文/陈晗（贵州惠民农产品集采集配管理有限公司）

随着我国财税制度的改革和发展，税收制度也在逐步健全。在税收制度改革的过程中，我国企业在经营活动过程中面临着日益严峻的税务管理问题，企业想要尽量减少税负，而税官想要尽量多地进行再分配，所以两者之间会产生冲突。在这样的大环境下，企业必须强化税务管理，以达到合法的节税目的。对税务部门来说，在征收工作中，除了要对企业的经营状况进行监督，确保税款及时足额缴清，同时也要看其有没有健全的会计核算体系，有没有符合要求的会计信息质量。这就需要在税收管理中实行综合性的管理，既要加强税务人员的业务能力，又要加强对税务工作的核算和控制，以达到提高税务管理的整体水平。

一、税务管理的定义及内容

（一）定义

税务管理涉及各种与税务相关的生产、经营、销售、投资等。关于这一点，税务管理可以从两个角度来看：第一，税务管理不能超越法律，要科学、高效、合理地减少企业的相关税负，以此达到合理避税的目的，减少企业不必要的运营成本；第二，在经营层面，企业的纳税筹划，既要对其进行合理规划，又要对其进行控制，并对其进行实时监测以减少其风险。

1.企业税收负担方面

在企业税务筹划中，税负是第一位的。当税负上升时，就意味着企业的税务管理能力不强，因此，需要对税收负担上升的原因进行深入的剖析，并寻求有效的解决途径，减少企业的税负。

2.企业税收筹划方面

企业应该在税务主管机关坚持“不违背税法”的背景下，可以利用税务法律的相关条款，利用税务法律的免税及其他优惠政策手段等，对企业的一切行为进行全面的税务管理，从而减少对企业的税务负担。但是，目前我国很多税务部门的工作重心仍然集中于前期工作，只注重对税负的控制以及纳税负担轻重的管理，这还远远不够，应在日常税务管理过程中，既要重视税务筹划，又要关注过程的管理，才能有效地控制税务风险。

（二）内容

1.制度管理

在坚持公有制和按劳分配原则的前提下，要健全社会主义市场经济制度，并对其他要素的分配方式进行补充，以此作为指导，我国对现行的税收制度、税收宏观调控功能、国家、企业、个人收入分配等方面进行全面的改革。在此基础上，要建立健全税制，对中央、地方税权进行规范，并使中央、地方的税政资源得到有效整合。

2.核算和监督

完成税务会计监督任务是科学管理税务活动的重要手段。通过规划、核算、统计管理、税源预测和趋势分析，制定明确的收入工作组织目标，推进税务管理，提高可预测性，减少盲目性。

3.人员管理

强化财税体制、健全税制、健全人事、培育高素质的专业人员，是强化财税工作的重要保障。税务人员是财务管理工作中不可或缺的一员，手中有一定的权力同时也要承担一定的工作职责及风险，因此加强税务人员的思想政治教育工作和廉政建设至关重要。

二、大数据时代下企业税务管理产生的变化

（一）税制体系更加科学

税收制度的变化是在大数据时代下进行的，这说明了税收制度的发展是由人民的主观意志决定的。在税收制度改革与变革中，企业都要面对巨大的难题与挑战。因此在税务管理的工作过程中，企业必须采取科学的、以信息化手段为基础的方式来开展税务工作，实现税务管理工作高效、高质量的完成。

（二）信息管税效率提升

由于不同的纳税人在工作中存在着各自的独立性，无法形成一个统一的管理平台。随着数字化时代的到来，以及不断更新的信息技术，利用信息化建设的数据共享平台，实现了不同税收机构的信息交流以及企业内部各个部门的数据、信息的实时交流。同时，税务部门的工作更加透明、更加科学化。

