管理知识和方法。其三，制定健全完善的绩效考核制度、定岗制度、调配制度等，并构建信息化平台，将企业信息流、业务流、资金流等进行有机统一，实现数据信息高效传递、实时共享，为预算管理人员开展工作提供保障。

四、结束语

综上所述，全面预算管理在降低企业经营成本、规避经济风险、优化资源配置等方面正在发挥着重要作用，在严峻的市场竞争环境下，更需要企业认识到该项工作的重要性，并通过构建健全完善的预算管理体系，提高预算编制水平，培养专业人才，为企业健康发展奠定基础。

参考文献：

[1]魏楚楠.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].财讯，2021 （12）：95-96.

[2]张佳茹.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2021 （02）：19-20.

[3]徐莎莎.企业全面预算管理的困境及对策[J].中国集体经济，2021 （09）：30-31.

[4]马文涛.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2021 （04）：28-29.

[5]石嫦艳.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].全国流通经济，2020 （16）：48-49.

[6]孙士伟.国有企业全面预算管理的困境及对策研究[J].现代经济信息，2020 （22）：125-126.