黎晓霞

（佛山市南海区西樵镇财政办公室，广东 佛山 528211）

2014年10月，财政部发布《关于乡镇国库集中支付制度改革的指导意见》，对乡镇国库集中支付提出分类改革指导，以促进改革实践的全国覆盖。M镇国库集中支付管理改革是2015年下半年省市区财政全面推行的财政改革之一，至今已经有五年了，本文主要探讨镇级财政国库集中支付管理面临的困境及对策（以M镇为例）。

一、M镇级国库集中支付管理的现状

M镇在不改变原预算单位的预算管理权、资金所有权、资金使用权和会计核算权的基础上，按照“一级政府一级财政”的模式实施国库集中支付制度改革。即镇财政资金缴拨以国库集中收付为主要形式，财政资金直接支付到商品和服务供应者或补助对象，不再是财政拨款到预算单位实有资金账户，再由预算单位支付到商品和服务供应者或补助对象。

（一）账户体系

2016年，M镇通过公开招标，建立了国库单一账户体系，确定代理银行、零余额账户和代管资金财政专户。

1．国库集中支付清算账户（代理国库）。确定中国农业银行股份有限公司南海M支行为M镇财政国库集中收付业务代理银行。用于记录、核算和反映由镇财政管理的各项财政收入和支出，并与镇财政局（国库支付中心）或预算单位的零余额账户进行清算。

2．镇财政零余额账户。由镇财政局以“佛山市南海区M镇国库支付中心”为户名，在中国农业银行股份有限公司南海M支行开设财政局（国库支付中心）零余额账户，用于财政直接支付到商品和劳务供应者或最终收款单位，并与镇国库集中支付清算账户清算，做到日终零余额管理。……