刘喆

摘要：随着我国改革开放的不断深化，我国事业单位改制加速推进，对于促进事业单位可持续发展以及继续发挥其作用具有十分重要的作用。在开展事业单位改制的过程中，要想使其取得更好的成效，应当大力加强审计制度建设，但目前一些事业单位还没有对审计制度建设给予高度重视，导致审计工作的规范化和效能性不强，需要引起重视。本文对事业单位改制中的审计制度建设进行了研究和探讨，在简要分析事业单位改制中审计制度建设的重要性基础上，重点分析了事业单位改制中审计制度建设存在的问题，最后就如何提升事业单位改进中审计制度建设的科学化、规范化、效能化水平提出优化策略。

关键词：事业单位;改制;审计制度

在改革开放持续深化的过程中，我国事业单位步入了改革、创新发展的轨道，特别是一些经营属性事业单位正处于改制阶段，这对于促进事业单位可持续发展具有很强的支撑作用。尽管从总体上来看，我国事业单位改制基本上能够按照目标和要求组织实施，但仍然存在很多不到位的方面，比较突出的就是一些事业单位在改制的过程中存在监督、审计不到位的现象，特别是规范化水平不高，监管体系不完善，审计工作缺乏“独立性”。因而，如何适应形势发展需要，大力推动事业单位改制科学和健康发展，应当将审计制度建设作为重点，通过构建科学、完善、系统、有效的审计制度，最大限度提升审计工作的整体水平。对此，事业单位在改制的过程中，既要深刻认识到大力加强和改进审计制度建设的重要性，同时也要坚持问题导向，着眼于解决事业单位改制中审计制度建设存在的突出问题，运用科学的方法和策略，积极探索审计制度建设的有效实现形式，努力推动审计工作规范化，确保事业单位改制取得实效。

一、事业单位改制中审计制度建设的重要性

事业单位改制对于推动事业单位面向市场以及提升整体发展能力具有十分重要的支撑作用。事业单位改制涉及到方方面面，如何适应形势发展需要，大力加强和改进事业单位改制中审计制度建设，对于促进事业单位改制取得实实在在成效具有十分重要的基础性和保障性作用。因而，在实施事业单位改制的过程中，首先应当深刻认识到审计制度建设的重要性，只有这样，才能促进事业单位改制有效实施。

深入分析事业单位改制中审计制度建设的重要性，突出表现为：一是只有大力加强和改进事业单位改制中审计制度建设，才能确保国有资产保值增值，这是事业单位改制的一项基本原则，通过优化和完善审计制度，能够使清产核资的规范化水平更高，特别是通过卓有成效的审计制度建设，能够使审计工作的规范化、科学化水平得到显著提升，进而避免出现国有资产流失，而且还能够大力加强法律监督与控制;二是只有大力加强和改进事业单位改制中审计制度建设，才能使审计工作的系统性更强，这其中至关重要的就是审计工作涉及到方方面面，通过优化和完善审计制度，可以使审计工作有效开展，如有的事业单位在改制的过程中进一步强化审计制度建设，不断按照法律法规的要求開展审计工作，而且还根据事业单位改制的实际情况制定了有针对性的审计方案，使审计工作得到了加强，既保证了国有资产保值增值，也有效解决了“内部人控制”的现象，使事业单位真正成为自我约束、自我发展、自负盈亏、自主经营的市场主体;三是只有大力加强和改进事业单位改制中的审计制度建设，才能更有效的防范和控制各类违法犯罪行为，如有的事业单位在改制的过程中进一步强化审计工作的针对性，针对改制单位的财务情况、业务情况、人员情况，切实加大了“前置审计”工作，有效发挥了隐瞒不报、弄虚作假、串通作弊的现象。从根本上来说，审计制度建设是审计工作的重要基础，通过加强事业单位改制中审计制度建设，可以使审计工作更加规范有序，同时也能够真正发挥审计工作的职能和作用。