（三）税务行业迎来了新的挑战

随着大数据时代的推进和税务管理体制的变革，在一定程度上也出现了一些新的问题，在税务部门开展工作的过程中，为满足大数据时代的转变，需要投入大量的人力物力，这样就加大了企业的资金投入及工作人员工作压力。在增加了企业经营成本的同时，也增加了员工的工作负担，使得企业的发展在一定程度上很难达到预期目标。

（四）税务管理人员角色发生了变化

在大数据时代，企业税务管理人员的作用也随之改变。在传统的税务制度下，纳税人只有在处理重要问题时，才能对其进行日常的纳税服务，而无法真正发挥其应有的功能。因此，企业、税务部门应从消极执法转变为综合管理，通过对税务规划的改进，深入地研究有关税收政策，为其制定相应的税收筹划政策，主动为企业发展创造良好的环境，增强企业解决问题的能力，为今后的经营决策提供科学依据。

三、企业在税务管理工作中存在的问题

（一）管理层对税务管理工作重视不足

从我国目前流通企业的税务管理行为来看，首先认知度不足。企业对经济收入、生产、投资等方面的发展给予了高度重视。在税务管理上，企业把税收支出视为经营活动所必需的环节，企业的收益并不会因此而有所提高。这种观念在企业税务部门的税务管理中被充分应用，无法实现节约费用，已成为制约企业经济发展的瓶颈；其次，由于目前税务管理知识匮乏、观念更新缓慢、法制观念淡薄等原因，导致税务管理与税收规划的概念普遍被忽视。

（二）未配备高素质的专业税务管理工作人员或建立合作税务咨询企业

在当前社会和经济形势下，我国税制的改革和法律的快速更新，各类税收激励措施为企业的发展带来了新的机会。与此同时，企业的税务管理也面临着许多问题，特别是缺乏专业的税务筹划人员，这已经成为一个很大的障碍。当前，我国许多企业的税务机构运行不规范，许多税收问题与主管部门之间存在着兼顾的矛盾，职责也不清晰。财务人员对税务法规和税务知识缺乏认识，很多人没有做好充分的心理准备。与此同时，企业管理人员对税务筹划的认识不足，有的企业高层将税务筹划与逃税行为等同起来。因此，很多企业在税收审计中常常处于一种消极的状态，很难对一些涉税问题作出合理的解释。同时，由于我国的税收政策和税收制度的改革，使得税务部门的工作人员必须具备较强的职业道德，能够及时地掌握新的会计准则。

（三）税务管理工作与经营过程脱节

目前，很多流通企业仍然存在着一定的误区，比如把“企业税利”作为考核的目标，极大地削弱了“税法”的激励作用，并没有能够切实地提升“税法”的效果，这不但会给企业带来负面影响，也会给国家的经济带来巨大的损失。倘若此种误解继续扩散，则会对企业税务行为造成更为严重的冲击。中国现行的企业税收制度是以增值税、企业所得税为主，对各种业务的账务进行严格的管理，然而，由于某些企业经营的差异，并未对其进行独立的经营，致使其被税务部门认定为混合销售、增加增值税税率，从而加重了其税负。

（四）未建立相应的税务管理系统

企业管理层与股东是相互的，而企业的管理层和股东则没有形成任何的利益共同体。由于多数企业都是以收益为基础来进行经营管理，而忽略了管理的层次和效益，从而导致了“短视效应”的产生。由于我国税制改革的持续进行，很多企业对税务部门的责任认识不足，认为税务部门的经营管理能力不强，难以对税务人员进行有效的税务激励，从而对税务部门的管理工作产生一定的影响。

四、加强企业税务管理工作的措施

（一）完善企业税务风险管理体系

企业经营中存在各种税务风险，要想有效地预防和控制企业的税收风险，就必须要建立和完善税收风险预防机制，使其能够更好地实现税收风险的预防和控制。税务管理部门应当以经营活动为基础，搜集与企业税收相关的资料。运用财务核算及其他相关的方法及手段，对企业经营过程中的各种税务风险进行分析、调节，并在此基础上，加强企业内部审核、检验税收风险管理的正确性，并与其他业务部门共同实施，以评价其效果。同时，要加强对税务风险的监控与稽查，以及对各类税务行为有效性进行评价，以防止税务管理在税务方面的滥用，进而实现对税务风险的有效控制。同时，要明确自身的税务管理责任，强化税收制度，评价税收问题的影响，并激励员工主动参加税务知识学习及税务筹划管理工作。

