文/吕晓梅（中共临县纪律检查委员会）

财政预算管理能够把党中央建立的全面规范透明的现代预算管理制度的要求落到实处。

一、现存问题

1.在信息技术层面。一是市、县级预算管理系统尚未实现与省级预算管理系统的纵向贯通，与省级系统的衔接不够，数据对接不畅；二是预算项目库建设“各自为政、自成体系”，碎片化、条块化问题突出，技术标准和核心要素没有规范统一。

2.在预算管理层面。一是是预算管理综合性、统筹性、全面性不足。存在部分单位自有罚没收入等未做预算，预算单位财政拨款之外的收支是财政部门资金监督“盲区”，无法进行监督指导，资金执行随意性大，只有实际执行中无法正常支出使用时才申请预算调剂。同时，预算调剂没有规范的程序，在项目之间、预算科目之间频繁调剂，有的将结转资金随意调剂使用，甚至转入下属事业单位账户，部分单位一边有大量存款挂在指标内，一边还申请安排财政拨款，年底结转结余资金也不能实现自动计算和回收，数额庞大，常见资金跨年度使用情形，年度预算指导性、实用性不足，部门和单位预算执行的约束力度较弱。二是预算管理不够规范、控制性不足。二级单位与主管单位预算存在脱节，政府预算、部门预算、单位预算之间缺乏有效衔接控制规则。以往普遍存在对年度预算编制的统筹和重视程度不够的问题，没有将预算编制与下一年度工作计划、重大支出事项进行统筹考虑；预算单位财务部门凭经验来编制支出预算，有一定的盲目性，与实际工作严重脱节，导致预算编制的科学性、准确性不高。三是预算管理透明度不高，预决算公开不具体。部门预算编制时只说明某一项开支的总数额，未细化到具体的实施单位和具体项目目标，财政部门对各级次、各领域的预算管理情况缺乏全面、准确、及时的了解，社会公众对预算的执行情况就更无法监督了，预算公开内容笼统，形式意义大于实际意义。四是支出标准体系不够健全。现行公用经费定员定额支出标准体系还不完善，项目支出标准严重滞后，很多通用类项目缺乏有效的评审依据，支出随意性较大，支出预算编制科学性不高。五是预算管理在不同环节衔接力度不够。预算编制与预算执行环节缺乏有效衔接，预算单位项目支出编制未能紧密结合本单位职责职能，深刻领会践行政府宏观政策，存在项目审核把关不严或拼凑项目等问题。预算执行信息反馈的时效性不足，无法为预算编制和预算调整调剂提供实际的参考。单位预算项目与财政预算项目不衔接，财政不能准确掌握单位预算项目执行情况信息。预算安排与资产管理不够衔接，各级管理还不够细化，约果刚性尚未完全体现，执行中涉及资产配置的追加预算，尚未纳入资产配置审核范围，预算安排与单位资产实际情况仍存在脱节现象。六是绩效管理理念尚未完全树立。项目支出有一定的绩效目标和考核情况，收入预算绩效管理还未涉及。绩效评价结果未充分利用，只作为资金拨付的参考标准，预算安排、政策调整没有与绩效评价结果挂钩，绩效管理作用发挥不够充分。

二、预算管理一体化主要内容

预算管理一体化将统一的预算管理规则嵌入信息系统，以实现对财政资金进行全流程管控，主要包括预算单位基础信息管理、项目库管理、预算编制、预算批复、预算调整和调剂、预算执行、会计核算、决算和报告8 个部分，实现单位与主管单位、部门与政府以及全省预算数据的集中统一管理和上下同标准、同口径贯通，是以前部门预算套表+财政国库集中支付系统+会计核算软件+资产管理系统+部门决算+财务报告等系统的集中整合，覆盖预算管理每一个环节。

