文/张珂（华洋海事中心有限公司）

当前，很多企业在发展上虽然呈现出稳中向好的状态，但其中部分企业在内部控制方面是存在诸多不足的，这些不足之处会制约企业的进一步发展，且会在企业的运营中产生一定的风险。为此，企业必须重视加强内部控制制度体系的构建和完善，以确保企业能够有效控制经营风险，实现效益的持续提升，保障企业的长期稳健发展。

一、企业基本概况

某航运企业成立于20世纪90年代，秉承“求实、创新、追求卓越”的企业文化，坚持市场化、国际化、规范化发展，该企业如今已成为一家集航运全产业链经营和信息产业开发为一体的国有集团化企业。在企业二十余载的发展中，通过对航运产业链各环节的有机协同，搭建了涵盖航运经营、船舶管理、船员派遣与服务、船员培训及船舶代理等细分业务的航运全产业链经营模式，为客户提供全方位解决方案。

除了传统的航运产业之外，近年来该企业也充分致力于信息产业的发展，从软件外包服务发展起步，以客户需求为依托开发市场，积极研发自主知识产权的产品，为客户提供软件开发、信息系统集成及网站运营等综合信息服务。同时，该企业也积极践行低碳社会理念，推动社会主义新农村建设，实现经济发展与生态环境建设的齐头并进。当前，伴随着该航运企业各项产业的不断发展，已经在海内外成立了数十家投资机构，员工数量近800人，已具备全球服务的网络快速响应能力，这与该航运企业建有科学合理的内部控制制度体系不无关联。

二、企业内部控制制度体系构建的目标和原则

（一）内部控制制度体系构建的目标

该企业在构建内部控制制度体系的目标上，主要设有以下几个方面：

一是确保企业资产的安全完整。目前该企业正处在全面推进综合改革的阶段，企业旗下的各项业务均同步开展，但受到近年持续的新冠疫情影响，传统的航运业务受到了一定的限制，因此在制度体系建设的过程中，企业首先对这部分业务所对应的资源进行控制和支配，确保其安全和完整，实现内部控制的目标[1-2]。

二是形成市场化和规模化的组织机构。在制度体系建设过程中，企业管理人员积极采取措施，力求突破传统模式下的行政化气息过重的局限，对体制机制进行创新，实现组织结构上的优化，确保组织结构在规模上满足实际工作的同时，始终符合市场的需要。

三是实现效率上的提升。考虑到企业目前新拓展的部分业务存在资产负债率偏高的情况，对此，企业内部控制的一个重要的目标就是提高经营效率，获取更大的经济收益，并确保这些经济收益能够足额分配到各利益主体当中。

四是确保财务信息的真实完整。在该航运企业的股权分配上，相对较为分散，涉及的市场主体也较多。在这种情况下，企业管理人员就必须了解企业整体的各种财务信息及运作情况，并需要核实各项财务指标的真实性，确保这些财务信息能够为企业后续的经营决策提供有力基础。

五是确保各项规章制度得以有效执行。虽然企业在管理工作上已经有了较为明确的制度和流程，但由于各种主观或客观的原因，导致制度的落实难免受到一定的限制。因此内部控制在这一层面上的目标就是，确保企业在具体的运作过程中严格执行各项规章制度，通过加强监管，确保这些规章制度能够真正落到实处，以保护企业的各项合法权益。

六是确保实现行之有效的风险防范控制。在当今的市场环境下，企业在经营过程中定会遭遇到多种风险因素，这就需要树立防范意识，加强风险防控理念，执行有效的方法，做到防患于未然，切实规避或降低各项风险，实现高效的内部控制[3]。

（二）企业内部控制制度体系构建的基本原则

该航运企业结合自身的实际情况，在内部控制制度体系构建的过程中，具体遵循了以下几点原则：

一是信息化原则。在内部控制制度体系构建的过程中，始终以信息传输的准确高效作为最终目标，以期实现企业相关工作的快速响应及运行，并实现对风险发生的及时应对，追求企业价值的最大化。