（二）建立财税一体化融合平台，实施税务风险预警机制

在大数据环境下，要确保税收机构顺利运行，就需要构建一个健全的、可信赖的信息资源管理体系。在建立科学、合理、有效的税收体系的前提下，要对企业的实际情况、行业的发展状况和现行的税收政策进行全面的研究。同时，采用现代信息技术，实现数据录入、分析、核算、数据交流，并在一个统一的税收系统上实现对企业信息资源的集成和优化。

（三）设立专门的税务管理岗位或专门的部门或机构

为了达到“零风险”的纳税目标，必须成立一个专业的税务主管部门，聘请专业的税务人员，成立一个发票和税务规划部门，并对我国的各项税收政策、法律、法规等进行严密的跟进，合理地为企业的各项税收筹划工作提供科学的指导，以减少税负，增强企业的经济效益和竞争力。

（四）提高税务管理人员各项综合素质

第一，企业需要定期请有关方面的专家进行税收方面的培训，帮助其了解新税收政策以及新税法的解读；同时，还要提出一些奖励办法，增强相关人员的自觉性，鼓励其主动学习国家有关税务政策及规定，并获得职业技术资格证书，不断积累专业知识，将理论知识与实践相结合，提高纳税规划方面能力；第二，要加强对税务管理的认识。企业的生产是首要的，这就造成了员工对税务的不重视，认为税务是财务部门的工作。由于税务管理是一项涉及每个人的工作，所以要增强对税务管理的认识，尤其是管理层，要及时转变管理观念，定期组织召开相关会议，让员工能正确认识税务管理的重要性，从思想上更加重视税务管理，规范公司的纳税行为，并纳入绩效考评。

（五）合理使用外部专业机构或人员意见和建议

首先，要加强对企业相关税收政策的关注及了解，提高对行业税务知识的应用能力。比如《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）中规定：对从事蔬菜批发、零售的纳税人，其所销售的蔬菜免征增值税，免税蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。又如《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条中规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免纳印花税；其次，要保证在运营中，能够雇佣专业的风险评估人员对其进行全面的分析与评价，并据此制定出相关的预防与决策，避免发生税收风险。在经营活动中，要使企业的财务人员在经营活动中能够有效地应对此类风险，减少不必要的税务风险。

（六）加强与税务专管员的沟通

要想在合法的前提下开展税务管理工作，就必须严格遵守税务活动指示。要做好纳税申报工作，对税收问题进行分析，并提出相应的对策。要加强与税务部门的沟通，提前做好预防。针对当前宏观税制环境的不稳定，要加强与税务当局的联络，主动与税务当局进行交流，在需要的时候，可以主动邀请税务稽查，以便掌握最新的税收政策动态，并制定相应的预防措施，主动应对逃税的影响，并针对当前的税收形势，制定企业发展策略，切实履行纳税人的职责。还要对税务风险进行专业的预测，能更好地应对随着税务情况的改变而发生的相应税务风险。

五、结语

总之，当前企业间的竞争是非常激烈的，而正确的税务管理是企业获得最大利益的前提。在信息化快速发展的同时，我国的税务系统也在不断地进行着变革，也在逐步完善税务法规和税务管理体系，使得企业能在税收管理工作中，严格遵守税收法规的规定，避免各种税务风险，使纳税主体的纳税成本降到最低，并对其进行监管。为此，相关企业必须通过强化税务管理、构建科学的数据分析队伍、健全税务系统、加强税务系统建设、依托大数据等手段来减少纳税成本、提高企业在市场上的竞争力。