（一）基础信息管理

预算一体化管理系统中，在编制预算前，需将单位人员信息（姓名、进入本单位时间、级别、档次、职称、身份等）、资产信息（资产名称、购买时间、折旧情况、使用年限、使用情况）、地方政府债务信息等全部录入系统。同时，系统确定了各业务支出标准、不同项目绩效考核指标（时间指标、质量指标、满意度指标等）、政府收支分类科目（名称、归类）、会计科目（名称、核算规则）等基础信息的具体内容、管理流程和规则等。将预算管理各环节可能使用的所有基础信息进行集中管理，提前录入信息系统，保证一体化系统中基础信息录入标准统一，全省“一盘棋”，统一了控制要素并利于开展联动分析。

（二）项目库管理

主要明确财政支出全部要列入项目，以项目为基本单位进行管理，并划分为人员类、运转类、特定目标类三类项目。无项目不预算，所编制的项目必须是在系统中已经储备的项目。项目库储备项目与项目绩效评价结果挂钩，项目储备模块常态化开放。对实施项目要进行全生命周期管理，项目实施过程中要在系统中动态记录和实时反映预算下达金额、预算调整调剂、预算执行进度等情况，项目结束或终止时要予以绩效评价和标记，并理顺项目库管理框架，以及各类项目的管理流程、管理规则和管理要素等。

（三）预算编制

主要规范预算编制原则、编制内容、管理流程和控制规则等，具体包括政府预算、部门预算、单位预算。预算管理一体化中，政府预算即本级财政部门为政府编制的预算，包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算共“四本预算”。本级部门预算支出、转移支付预算支出和预备费三者之和的最大限额是政府预算中一般公共预算支出总额。预算项目、转移支付项目原则上和政府预算项目保持一致。特殊情况，暂无法分解到具体实施项目、实施单位的，政府预算编入财政待分配项目并在执行中细化分解，保证落实到具体实施项目、实施单位。各部门预算由省、市、县各部门及其所属各单位预算组成，有一级预算单位，二级预算单位，主管部门不得代编应由所属事业单位实施的预算项目。各行政事业单位应当按规定将所有收入及其安排的支出编入预算，包括财政拨款收入、财政专户管理资金收入以及事业收入、事业单位经营收入等各项单位资金收入，保证部门和单位预算的完整性。

（四）预算批复

主要规范政府预算批准、转移支付预算下达、部门预算批复、政府和部门预算公开的管理流程和规则。政府预算经相关会议批准后，将批准结果输入财政预算一体化系统，一体化系统自动登记预算指标账，并相应生成收入预算指标、支出预算指标；同样，部门、单位预算批复并输入后，一体化系统中对应生成各单位财政拨款预算指标、财政专户管理资金预算指标和单位资金预算指标。省、市各级分解下达转移支付预算时，一般公共预算安排的共同事权转移支付和专项转移支付、政府性基金预算安排的转移支付、国有资本经营预算安排的转移支付应关联上级下达的转移支付项目，保证上级可全程追踪转移支付资金预算下达和执行情况。报送人大和公开的预算报表基本样式全国统一，并明确除涉及国家秘密外，单位预算必须公开到具体项目，提高预算公开的规范性和透明度。

（五）预算调整

主要规范预算执行中预算调整和调剂的管理流程和规则。明确了除上下级政府间转移支付下达暂由对应财政部门按照调剂事项处理外，《预算法》中规定的部门、单位预算中资金调整的事项，都必须按照系统中资金的具体调整事项进行符合权限、程序的调整，有效规范部门预算调剂管理。

（六）预算执行

预算执行模块主要规范了政府和部门收支预算执行的管理流程和规则，进一步完善了国库集中支付运行机制，严格预算指标对资金支付的控制，同时简化整合资金支付流程，构建高效的资金支付机制。预算单位在系统中向同级财政部门申请支付，财政部门按照部门项目预算指标账严格控制支付，一体化系统对预算指标账控制要素及支付涉及的政府采购（购买）合同（协议）等相关信息进行自动验证，验证通过后，将支付指令发送代理银行直接办理资金支付。对单位资金预算执行进行从严管理，财政部门通过系统从单位会计账、单位实有资金账户开户银行或财政代管资金财政专户开户银行获取单位资金实际收入数据，用于加强收入管理；单位资金支付依据单位资金支出预算在系统中向财政部门申请支付，支付申请通过预算指标账校验后发送开户银行办理支付，保证单位资金支出严格按照年初预算执行。

