□周山赫

（郑州科技学院 河南 郑州 450064）

应收账款就是在企业业务活动中应该收取但尚未收到的各项账款。由于多方面因素的影响，应收账款往往并不能在业务成交时就入账，账款回收和业务推进的程度存在一定关联，存在欠账、赖账等现象。应收账款管理就是针对企业应该收取的账款做好回收管理，确保企业尽早、足额回收这些账款并将其投入到企业经营发展当中，从而维持企业良性发展[1]。

1 应收账款产生的常见原因

应收账款并不是偶然事件，而是普遍现象，很多行业领域都存在，尤其是零售领域，这种情况更是屡见不鲜。出现应收账款的原因是多方面的。

第一，商业因素。应收账款的出现，和商业方面的因素存在很大关系，尤其是对于零售行业来讲，赊销模式普遍存在。为了提高市场占有率、保持产品的输出，先给货后收款成为一种常见现象，这就造成应收账款普遍出现。在其他行业，往往也需要先提供服务或业务，然后才能收款[2]。

第二，商业活动与收款之间存在时间差。从实际来讲，商业活动进行是以合同为基准，签订合同并不代表钱款就会到账，这之间存在明显的时间差问题。比如销售，从确定销售合同开始，到买家实际收到货品，中间存在一段时间差，这就使得账款到位必然出现滞后。

第三，企业自身应收账款管理意识薄弱，未能认识到应收账款管理的价值意义，导致企业应收账款越来越多、规模越来越大、拖欠周期越来越长，导致企业经营陷入困难[3]。

2 应收账款对企业经营的作用与风险

应收账款这一现象，既有积极的一面，也有消极的一面。基于二元视角可以发现，应收账款对于企业经营既能够产生积极作用，也会带来一定的潜在风险，因此需要辩证地看待应收账款问题[4]。

2.1 应收账款的积极作用

应收账款是一种普遍存在的商业现象，其能够一直存在，就说明具备一定的作用，否则早已被市场淘汰。具体来说，对于企业经营来讲，应收账款这一模式起到的作用主要体现在增加销售与减少存货。

从市场经营角度来讲，要将产品在短时间内推向市场，转化成实际的销售，才能确保整个产业链的通畅。如果产品积压，那么会导致上游产业陷入僵局中。应收账款的本质在于先货后款。经销商可以先拿货到市场中销售，卖出之后再向企业归还货款。如此一来，能够最大程度从各销售渠道卖货，从而增加销售量，销售增加，存货自然就会减少。这样可以释放上游产业的生产能力，确保上游产业链高效运转。总体来说，应收账款这种模式能够提高企业出货率，让商品尽快变现，从而确保整个产业链运转[5]。

2.2 应收账款的潜在风险

应收账款这一经营模式虽然对企业经营能够起到正面的积极作用，但并不代表这种模式就没有风险。根据实际情况来讲，应收账款存在多方面的风险。应收账款的重点是资金，而资金是确保企业经营运转的关键。企业应收账款存在的风险主要表现在以下几个方面。

第一，坏账风险。应收账款的本质在于甲方单位先将产品或服务提供给乙方单位，乙方单位在卖出产品或享受服务之后，再向甲方单位支付账款。这种模式下，如果乙方单位诚信高或经营状况良好，那么自然不存在太大问题。如果乙方单位不讲信用，恶意拖欠账款拒不支付，就会导致甲方单位形成坏账。另外，如果乙方单位经营不善甚至倒闭破产，无力偿还甲方单位账款，也会产生坏账。

第二，偿债风险。很多企业都有负债，负债是一个普遍存在的现象。只要企业保持正常经营运转，那么偿债往往没有问题。应收账款的存在，直接影响企业资金流量和资金流动。一旦发生大额坏账，或某些账款无法及时回收，就会给企业带来偿债风险，导致企业无法及时偿还某些债务。

第三，经营风险。企业正常经营运转需要有足够的资金作为基础，如果资金出现问题，那么企业经营就会陷入困难。应收账款的存在，埋下了潜在经营风险。如果企业应收账款的回收慢或无法回收，就会影响到企业资金安全。一旦出现资金短缺，就会威胁到企业的正常经营。