二、事业单位改制中审计制度建设的基本现状

随着我国对事业单位改制越来越重视，很多事业单位在改制的过程中高度重视规范化建设，而且也将审计制度建设上升到更高的层面，使审计制度与过去相比有了进一步提升。从总体上来看，绝大多数事业单位都能够按照法律法规的要求组织实施，而且审计制度建设的系统性也在显著增强，有力的促进了事业单位改制中审计工作的科学化、规范化和效能化建设。

有的地方政府在开展事业单位改制的过程中，对审计工作做出了明确和具体的要求，而且在规范化建设方面也加大了工作力度，如地方政府在推进事业单位改制的过程中制定了《关于规范事业单位改制的指导意见》，并将审计制度建设纳入到指导意见当中，同时还在组织实施的过程中进行了科学设计和系统安排，审计部门的作用得到了充分发挥，并要求事业单位要切实做好内部审计工作，并且在审计监督机制建设方面形成了相对比较完善的运行体系，有力的促进了事业单位改制的深入实施;一些事业单位在改制的过程中，也将审计制度建设纳入到整体发展体系当中，特别是高度重视审计制度的科学化，严格按照当地政府的要求组织实施，而且还将审计制度建设纳入到法律化轨道当中，如有的事业单位将“管理审计”作为审计制度的重中之重，对事业单位管理工作存在的问题进行了深入的挖掘，找出存在的制约因素，并提出有针对性的意见和建议，这对于有效推动事业单位改制向纵深开展具有很强的支撑作用，而且也形成了一定的经验;有的事业单位在实施改制的过程中，还将落实新会计制度上升到更高的层面，对审计制度进行改革和创新，特别在审计体系建设方面加大了工作力度，不断严格按照当地政府的要求开展审计工作，而且还从自身的实际情况出发，不断优化和完善内部审计制度，明确了审计目标、审计内容以及审计结果的运用，由于将外部审计与内部审计进行了有效结合，不断找出了事业单位自身存在的突出问题和矛盾，而且还结合事业单位改制进行了优化和完善，对转企改制事业单位资产清查的结果进行二次确认的同时更加强有力的避免了资产流失，也为事业单位改制后科学和健康发展奠定了强大的基础。

三、事业单位改制中审计制度建设存在的问题

事业单位改制是转变政府职能的重要战略性举措之一，对于优化事业单位职能以及整合事业单位资源、更好的促进事业单位科学和健康发展具有很强的支撑作用。目前，各地都在大力推动事业单位改制，而且也不断取得新成效。但也要看到，一些事业单位在改制的过程中不注重审计制度建设，出现了一系列问题。

（一）审计制度建设缺乏重视性

深入分析事业单位改制中审计制度建设存在的问题，比较突出的就是一些地方在实施事业单位改制的过程中对审计制度建设没有给予高度重视，直接导致审计工作无法有效组织和实施。例如：有的地方在实施事业单位改制的过程中，尽管制定了相对比较完善的指导意见或者实施方案，而且也能够严格按照国家的相关法律法规组织实施，但在开展审计工作的过程中还没有制定科学、完善、有效的审计制度，审计工作的整体安排比较薄弱，而且在落实的过程中也存在一定的形式主义，国有资产流失的现象仍然比较突出。审计制度建设缺乏重视性，也表现为一些事业单位在执行审计制度方面还不够到位，尽管已经建立了相关制度，但执行缺乏有效监督，形式主义的问题还有所存在。

（二）审计制度建设缺乏融合性

从当前事业单位改制中审计制度建设存在的问题来看，也包括审计制度建设缺乏融合性，最主要的就是还没有将审计工作与事业单位整体改制工作进行有效结合，各个领域的融合性不强，而且也没有形成合力，直接导致审计工作的开展受到一定的限制。例如：有的事业单位在开展改制的过程中，不注重将审计工作与事业单位可持续发展进行有效结合，尽管对财务审计方面加大了力度，而且也对经济责任审计比较重视，但对事关事业单位未来发展的改革内容缺乏有针对性的审计，以及提出合理化建议意见方面指导性不够强。审计制度建设缺乏融合性，也表现为个别地方在开展事业单位改制的过程中没有将“政府审计”与“内部审计”进行有效结合，特别是在审计监督方面还比较薄弱，甚至一些事业单位通过弄虚作假掩盖问题。