（七）会计核算

会计核算模块主要规范了财政总预算会计核算、预算单位会计核算、财政预算指标会计核算的管理流程和规则。财政总预算会计核算部分“一把尺子”衡量所有经济业务和事项，提高了财政预算管理的标准性。预算单位会计核算部分统一标准、统一核算规则，统一了后期数据报送口径，以及决算的编报。财政预算指标会计核算全面有效地控制着资金支付，强化了预算指标的控制和反映功能，实现了财政部门按照《会计法》要求，有效对各行政事业单位的会计核算进行监督。《财政预算管理一体化规范》规定，财政总预算会计、预算单位会计和财政预算指标会计均需核算到项目库中的具体项目。预算单位的记账凭证要载明预算项目的完整信息，并与总预算会计核算结果进行实时对接，保持衔接。

（八）决算和报告

决算、财务报告和资产报告的相关数据由一体化系统自动从全年录入数据中获取，后续人工修改填报的数据，必须标注并解释说明，确保账表一致，压缩人为操作空间，提高决算、财务报告、资产报告等财务报告的编制效率和数据准确性。附录主要包括有关业务流程图、支付凭证及回单、系统生成的主要报表的基本样式、预算指标会计核算实施方案和预算管理业务要素目录。

三、预算管理一体化系统实施的意义

（1）推进预算管理一体化，是预算制度改革、加快建立完善现代财政制度的必然选择。预算管理一体化以预算法和已经基本确立的现代财政制度框架为核心，着重在管理机制层面对各项制度进行系统集成。借鉴系统科学的原理和方法，将财政资金收入、使用全流程作为一个完整的系统，将统一的管理约束规则嵌入现代信息系统，通过业务管理与信息系统的紧密结合，实现了对预算管理全流程的实时、动态反映和有效控制，为现代财政制度运行提供基础保障。

（2）推进预算管理一体化，是统一各级财政预算数据标准的有效方法。为应对国内外严峻的经济形势，挖掘预算管理潜力、推动财政政策更加积极有为，对财政部门提出了更高的要求。推进预算管理一体化进程一是能有效推动基础信息管理，提高基础信息管理的标准化、规范性、一致性和完整性，更好地发挥基础信息价值；二是预算编制、预算执行、会计核算、决算反馈整个预算管理流程的有效衔接促进了数据标准统一化的进程，由此增强了预算约束力度，提升了预算管理的透明度；三是全省财政一套数据，并入中央财政部系统，能够使上下级政府间预算、决算实时衔接，强化了政府预算和部门预算、单位预算衔接力度，使财政部门对本地区各级次、各领域预算执行情况具有全面准确的了解，为科学研判经济形势、精准实施财政管理提供数据保障。

四、财政预算管理一体化对财务人员的要求

预算管理一体化系统在“结算和报告”环节，要求一体化系统根据单位预算会计账自动生产部门决算报表，根据预算指标账与总预算会计账自动生成财政总决算报表，以人工方式填报的数据应进行标注并解释说明。对于预算管理一体化单位的会计人员来说，要借此东风积极进行转型，过去那种记忆及会计分录的工作要求已经不能适应如今丰富的应用场景，会计人员应该提高职业判断和分析能力，站在单位层面思考如何运用分析数据，把日常核算业务交给规则进行自动化处理，将核心工作转移到参与规则制定和财务数据分析。我们要加强财政法规和会计专业知识的学习，及时跟进吸收落实，提升业务能力，以适应预算管理制度的改革要求。