二是系统化原则。在内部控制制度体系设计中，管理人员从战略角度入手，对整体的制度体系结构进行系统化设计，力争内部控制制度体系能够覆盖到企业运营中的每一个环节。如此，对于一项具体的业务而言，即可对其采用多个环节共同控制的策略，由于各环节对应的部门和工作人员各不相同，各部门和工作人员之间能够相互制约，因此也能够有效规避主观上的错误。

三是标准化原则。标准化原则是确保内部控制制度体系得以有效落实的关键，为实现这一原则，企业将具体的经营管理活动进行细化，指定对应的岗位完成具体的经营管理工作。在这些细化后的工作岗位中，企业管理部门也明确了这些岗位的职责权限，以及相关的工作流程和合格标准等。

四是整体化原则。企业的内部控制制度体系是自上而下覆盖到全体成员的，对于所有人员都具有相同的约束力，努力做到全面、公平、公开，最大程度上避免了个别管理人员可能出现的超越内部控制制度的可能性[4-5]。

三、航运企业内部控制制度体系构建的相关策略

（一）组织架构和发展战略控制

为确保企业能够有效整合资源，充分发挥组织架构的效能，企业结合实际情况，建立了与企业发展相适应的组织架构，对以往的组织架构进行了完善。具体来看，在新的组织架构之下，企业总部在管理上的重点在于“监控”，将必要的业务管理工作下放给各个分支机构，从而抽出更多的精力用于企业在战略层面的发展。企业总部的“监控”职能主要分为以下几个方面：（1）业务组合战略；（2）财务管理、审计和预算控制；（3）投资相关的业务；（4）协调下设的各个分支机构，加强信息管理，以实现各方面的全面发展。

在发展战略上，企业管理部门结合自身情况和外界环境，分别制定了短期和长期的发展战略，确保企业沿着明确的方向发展，以提高企业各项业务在市场上的竞争实力。在具体的企业发展战略目标制定过程中，先由企业管理部门指派专职人员对企业业务竞争力、业务所在行业的发展阶段及主要竞争对手情况等内容进行了详细的调查分析，根据分析结果初步拟定短期和长期发展目标，并将初稿交由董事会、股东会及其他高级管理人员进行审阅，最后根据各方审阅意见结果综合制定发展战略规划，力争将战略规划中的风险因素降到最低[6]。

除此之外，为确保发展战略能够有效实施及在发展战略实施过程中获取必要的反馈信息，企业建立了战略管理部门及相应考核机制，在考核内容的确定上，主要委托行业内的专家协助确定。根据确定后的考核内容和结果，判断发展战略是否得到了有效实施。同时企业积极接收各部门的反馈意见，对于反馈意见属实，且需要进行战略调整的，则对发展战略的对应条目进行调整，再上报进行审议批准，批准通过后则进行新的发展战略。

（二）人力资源管理方面的控制

为确保人力资源管理工作能够始终契合企业的发展所需，该企业通过以下流程开展人力资源管理工作。

（1）在确定需要进行招聘后，由人力资源部门结合企业岗位的具体需求，确定各岗位所需人数和具体工作内容，以及对技能、学历、身体素质等多方面的要求，在确定具体要求后，编制招聘计划；（2）在确定招聘计划后，通过内部竞聘及外部招聘等多种形式，本着能力和道德并重的原则，做到“不拘一格降人才”，同时这也避免了人情关系等因素的不良影响；（3）在招聘环节结束后，及时与选聘人员签订劳动合同，并进行入职前培训；（4）选聘人员的培训考核通过后，即正式上岗从事相应工作，在此环节中，为充分调动员工的工作积极性，企业对已有的绩效考核制度进一步优化，结合各部门的沟通反馈结果，推出了新的绩效考核标准，并由企业管理层审核通过，员工的薪酬安排则根据绩效考核结果予以对应，做到公平、公正和公开；（5）企业进一步完善了人力资源退出机制，当有员工因特殊情况而提出离职时，企业充分了解员工离职的理由，并做好相关工作的交接，将需要交接的工作及注意事项以书面形式传达给被交接人，双方交接并签字确认后进行离职手续办理，对于一些特殊岗位的人员，其在离职前还对其进行审计，审计完成确认无误后方可办理离职手续。

