毛永琦

（南京审计大学政府审计学院，江苏 南京 211815）

随着经济的不断发展，世界贸易往来的不断加深，企业面临的财务及非财务问题也进一步增多。面对如此形势，越来越多的企业开始进行财务管理改革[1]，这些企业选择的其中一种方式便是设立财务共享服务中心。

A集团作为行业领军品牌，一直走在改革的前端。通过分析其建立财务共享服务中心的内部控制问题[2]，并对这些问题提出解决措施，可以使A集团财务共享服务中心的构建更加完善，也能为同行业其他企业应用财务共享模式提供参考。

1 A集团发展概述

A集团成立于1999年，在杭州设立中国总部，诞生初期主要从事批发贸易。2003年，核心业务网络购物平台创立；2004年，又推出了移动支付系统。经过近20年的发展，A集团逐步成长为涉及核心商务、云计算、数字媒体和娱乐以及创新业务等多个领域的全球著名电子商务品牌之一。目前，A集团已在中国、美国、澳大利亚等国家设立超过70家公司，拥有超过25 000名员工。

随着时代更迭，各种信息技术在企业管理和组织架构内不断渗透，同时A集团商业版图也在不断扩展。传统的商业模式受到了挑战，原有的财务管理模式已不再适应日趋复杂多样的集团业务规模和繁复的业务种类。为满足管理需求，实现企业的长足发展，A集团于2015年开始建设集团财务共享服务中心[3]，其组织架构见图1。

图1 A集团财务共享服务中心组织结构框架

2 A集团财务共享服务中心存在的内部控制问题

2.1 员工工作积极性受限

A集团的财务共享服务中心以机器人流程自动化（Robotic Process Automation，RPA；……