李红霞

致同会计师事务所（特殊普通合伙） 山西太原 100020

随着市场经济的日益发展，我国的企业也越来越多往IPO方向发展，一方面可以筹集更多资金拓展业务，另一方面又可以增加公司知名度和影响力，为推进公司进一步健康发展带来更多机遇。然而随着上市公司越来越多，众多公司暴露出的财务造假情况占比也屡见不鲜，这也很大程度上打击整个资本市场，降低了资本对中国企业的信心，给中国后期的优秀企业IPO上市也带来了更多的阻力。现通过对财务造假的方式、原因进行分析，从而对在财务审计方面如何应对IPO造假，预防IPO造假提供一些粗浅建议以供大家参考。

1 IPO财务造假的类型

随着时代潮流及市场经济的不断快速发展，IPO上市公司的财务造假方式也越来越多样化，一般有以下3个类型：

1.1 对收入进行造假

收入是体现一个公司效益、业绩的重要维度之一，因此小部分公司会通过一些财务手段增加非真实交易来实现公司收入的增加，主要有以下三种方式：

（1）制造虚拟客户进行交易。企业通过虚构客户并进行买卖交易，虚构非真实的销售业务并模拟正常销售流程进行交易，包括但不仅限于虚构客户订单、虚构买卖合同、开具发票以及一系列业务相关的凭证等。

（2）借用原有真实客户虚造销售业绩。公司日常的一些客户会保持正常的销售业务，为增加销售收入，公司会在原有的客户销售业务里面虚拟增加其他一些销售业务线、增加销售订单数量，从而保证该客户跟公司的业务往来、销售订单以及交易收入等远超实际销售数据。……