（三）企业财务管理方面的控制

为确保企业资金安全有效运行，企业财务部门建立了相关的内部控制活动，重点从筹资、投资和资金运营三个方面同时入手，实现对财务管理方面的有效控制，具体如下：

一是针对筹资方面的内部控制。企业在筹资活动中，严格执行制定的筹资业务流程，首先，企业财务部门在充分了解具体业务的情况下，结合企业自身的实际情况，初步拟定企业筹资方案，包括筹资金额、筹资期限、筹资方式、筹资成本、担保方式等并出具风险评估书面报告，将这些文件和其他数据信息交由上层部门审批；其次，在筹资方案初步拟定完成后，由企业下设的各个部门和各个经理层对筹资方案进行审核，审核通过后记录审核结果并予以审批，审批通过后授权部门内精通金融业务和法律法规，且具有良好职业道德的工作人员开展筹资工作。同时，在开展筹资工作的过程中，企业对筹资成本进行多次测算，对筹资合同进行严格审核以降低筹资风险。

二是针对投资方面的内部控制。对于该航运企业而言，其主要表现为对外权益性投资，这些投资活动的周期相对较长，在投资周期中容易受到各种外界不可抗力因素的影响而造成较大的财务风险。为了最大程度上规避这类财务风险，财务部门在投资活动开始前，与其他业务部门进行合作，通过实地调研等方式，对项目的可行性进行分析，并与相关的专业机构展开合作，对被投资方的信用状况等进行全面考察，形成可行性研究报告，交由企业管理部门予以分析研究和审核。审核通过后即开始正式投资的环节，在该环节中，企业指派专职人员对投资具体的应用情况进行跟踪监督，以确保投资的安全性。

三是针对资金运营活动的内部控制。受到市场大环境的影响，企业资金运营活动的容错率显著降低，更容易遭遇资金损失等风险[7]。为避免上述问题的产生，企业在资金运营活动中，建立并完善了资金授权制度和审批制度。使用资金，由企业相应业务的经办人提出申请，出具相应的证明文件，交由财务部门负责人复核，再由总经理批准，批准后由出纳付款完成整个流程。一方面，企业运营活动中所需要的资金均由出纳人员进行定期的清点及会计人员的复核，不定期指派外部门专人进行监盘；另一方面，企业财务部门对于库存现金和银行账户存款加强管理，制定了相应的管理规范，同时对于票据类及现金等价物品也加强了管理，制定并完善了票据的购买、申领、背书、转让和注销程序。

（四）信息管理方面的内部控制

为实现企业各部门之间信息的高效准确传递，企业本着成本效益的原则，由第三方IT企业根据实际需求，设计并调试了专门的信息管理系统，并对涉及信息管理系统操作的工作人员进行业务培训，力争更多的工作环节实现信息化。在信息系统正式投入运行后，企业依托于该信息管理系统，从以下几个方面构建了信息管理方面的内部控制体系。

首先，明确企业内部报告主体，由各部门负责编制本部门的内部报告，做到报告文件的及时性和准确性，报告于每月月初上传，并由负责人进行审核后，交由企业董事会使用；其次，对内部报表的传递流程予以规范，对于企业各部门所编制的内部报表，由专门的审核人员审核通过后，财务部门方可使用这些报表；最后，建立内部报告反馈机制，通过各部门上传的报告，由董事会主持召开会议，讨论当前业务工作和财务工作的现状及问题，并采取相应措施解决问题，为后续的工作奠定基础。

四、结束语

总而言之，在当前市场竞争趋于白热化的大背景下，企业内部控制制度体系的构建和执行水平直接决定着企业的竞争力高低。因此，对于企业的管理人员来说，必须对这项工作予以高度重视，通过管理理念和技术层面的优化创新，结合企业的自身情况，打造全新的企业内部控制制度体系，以此促进企业各项业务有条不紊地进行，更好实现企业的预期发展目标。