（三）审计制度建设缺乏全面性

要想优化和完善事业单位改制中审计制度，还要注重全面性建设，但有的地方在推进事业单位改制的过程中，还没有构建全面性的审计制度，直接导致审计工作无法取得良好成效，甚至存在一定的片面性。事业单位改制中审计制度建设缺乏全面性，也表现为还没有将“全过程审计”作为事业单位改制中审计工作的重要方法和措施，如没有制定《事业单位改制中全过程审计办法》。

四、事业单位改制中审计制度建设的优化对策

（一）提高审计制度建设重视程度

要想加强和改进事业单位改制中审计制度建设，至关重要的就是要对审计制度建设给予高度重视，只有这样，才能使事业单位改制中审计制度建设取得更好的成效。这就需要各地在实施事业单位改制的过程中，将审计制度建设纳入到改制工作体系当中，对审计制度做出明确、具体的规定。提高审计制度重视程度，也需要切实加强对这项工作的监督和检查，特别是各级审计机关应当按照要求开展工作，对于发现的问题应当及时提出整改意见，确保国有资产保值增值。

（二）突出审计制度建设有效融合

由于事業单位改制涉及到方方面面，因而在开展审计工作的过程中必须将其与整个改制工作进行融合，个人认为应该是进行跟踪审计，贯穿于转制过程，而不仅仅是对资产清查的结果进行审计。努力使审计工作能够发挥积极作用。在具体的实施过程中，事业单位应当进一步强化责任意识，将审计制度建设纳入到改制工作当中，成立专门的组织机构，配备专业化的审计人员，同时还要配合好审计部门开展的各项审计工作。突出审计制度建设有效融合，还要在强化审计工作思路科学性方面加大工作力度，如对于事业单位的一些重大工程和重大项目，应当通过“跟踪审计”的方式组织实施，使审计工作能够融入到重大工程和重大项目的各个领域，而且还要在各个环节进行有针对性的安排和部署，只有这样，才能使审计工作取得实实在在的成效。在促进审计工作有效融合的过程中，也需要进行科学的制度设计，如在开展财务审计的过程中，除了要对事业单位财务情况进行审计之外，也要对其内部控制的情况进行审计，找出薄弱环节，提出有针对性的解决方案。

（三）强化审计制度建设全面系统

在实施事业单位改制的过程中，只有强化审计制度建设的全面性和系统性，才能使审计工作真正发挥作用。对此，应当对审计工作进行全面、深入、系统的设计和安排，特别是要坚持全面审计、全员审计、全程审计的原则，努力使审计工作能够取得更大突破。在具体的实施过程中，应当建立“全生命周期”审计制度，将审计工作纳入到事业单位改制的各个领域、各个环节和各个层面。要将信息技术广泛应用于事业单位改制中的审计工作当中，大力推进“互联网+审计”模式，也需要各个方面的能力协作与配合，特别是事业单位应当加强与审计部门的合作，满足审计部门的要求，提供真实、准确的数据和信息。

综上所述，在开展事业单位改制的过程中，加强审计工作至关重要，既能够有效避免国有资产流失，也有利于促进事业单位未来发展的规范化和效能化。因而，在实施事业单位改制的过程中，应当深刻认识到大力加强和改进审计制度建设的重要性，特别是要坚持问题导向，着眼于解决事业单位改制中审计制度建设存在的问题，采取科学的方法和措施，重点在提高审计制度建设重视程度、突出审计制度建设有效融合、强化审计制度建设全面系统等方面加大力度，推动事业单位改制中审计制度建设步入良性发展轨道，保证事业单位改制取得实实在在成效，着眼于改制后良好的发展。

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