应收账款虽然能够帮助企业在商品销售或服务提供方面提高效率，实现在市场中快速扩张，但也埋下了一定的风险隐患。因此，在财务管理工作中，要对风险加强控制，降低负面作用，强化正面作用，为企业经营发展创建安全的环境。

3 当前企业应收账款管理的问题

当前企业应收账款管理尚且存在不少问题。应充分认识这些问题形成的过程。

第一，前期控制不足，对于应收账款产生前存在的各种风险未能及时予以管控。比如在合作前，应当确定合作企业的资金、信用等情况，从源头上避免风险。目前，不少企业并未建立起事前风险控制体系，导致前期风险控制不足。

第二，对于合同执行、资金流向的监管不足，未能及时依照合同催收账款，未能了解合作企业的资金动向，从而埋下坏账、烂账的风险。

第三，后期的账款催收工作缺乏合理的手段和技巧，账款催收效果差，无法及时回收账款，给企业造成损失。

4 应收账款管理措施

鉴于目前存在的问题，财务管理人员需要对症下药，通过合理手段优化应收账款的管理，降低风险，保证资金安全。

4.1 构建信用体系

要做好应收账款管理，需要抓住信用这一关键要素。建立信用体系，依靠信用评估和信用额度两大渠道，对应收账款的规模进行控制。

第一，创建信用评价体系。针对合作对象开展信用评价，在确立合作关系之前对合作对象的信用情况形成基本了解。在信用评价体系中，需要设定具体评价指标。可以通过债务情况、盈利能力、过往信用记录、现金流量、资产流动性等指标，对合作对象进行信用评价，建立起S、A、B、C、D、E、F 等多个信用等级。

第二，创建信用额度体系。信用额度体系是依附于信用评价的附属体系。应根据合作对象的信用评价结果，确定相应的信用额度。应收账款规模需要保持在信用额度范围内，不能超出信用额度。通过对额度的限制，对应收账款的规模进行控制，从源头上减小风险。

4.2 落实管控制度

第一，管理制度方面。一是要针对合同制度予以完善。从评审、签订、执行等相关环节着手，以规避应收账款风险为目标，弥补制度上存在的漏洞。二是建立专门的应收账款管理制度。将应收账款管理作为一项专项工作，建立对应的制度，定期对账款规模、催收情况等进行汇报。三是要建立相应的配套机制，如责任制、奖惩制等，以此约束财务人员，使其认识到自身承担的责任，认真落实应收账款管理工作。

第二，资金账款跟踪控制方面。企业需要针对应收账款的整体情况做好梳理工作，与合作企业保持沟通，提醒客户还款。此外，还需要对一些拖欠时间较长的企业进行资金跟踪，避免其转移资金、恶意拖欠。

4.3 优化回收工作

应收账款管理工作中，回收账款是关键，直接关系到企业能否足额回收资金。电话催收、上门催收等常规手段在实践中的效果不好。尤其是对于信用低的合作企业，常规方法很难回收账款。因此需要通过一些其他手段来优化回收工作。

第一，依托法律武器，维护企业权益。法律手段是回收账款的有力武器。《合同法》明确规定，当事人在买卖合同中如果没有依照约定履行支付义务，那么标的物的所有权依然归属于出卖人。企业可以运用法律手段，维护自身权益。

第二，打包烂账、坏账，进行证券化处理。债务证券化是一种处理应收账款的有效手段。依托金融渠道，将部分高风险应收账款打包处理，转化为证券形式卖出，可以回收一部分资金。

第三，借助专业催收机构的力量，委托催收。当前形势下出现了专业的催收公司。专业的催收公司依靠专业手段催收账款。企业可以委托专业的催收公司负责催收工作，使企业自身得到解放，不必局限于催收工作。不过需要注意选择正规、合法的催收机构，不得选择违规机构，避免暴力催收带来麻烦。

5 结束语

应收账款管理是企业需要做好的一项工作。在具体实践中，财务管理人员需要提高认识，了解应收账款产生的原因及其带来的风险。应立足目前存在的问题，建立信用体系，加强资金管理控制，优化账款催收工作，提高应收账款管理效果。